Содержание
НК РФ Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях \ КонсультантПлюс
- Главная
- Документы
- Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022)
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 ст. 274 дополняется п. 22 (ФЗ от 28.06.2022 N 225-ФЗ). См. будущую редакцию.
НК РФ Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
(в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций определяется с учетом положений настоящей статьи.
2. В случае, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация — эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, а также в случае, если доходы получены акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.
3. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.
4. Лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
5. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, не указанного в пункте 6 настоящей статьи, исчисляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = К x Сн x (Д1 — Д2),
где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 абз. 5 п. 5 ст. 275 излагается в новой редакции (ФЗ от 26.03.2022 N 66-ФЗ). См. будущую редакцию.
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 5 п. 5 ст. 275 (в ред. ФЗ от 17.02.2021 N 8-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
Сн — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 — 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 294-ФЗ, от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 в абз. 7 п. 5 ст. 275 вносятся изменения (ФЗ от 26.03.2022 N 66-ФЗ). См. будущую редакцию.
КонсультантПлюс: примечание.
Абз. 7 п. 5 ст. 275 (в ред. ФЗ от 17.02.2021 N 8-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1 и 1.
1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 1.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.
1 статьи 214 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном пунктами 5.1 и (или) 5.2 настоящей статьи.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.1. Российская организация — эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:
1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи»;
2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;
3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации — эмитента ценных бумаг, выплачивающей доход в виде дивидендов;
4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.
(п. 5.1 введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
5.2. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов по акциям, в отношении которых она не является эмитентом, обязана предоставить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2, определяемые в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не позднее дня выплаты таких дивидендов в одной или нескольких из следующих форм:
1) электронный документ, подписанный электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи»;
2) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;
3) публикация значений показателей Д1 и Д2 на официальном сайте российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов;
4) дополнительная информация, содержащаяся в соответствующем платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.
(п. 5.2 введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 в абз. 1 п. 6 ст. 275 вносятся изменения (ФЗ от 26.03.2022 N 66-ФЗ). См. будущую редакцию.
КонсультантПлюс: примечание.
П. 6 ст. 275 (в ред. ФЗ от 17.02.2021 N 8-ФЗ) применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в налоговых периодах начиная с 2021 г.
6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).
(в ред. Федерального закона от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ; в ред. Федерального закона от 17.02.2021 N 8-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Налоговым агентом при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, признаются:
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. 1 п. 7 ст. 275 (в ред. ФЗ от 25.12.2018 N 490-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года.
1) российская организация, осуществляющая выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:
лицевом счете владельца;
депозитном лицевом счете применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;
счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;
лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2023 в абз. 6 пп. 1 п. 7 ст. 275 вносятся изменения (ФЗ от 26.03.2022 N 66-ФЗ). См. будущую редакцию.
лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора, открытых в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях»;
(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ)
2) доверительный управляющий при выплате доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права на которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким акциям, на лицевом счете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительный управляющий на дату приобретения акций, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;
3) депозитарий, осуществляющий выплату доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах (если иное не предусмотрено подпунктом 4 настоящего пункта):
(в ред.
Федерального закона от 25.12.2018 N 493-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца;
открытом депозитарием счете неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;
счете депо иностранного номинального держателя;
счете депо иностранного уполномоченного держателя;
счете депо депозитарных программ;
депозитном счете депо применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;
субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности», за исключением субсчета депо номинального держателя;
субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;
4) российская организация, выплата доходов в виде дивидендов по акциям которой осуществляется депозитарием, в случае, предусмотренном пунктом 1.
6 статьи 312 настоящего Кодекса.
(пп. 4 введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ)
(п. 7 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
8. Доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
9. Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель) в случае, если доверительный управляющий получает соответствующие доходы в виде дивидендов не в интересах паевого инвестиционного фонда.
Получателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, признается соответствующий фонд (компания).
10. Налог с доходов по ценным бумагам, учитываемым по счетам, указанным в абзацах четвертом, пятом и шестом подпункта 3 пункта 7 настоящей статьи, исчисляется и удерживается налоговым агентом в соответствии со статьями 214.6 и 310.1 настоящего Кодекса.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Комментарии к статье
Как учесть дивиденды, полученные от иностранной организацииКак ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицамКак рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям
НК РФ ч.2, Статья 274.
Налоговая база
НК РФ ч.2, Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Ст. 275 НК РФ ч.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Налоговый кодекс
АО «ДРАГА»
01.07.2016
Список документов, для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром», ПАО «Мосэнерго», ПАО «ОГК-2», ПАО «ТГК-1»
Уважаемый акционеры!
По доходам в виде дивидендов по акциям, принадлежащим иностранным юридическим лицам, такая организация должна представить налоговому агенту документы, подтверждающие льготное налогообложение в соответствии с представленными ниже перечнями.
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром» в 2020 году.
Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ТГК-1» в 2020 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром» в 2019 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ТГК-1» в 2019 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром» в 2018 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ОГК -2» в 2018 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ТГК-1» в 2018 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ТГК-1» в 2017 году.
Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ОГК-2» в 2017 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром» в 2017 году. Скачать
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Газпром» в 2016 году. Скачать.
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «Мосэнерго» в 2016 году. Скачать.
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ОГК-2» в 2016 году. Скачать.
Перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготное налогообложение дивидендов по акциям ПАО «ТГК-1» в 2016 году. Скачать.
Другие новости:
21.09.2022
Вниманию акционеров АО «Центргаз».
Информация по процедуре выкупа акций эмитентом: Памятка акционерам;Требование о выкупе акций;Требования об отзыве выкупа акций;Информация по вопросам налогообложения физ.
лица;Информация…
19.09.2022
Вниманию акционеров ПАО «Уралхиммаш».
Информация по процедуре выкупа акций эмитентом: Памятка акционерам;Рекомендуемая форма требования о выкупе акций ОА;Рекомендуемая форма требования о выкупе акций ПА;Рекомендуемая…
01.07.2022
Вниманию акционеров ПАО «Уралхиммаш».
Информация по процедуре выкупа акций эмитентом: Памятка акционерам;Рекомендуемая форма требования о выкупе акций ОА;Рекомендуемая форма требования о выкупе акций ПА;Рекомендуемая…
24.03.2022
Вниманию акционеров АО «Мурманская ТЭЦ»!
Информация по процедуре выкупа акций эмитентом: Уведомление о наличии права требовать выкупа акций;Форма требования акционера о выкупе обществом акций;Форма отзыва…
197110, г. Санкт-Петербург, ул. Большая Зеленина, дом. 8, корп. 2, лит А, помещение 42Н, 4 этаж
Данный сайт защищен reCaptcha, к которой применяются
Политика конфиденциальности
и Условия обслуживания Google.
Дивиденды и налоговая информация – Park Hotels & Resorts
История дивидендов
| Объявлено | Запись | Кредиторская задолженность | Сумма | Тип |
|---|---|---|---|---|
| 9 сентября 2022 г. | 30 сентября 2022 г. | 17 октября 2022 г. | $0,01 | Квартальные дивиденды |
| 15 июня 2022 г. | 30 июня 2022 г. | 15 июля 2022 г. | $0,01 | Квартальные дивиденды |
| 9 марта 2022 г. | 31 марта 2022 г. | 15 апреля 2022 г. | $0,01 | Квартальные дивиденды |
| 21 февраля 2020 г. | 31 марта 2020 г. | 15 апреля 2020 г. | $0,45 | Квартальные дивиденды |
| 09 декабря 2019 г. | 31 декабря 2019 г. | 15 января 2020 г. | 0,55 $ | Квартальные дивиденды |
| 26 июля 2019 г. | 30 сентября 2019 г. | 15 октября 2019 г. | 0,45 $ | Квартальные дивиденды |
| 26 апреля 2019 г. | 28 июня 2019 г. | 15 июля 2019 г. | 0,45 $ | Квартальные дивиденды |
| 22 февраля 2019 г. | 29 марта 2019 г. | 15 апреля 2019 г. | 0,45 $ | Квартальные дивиденды |
| 12 декабря 2018 г. | 31 декабря 2018 г. | 15 января 2019 г. | 1,00 $ | Квартальные дивиденды (1) |
| 26 июля 2018 г. | 28 сентября 2018 г. | 15 октября 2018 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
| 18 мая 2018 г. | 29 июня 2018 г. | 16 июля 2018 г. | 0,45 $ | Специальные дивиденды |
| 27 апреля 2018 г. | 29 июня 2018 г. | 16 июля 2018 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
| 23 февраля 2018 г. | 30 марта 2018 г. | 16 апреля 2018 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
13 декабря 2017 г. | 29 декабря 2017 г. | 16 января 2018 г. | 0,55 $ | Квартальные дивиденды |
28 июля 2017 г. | 29 сентября 2017 г. | 16 октября 2017 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
28 апреля 2017 г. | 30 июня 2017 г. | 17 июля 2017 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
27 февраля 2017 г. | 31 марта 2017 г. | 17 апреля 2017 г. | 0,43 $ | Квартальные дивиденды |
9 января 2017 г. | 19 января 2017 г. | 9 марта 2017 г. | 2,79 $ | Распределение разведки и добычи |
(1) Из полного дивиденда в размере 1 доллара США на акцию 0,70 доллара США на акцию представляет собой выплату за четвертый квартал на основе результатов деятельности за 2018 год, а 0,30 доллара США на акцию представляет собой прибыль от продажи активов Park в 2018 году
Дивиденд Налоговая информация
Park Hotels & Resorts
2020
Дивиденды за 2020 год в размере 0,45 доллара США на акцию были выплачены следующим образом.
Дивиденды в размере 0,45 доллара США на акцию классифицируются как 54,349187% обычных дивидендов, 1,111105% квалифицированных дивидендов и 45,650813% распределения прироста капитала. Из обычных дивидендов 53,238082% составляют дивиденды по Разделу 199A.
| Запись | Кредиторская задолженность | Распределение на акцию | Итого по обычным дивидендам (1) | Квалифицированные дивиденды (2) | Общее распределение прироста капитала (3) | Раздел 199A Дивиденды (4) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 31 марта 2020 г. | 15 апреля 2020 г. | 0,45 $ | $0,244571 | $0,005000 | $0,205429 | $0,239571 |
| Всего: | 0,45 $ | $0,244571 | 0,005000 $ | 0,205429 | 0,239571 |
Налогообложение дивидендов Компании по Обыкновенным акциям за 2020 год не должно рассматриваться как ориентировочное или предсказательное в отношении налогообложения будущих дивидендов Компании.
Акционерам рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым консультантом относительно их конкретного режима налогообложения дивидендов Компании.
(1) Форма 1099-Div, коробка 1a
(2) Форма 1099-Div, коробка 1b
(3) Форма 1099-Div, коробка 2a
Раскрытие информации о распределении прироста капитала в соответствии с Постановлением Министерства финансов §1.1061-6(c)
Следующая дополнительная информация относится к распределению прироста капитала за 2020 календарный год, как указано в форме 1099-DIV компании Park Hotels & Resorts Inc., Коробка 2а.
Для целей Раздела 1061 Налогового кодекса, который обычно применяется к прямым и косвенным владельцам «применимых долей партнерства»: (i) «Суммы за один год» составляют 0,205429 долларов США.на акцию, и (ii) «Суммы за три года» составляют 0,205429 долларов США на акцию в отношении распределения прироста капитала в 2020 году.
2019
Дивиденды за 2019 год в размере 1,90 доллара США на акцию были выплачены следующим образом.
Дивиденды в размере 1,90 доллара США на акцию классифицируются как 84,4950% обычных дивидендов и 15,5050% распределения прироста капитала. 100% дивидендов по Обыкновенным акциям составляют дивиденды по Разделу 199А.
| Запись | Кредиторская задолженность | Распределение на акцию | Итого по обычным дивидендам (1) | Общее распределение прироста капитала (2) | Раздел 199A Дивиденды (3) |
|---|---|---|---|---|---|
| 29 марта 2019 г. | 15 апреля 2019 г. | 0,45 $ | $0,389265 | $0,060735 | $0,389265 |
| 28 июня 2019 г. | 15 июля 2019 г. | 0,45 $ | $0,377423 | $0,072577 | $0,377423 |
30 сентября 2019 г. | 15 октября 2019 г. | 0,45 $ | $0,377423 | $0,072577 | $0,377423 |
| 31 декабря 2019 г. | 15 января 2020 г. | $0,55 | $0,461294 | $0,088706 | $0,461294 |
| Всего: | 1,90 $ | 1,605405 $ | 0,294595 $ | 1,605405 $ |
Налоговый учет Компании за 2019 г.Дивиденды по Обыкновенным акциям не должны рассматриваться как ориентировочные или прогнозирующие в отношении налогообложения будущих дивидендов Компании. Акционерам рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым консультантом относительно их конкретного режима налогообложения дивидендов Компании.
(1) Форма 1099-Div, ячейка 1a
(2) Форма 1099-Div, ячейка 2a/>
(3) Форма 1099-Div, графа 5
2018
Дивиденды за 2018 год в размере 2,96 доллара США на акцию были выплачены следующим образом.
2,9 доллара6 дивидендов на акцию классифицируются как 55,2971% обычных дивидендов и 44,7029% распределения прироста капитала. 100% дивидендов по Обыкновенным акциям составляют дивиденды по Разделу 199А. Кроме того, в распределении прироста капитала 27,6621% приходится на невозвратный доход по разделу 1250.
| Запись | Кредиторская задолженность | Распределение на акцию | Итого по обычным дивидендам (1) | Общее распределение прироста капитала (2) | Незахваченный участок 1250 Прирост (3) | Раздел 199A Дивиденды (4) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 29 декабря 2017 г. | 16 января 2018 г. | 0,22 $ | $0,162939 | $0,057061 | $0,025218 | $0,162939 |
30 марта 2018 г. | 16 апреля 2018 г. | 0,43 $ | $0,318471 | $0,111529 | $0,049290 | $0,318471 |
| 29 июня 2018 г. | 16 июля 2018 г. | 0,43 $ | $0,318471 | $0,111529 | $0,049290 | $0,318471 |
| 29 июня 2018 г. | 16 июля 2018 г. | 0,45 $ | — | $0,450000 | — | — |
| 28 сентября 2018 г. | 15 октября 2018 г. | 0,43 $ | $0,318471 | $0,111529 | $0,049290 | $0,318471 |
31 декабря 2018 г. | 15 января 2019 г. | 1,00 $ | $0,518441 | 0,481559 $ | $0,192939 | $0,518441 |
| Всего: | 2,96 $ | 1,636793 $ | 1,323207 $ | 0,366027 | 1,636793 $ |
Налогообложение дивидендов Компании по Обыкновенным акциям за 2018 г. не должно рассматриваться как ориентировочное или прогнозное в отношении налогообложения будущих дивидендов Компании. Акционерам рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым консультантом относительно их конкретного режима налогообложения дивидендов Компании.
(1) Форма 1099-Div, ячейка 1a
(2) Форма 1099-Div, ячейка 2a
(3) Форма 1099-Div, графа 2b
(4) Форма 1099-Div, графа 5
2017
Дивиденды в размере 4,41 доллара США на акцию были выплачены следующим образом.
Дивиденд в размере 4,41 доллара США на акцию классифицируется для целей налогообложения прибыли как 100% Обыкновенный дивиденд, и из этой суммы 59,4115% являются Квалифицированными дивидендами.
| Запись | Кредиторская задолженность | Распределение на акцию | Итого обычные дивиденды (1) | Квалифицированные дивиденды (2) |
|---|---|---|---|---|
| 19 января 2017 г. | 9 марта 2017 г. | 2,79 $ | 2,79 $ | 2,528740 $ |
| 31 марта 2017 г. | 17 апреля 2017 г. | 0,43 $ | 0,43 $ | $0,024236 |
| 30 июня 2017 г. | 17 июля 2017 г. | 0,43 $ | 0,43 $ | $0,024236 |
29 сентября 2017 г. | 16 октября 2017 г. | 0,43 $ | 0,43 $ | $0,024236 |
| 29 декабря 2017 г. | 16 января 2018 г. | 0,33 $ | 0,33 $ | $0,018600 |
| Всего: | 4,41 $ | 4,41 $ | 2,620048 $ |
Налогообложение дивидендов Компании по Обыкновенным акциям за 2017 год не должно рассматриваться как ориентировочное или предсказательное в отношении налогообложения будущих дивидендов Компании. Акционерам рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым консультантом относительно их конкретного режима налогообложения дивидендов Компании.
(1) Форма 1099-Див.
Дополнительная информация
| Дата | Титул | Скачать |
|---|---|---|
| 09 марта, 2017 | Объяснение дивидендов по разведке и добыче от 9 марта 2017 г. | |
| 30 января 2017 г. | Часто задаваемые вопросы о выборах дивидендов E&P *Избирательная форма и другие документы, касающиеся дивидендов по разведке и добыче, были разосланы непосредственно зарегистрированным акционерам. |
Действия, затрагивающие базу
Park Hotels & Resorts
| Дата | Титул | Скачать |
|---|---|---|
3 января 2017 г. | Форма IRS 8937 – Распределение базы между HLT, PK и HGV |
Chesapeake Lodging Trust
| Дата | Титул | Скачать |
|---|---|---|
| 2017 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2017 | |
| 2016 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2016 | |
| 2015 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2015 | |
| 2014 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2014 | |
| 2013 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2013 | |
| 2012 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2012 | |
| 2011 | Форма(ы) CHSP 8937 — 2011 |
Налог на дивиденды | Налоговая служба Южной Африки
Что нового
- 1 июля 2020 г.
– Налог на дивиденды – Срок действия декларации и обязательств ограничен
пяти лет с даты подачи заявления, и если не будет сделано новое заявление и обязательство, освобождение или сниженная ставка могут больше не применяться. Существуют исключения из этого ограничения, и налогоплательщикам рекомендуется обратиться к налоговому агенту, чтобы уточнить, требуется ли новая декларация и обязательство. - 14 августа 2018 г. — Таблицы налога на дивиденды — Сводка ставок DTA
Опубликована обновленная сводка ставок налога у источника в соответствии с действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения в Южной Африке (Африка и остальной мир). - 09 марта 2017 г. — Налог на дивиденды — Разъясняющий документ по налогу на дивиденды — Изменение налоговой ставки
Примечания к толкованию, содержащиеся в этом документе, применимы к НСБУ с заголовком и версией SARS_External BRS_2014_Dividends Tax_v2.0.1-6 с датой вступления в силу 1 марта 2015 г. Этот документ является кратким изложением законодательных изменений в отношении повышения налоговой ставки для материалов, которые должны быть представлены до конца марта 2017 года. Примечание. Этот разъясняющий документ вступает в силу для материалов, которые должны быть представлены до конца марта 2017 года. Платформа тестирования SARS будет обновлена с 13 марта 2017 года.
Что такое налог на дивиденды?
Налог на дивиденды — это налог на акционеров (бенефициарных владельцев), когда им выплачиваются дивиденды, и, при нормальных обстоятельствах, он удерживается из их выплаты дивидендов налоговым агентом (либо компанией, выплачивающей дивиденды, либо, если регулируемый посредник участие последнего). Дивиденд — это, по сути, любой платеж компании акционеру в отношении доли, принадлежащей этой компании, за исключением возврата вложенного налогового капитала (т. е. возмещения, полученного компанией за выпуск акций). Инициируется выплатой дивиденда любым:
- Южноафриканская налоговая компания-резидент; или
- Иностранная компания, акции которой котируются на южноафриканской бирже.
Выплаты дивидендов головными компаниями не облагаются налогом на дивиденды.
Налог на дивиденды заменил STC, чтобы:
- привести Южную Африку в соответствие с международной нормой, согласно которой получатель дивидендов, а не компания, выплачивающая их, несет ответственность за уплату налога (Южная Африка была одной из немногих стран с корпоративный налог на дивиденды, такой как STC)
- делают Южную Африку более привлекательным местом для международных инвестиций, устраняя представление о более высокой ставке налога на прибыль (STC — дополнительный корпоративный налог) в сочетании с более низкой бухгалтерской прибылью (STC должен был учитываться в отчете о совокупном доходе (доходе). Заявление)).
Некоторые бенефициарные владельцы дивидендов имеют право на освобождение (местные и/или иностранные лица) или пониженную ставку (иностранные лица) в соответствии с системой налогообложения дивидендов, тогда как дивиденды, полученные ими в рамках системы STC, облагались налогом в полном объеме в компания, объявляющая дивиденды.
Кто должен платить?
Налог на дивиденды уплачивается фактическим владельцем дивидендов, но удерживается из выплаты дивидендов и уплачивается в SARS налоговым агентом. Однако лицо, ответственное за уплату налога, остается в конечном итоге ответственным за уплату налога, если налоговый агент не удержит правильную сумму налога. Исключением из этого общего принципа является случай, когда дивиденд состоит из распределения актива в звонкой монете , в результате чего обязательство по уплате налога ложится на саму компанию (например, в случае STC), что означает, что она не может удерживать налог. от выплаты дивидендов.
Сколько будет выплачено?
Ставка налога на дивиденды увеличена с 15% до 20% для любых дивидендов, выплаченных 22 февраля 2017 года или после этой даты (независимо от даты объявления), за исключением случаев, когда применяется освобождение или сниженная ставка.
Краткое изложение ставок налога у источника в соответствии с действующими в настоящее время соглашениями об избежании двойного налогообложения в Южной Африке разделено на две части: Африка и остальной мир. См. два листа в Таблицах налога на дивиденды – сводка ставок по налогу на прибыль.
Когда нужно платить?
Налог на дивиденды применяется к любым дивидендам, объявленным и выплаченным с 1 апреля 2012 г., и налоговый агент (либо компания, либо регулируемый посредник) должен уплатить налог, удержанный в пользу SARS, в последний день месяца, следующего за месяцем в которой были выплачены дивиденды. Уплата налога на дивиденды должна сопровождаться подачей декларации DTR01 и DTR02. За несвоевременную уплату налога на дивиденды или несвоевременное представление декларации по налогу на дивиденды могут взиматься пени и пени.
Какие шаги я должен предпринять?
Как акционер (либо в компании, которая является резидентом Южной Африки, либо в иностранной компании, акции которой котируются на южноафриканской бирже) вы несете ответственность за уплату налога на дивиденды, когда вам выплачиваются дивиденды. Однако соответствующий налоговый агент должен будет удержать и уплатить налог SARS. Налоговый агент также должен отправить вам необходимые декларации и формы обязательств для заполнения, если вы хотите претендовать на какое-либо из исключений или сниженную ставку в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения (только для иностранных резидентов). Заполненная форма должна быть отправлена налоговому агенту, прежде чем он сможет освободить выплату дивидендов или удержать по сниженной ставке.
Top совет: Многие налоговые агенты включили эти формы декларации в свой процесс открытия счета, поэтому нет необходимости делать это на более позднем этапе. Если какой-либо существенный аспект такой декларации изменится, бенефициарный владелец обязан уведомить об этом налогового агента.
Отчет о получении дивидендов, освобожденных от налогообложения
До 17 января 2019 года как сторона выплаты (отток), так и сторона получения (приход) освобожденного от уплаты налога должны были сообщать в SARS. Однако, поскольку с этой даты необходимо будет сообщать только о выплате (оттоке), другими словами, о получении освобожденных дивидендов больше не нужно сообщать в SARS.
В чем разница между налогом на дивиденды и вторичным налогом на компании?
Основное различие заключается в том, кто несет ответственность за уплату налога. Налог на дивиденды — это налог, взимаемый с акционеров, когда они получают дивиденды, тогда как STC был налогом, взимаемым с компаний при объявлении дивидендов. Между STC и налогом на дивиденды нет дублирования. Если дивиденды были объявлены до 1 апреля 2012 года (независимо от даты фактической выплаты), они подпадали под действие СНК. Только если дивиденды объявлены и выплачены 1 апреля 2012 года или позднее, они будут облагаться налогом на дивиденды.
| IndustryCommunication-DWT для предоставления до конца марта 2017 г. |
| Спецификация бизнес-требований (BRS) – Администрирование налога на дивиденды (версия 1.
|