Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц. Окончание налогового периода 2018
|
Налог на прибыль организаций
18210101011010000110 – федеральный бюджет (2%) 18210101012020000110 – бюджет субъекта РФ (18%)
|
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (за 2017 год - не позднее 28.03.2018)
Расчет по авансовым платежам по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: за I кв. 2018г.- не позднее 28.04.2018; за I полугодие 2018 г. - не позднее 30.07.2018;
Расчет по авансовым платежам в течение отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: (ежемесячно - не позднее 28 числа)
Расчет по ежемесячным авансовым платежам, исходя из фактически полученной прибыли - не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога – (ежемесячно - не позднее 28 числа)
|
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (за 2017 год - не позднее 28.03.2018)
Авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода: за I кв. 2018г.- не позднее 28.04.2018; за I полугодие 2018 г. - не позднее 30.07.2018; за 9 месяцев 2018 г. - не позднее 29.10.2018
Ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода: (ежемесячно - не позднее 28 числа)
Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли - не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога – (ежемесячно - не позднее 28 числа)
|
|
Налог на добавленную стоимость
18210301000010000110
|
Декларация не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: За I квартал 2018 г.-25.04.2018; За II квартал 2018 г.-25.07.2018; За III квартал 2018 г.-25.10.2018; За IV квартал 2018 г.-25.01.2019. |
Равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ: За I квартал 2018 г. - 25.04.2018; 25.05.2018; 25.06.2018; 27.08.2018; 25.09.2018; За III квартал 2018 г. - 25.10.2018; 26.11.2018; 25.12.2018; За IV квартал 2018 г. - 25.01.2019; 25.02.2019; 25.03.2019 |
|
Налог на имущество организаций
18210602010020000110-налог по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения |
Декларация не позднее 30 марта 2018 года за налоговый период 2017 г. (за 2017 г. - не позднее30.03.2018)
Расчет не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода: За I квартал 2018 г.-03.05.2018; За I полугодие 2018 г.-30.07.2018; За 9 месяцев 2018 г.-30.10.2018 |
Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации 16.04.2018 – за 2017 год; За 1 квартал 2018 года - 10.05.2018; за 1-ое полугодие 2018 - 10.08.2018; за 9 месяцев 2018 года - 12.11.2018
|
|
Акцизы
КБК указывается в соответствии с видом подакцизных товаров
|
Декларация не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: (ежемесячно)
по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту при наличии свидетельства – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяц): (ежемесячно) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: (ежемесячно)
по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту при наличии свидетельства – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежемесячно) |
|
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
при ставке 6% - 18210501011010000110 при ставке 15% - 18210501021010000110-
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 18210501050010000110 |
Декларация организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; (за 2017 год - не позднее 02.04.2018)
индивидуальными предпринимателями: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: (за 2017 год - не позднее 03.05.2018)
|
Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: (не позднее 25.04.2018; 25.07.2018; 25.10.2018)
Налог организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; (за 2017 год - не позднее 02.04.2018) индивидуальными предпринимателями: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом: (за 2017 год - не позднее 03.05.2018)
|
|
Налог на доходы физических лиц
18210102010010000110- для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей
18210102020010000110 - индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
18210102030010000110 – физические лица, уплачивающие НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ
|
Декларация 3-НДФЛ не позднее 03 мая 2018 года за налоговый период 2017 г.
Декларация 3-НДФЛ не позднее 03 мая 2018 года за налоговый период 2017 г.
|
Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (для налоговых агентов)
Налог уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 16 июля 2018 года за налоговый период 2017 г.
Налог уплачивается самими физическими лицами не позднее 16 июля 2018 года за налоговый период 2017 г. |
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
18210502010020000110 |
Декларация не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода: За I квартал 2018 г.-20.04.2018; За II квартал 2018 г.-20.07.2018; За III квартал 2018 г.-22.10.2018; За IV квартал 2018 г.-21.01.2019
|
Не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода: За I квартал 2018 г.-25.04.2018; За II квартал 2018 г.-25.07.2018; За III квартал 2018 г.-25.10.2018; За IV квартал 2018 г.-25.01.2019
|
|
Единый сельскохозяйственный налог
18210503010010000110 |
Декларация не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2017 год - не позднее 02.04.2018)
|
Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: (за I полугодие 2018 г. – не позднее 25.07.2018)
Налог - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2017 год - не позднее 02.04.2018.) |
|
Транспортный налог (для организаций)
18210604011020000110 – с организаций
|
Декларация не позднее 1 февраля 2018 года за налоговый период 2017г.
Расчет по авансовым платежам не представляется
|
Сроки уплаты налога и авансового платежа устанавливаются законами субъектов Российской Федерации: авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (авансовые платежи –03.05.2018, 31.07.2018, 31.10.2018) Окончательный расчет по налогу за 2017 год - не позднее 01.03.2019
|
|
Водный налог
18210703000010000110
|
Декларация не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: За I квартал 2018 г.-20.04.2018; За II квартал 2018 г.-20.07.2018; За III квартал 2018 г.-22.10.2018; За IV квартал 2018 г.-21.01.2019
|
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: За I квартал 2018 г.-20.04.2018; За II квартал 2018 г.-20.07.2018; За III квартал 2018 г.-22.10.2018; За IV квартал 2018 г.-21.01.2019
|
|
Регулярные платежи за пользование недрами
КБК указывается в соответствии с видом полезных ископаемых
|
Расчет не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом За I квартал 2018 г.- 03.05.2018; За II квартал 2018 г.- 31.07.2018; За III квартал 2018 г.-31.10.2018; За IV квартал 2018 г.- 31.01.2019 |
Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом За I квартал 2018 г.- 03.05.2018; За II квартал 2018 г.- 31.07.2018; За III квартал 2018 г.-31.10.2018; За IV квартал 2018 г.- 31.01.2019 |
|
Налог на игорный бизнес
18210605000020000110
|
Декларация не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: (ежемесячно – не позднее 20 числа)
|
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом: (ежемесячно – не позднее 20 числа) |
|
Налог на добычу полезных ископаемых КБК указывается в соответствии с видом полезных ископаемых |
Декларация ежемесячно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежемесячно) |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежемесячно – не позднее 25 числа)
|
|
Земельный налог
182 1 06 06032 04 0000 110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 182 1 06 06042 04 0000 110 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 182 1 06 06033 05 0000 110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий 182 1 06 06043 05 0000 110 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий 182 1 06 06033 10 0000 110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 182 1 06 06033 13 0000 110 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 182 1 06 06043 10 0000 110 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 182 1 06 06043 13 0000 110 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположеннымв границах городских поселений |
Декларация представляется не позднее 1 февраля 2018 года за налоговый период 2017 г.
Расчет по авансовым платежам не представляется
|
Сроки уплаты налога и авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга):
|
|
Страховые взносы КБК указывается в соответствии с видом взноса
|
Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. |
Не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц |
kprim.ru
Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц
Статья 55 Налогового кодекса РФ с 19 августа 2017 года более подробно регламентирует правила определения налогового периода по соответствующим налогам. В частности, его начало и окончание. Так, Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве. Кроме того, положения данной статьи теперь распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей. В нашем обзоре – все изменения и новые правила.
Когда налоговый период – календарный год
Сначала законодатели скорректировали правила течения налогового периода, который составляет год. Они уже были в Налоговом кодексе РФ, но касались только организаций. Суть изменений мы расписали ниже в таблицах.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного года | Первый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года |
| 2 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации |
Аналогичный подход действует при определении завершающего (единственного) налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта |
| 2 | Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного года | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИП | Налоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Подробнее об этом см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».
Когда налоговый период – квартал
Совсем новые положения НК РФ посвящены тем налогам, по которым налоговый период согласно второй части Кодекса, составляет квартал. Это новые пункты 3.1 и 3.2 статьи 55. Но учтите, что ЕНВД-шники руководствоваться ими не могут. На это установлен прямой запрет.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Фирма создана/госрегистрация ИП пройдена не менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания фирмы/госрегистрации ИП до конца квартала, в котором создана организация/произошла госрегистрация ИП |
| 2 | Компания создана/госрегистрация ИП пройдена менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца квартала, который идёт за кварталом, в котором создана организация/была госрегистрация ИП |
Похожая логика действует при определении завершающего (единственного) налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение фирмы путем ликвидации или реорганизации/прекращение ИП | Последний налоговый период – с начала квартала, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП проведена и утратила силу в одном квартале | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Компания создана/госрегистрация ИП прошла менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП до конца квартала, идущего за кварталом, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Когда налоговый период – месяц
Новые пункты 3.3 и 3.4 НК РФ актуальны для тех налогов, у которых налоговый период составляет календарный месяц.
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Создана фирма/пройдена госрегистрация ИП | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца календарного месяца, в котором создана организация/пройдена госрегистрация ИП |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение юрлица путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с начала календарного месяца, в котором прекращено юрлицо/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП прошла и утратила силу в одном календарном месяце | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
buhguru.com
Что такое налоговый период (когда наговый период можно изменить)
Довольно часто налоговый период путают с отчетным. Но это два отличных друг от друга понятия, каждое из которых имеет законодательное определения, а их продолжительность устанавливается нормативными актами. Изменить продолжительность этих периодов субъекты предпринимательства самостоятельно не могут. Изменение налогового периода возможно только в соответствии в налоговым законодательством. В статье рассмотрим, что такое налоговый период, чему он может быть равен, а также в каких случаях он может быть изменен.
Что такое налоговый период
В соответствии с НК РФ, под налоговым периодом понимают ограниченный период времени, по завершении которого происходит подведение итогов деятельности организации и формирование налогооблагаемой базы (55 НК РФ). По завершении данного временного периода у организаций и предпринимателей появляются налоговые обязательства, которые они в определенные сроки обязаны погасить.
Важно! Налоговый и отчетный период могут совпадать, но не всегда. Один налоговый период может включать в себя несколько отчетных периодов.
Для определенного типа налога законодательство предусматривает свой размер налогового периода. Он может равняться 1 месяцу, 6 месяцам, а может достигать и года. Определить, какова продолжительность налогового периода можно обратившись к НК РФ. Отдельные главы по налогам содержат указания на временной интервал и порядок начисления того или иного налога (Читайте также статью ⇒ Налоговый период по земельному налогу).
Когда налоговый период может быть изменен
В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях. К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.
При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.
Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.
Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.
В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.
Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.
Важно! Правила, по которым определяются временные границы налоговых периодов не распространяются на налоги, исчисляемые в связи с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения.
Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента.При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.
Как указывается налоговый период в расчетных документах
В расчетных документах налоговый период указывают в специально предназначенном поле. Для этого предусматривается 10 ячеек, причем 8 из них предназначены для обозначения символов, а 2 – для указания разделительных знаков (точки). При указании налогового периода появляется возможность определить расчетный диапазон, а также крайнюю дату для оплаты налога или сбора. В документах используется следующий порядок обозначения:
- Два первых символа определяют периодичность платежей: МС — месячные, КВ – квартальные, ПЛ – полугодовые, ГВ – годовые.
- Далее в ячейке проставляют разделительный знак – точку.
- Следующие две ячейки служат для указания порядкового номера налогового периода.
- В следующей ячейке вновь ставится разделительный знак – точка.
- Последние четыре ячейки содержат указание на год, за который происходит начисление и уплата налогового обязательства.
Виды налоговых периодов
Налоговые периоды могут различаться в зависимости от вида налога, а также от размера временного периода. Так, в зависимости от продолжительности налогового периода можно выделить периоды:
- месячные;
- квартальные;
- годовые.
Также выделяют неделимые и разделенные налоговые периоды. Разделенные складываются из нескольких отчетных периодов, а налоговые платежи в этом случае уплачиваются в виде авансов. По завершении года формируются окончательные данные о том:
- в каком размере начислен налог за налоговый период;
- размеры авансовых платежей в течение налогового периода;
- сумма налогового обязательства, подлежащая уплате (рассчитывается исходя из общего размера начисленного налога за вычетом оплаченных авансовых платежей).
Как указываются налоговые периоды в налоговых декларациях
В налоговых декларациях налоговые периоды имеют специальные обозначения, например:
- В декларации по НДС в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/558@от 10.2014.
- Для декларации по налогу на прибыль в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.
- В декларации по налогу на имущество в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.
- Для декларации по УСН с соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
- В декларации по ЕНВД предусматриваются отдельные обозначения налоговых периодов в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/353@от 04.07.2014.
- При указании налогового периода в форме 6-НДФЛ налоговый период обозначается в соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-11/450@от 14.10.2015.
Особенности установления налогового периода
Налоговые периоды имеют принцип однократности уплаты налога. Это значит, что погашение налогового обязательства в одном налоговом периоде происходит однократно. Для налогов, имеющих разовый характер, такое понятие «налоговый период» не используется.
Порядок корректировки налогового периода, который предусмотрен НК РФ, назвать универсальным нельзя. Он, к примеру, не может быть использован, если организация находится на ЕНВД.
В отдельных случаях Налоговым кодексом предусмотрена отмена отчетных периодов. Однако, по отношению к налоговым периодам такая возможность не предусматривается. Данное право закреплено законодательно и применяется к земельному налогу (393 НК РФ).
Важно! Не следует путать два таких понятия, как налоговый период и срок налоговых выплат. Если в под первым понятием понимают период времени, за который компания подводит итоги своей коммерческой деятельности, то вторым понятием обозначается период времени, в который организация обязана оплатить начисленный налог. И тот и другой сроки регламентируются Налоговым кодексом.
Основной особенностью налогового периода является то, что он является важным элементом всей системы налогообложения, а также неотъемлемой его частью. Без налогового периода невозможно определение налога, а также подведение его в фискальную схему. Продолжительность налоговых периодов может изменяться, но только в соответствии с НК РФ. Данный порядок устанавливается как для федеральных, так и для региональных видов налогов. Даже в том случае, если перечень региональных налогов устанавливается местными властями, они не вправе самостоятельно корректировать время начала и окончания налогового периода (Читайте также статью ⇒ Налоговый период по ЕНВД в 2018).
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
сроки представления, способы представления, продление сроков представления
Cроки представления
В ст. 38 НК РК РК установлены сроки исполнения налогового обязательства.
Началом срока исполнения налогового обязательства является день, следующий за днем, в котором произошло юридическое действие или фактическое событие.
Срок истекает в конце последнего дня налогового периода. Если последний день налогового периода является нерабочим, то окончанием налогового периода является следующий рабочий день.
ПримерНалогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В 2018 году 31 марта суббота (не рабочий день), значит срок представления истекает 02 апреля 2018 года (понедельник).
Статьей предусмотрено право досрочного исполнения налогового обязательства, но при этом установлено, что налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по окончанию налогового периода. А это значит, что запрещается досрочно представлять текущую налоговую отчетность до окончания налогового периода.
Исключением являются иные случаи, установленные Налоговым Кодексом, а именно:
- представление отчетности при приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности;
- представление ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия решения о ликвидации или прекращении деятельности;
- представление налоговой отчетности формы 911.00, и др.
Налоговое обязательство :
представление ФНО 100.00 за 2017 год:
-
истекает срок 02.04.2018 (31.03.2018 суббота – не рабочий день)
-
начало срока исполнения налогового обязательства 01.01.2018
период представления ФНО за 2017 год (вид - текущая) с 01.01.2018 по 02.04.2018 год
уплата КНП за 2017 год:
-
истекает срок исполнения 10.04.2018
-
начало срока исполнения налогового обязательства 01.01.2018
-
есть право досрочного исполнения обязательства
уплачивать налог можно и в период до 01.01.2018 года
Способы представления
Налоговая отчетность представляется в налоговые органы одним из следующих способов:
На сайте уполномоченного органа размещается программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронной форме. Обновление программного обеспечения для форм налоговой отчетности должно размещаться за 30 рабочих дней до наступления срока представления отчетности. В отношении налогового заявления обновление должно быть размещено не позднее 1 января текущего года.
Если налоговые формы, представляемые налогоплательщиком, не соответствуют формам установленным уполномоченным органом, то налоговая отчетность считается не представленной.
Налоговая отчетность не представляется в налоговые органы, если отсутствуют объекты налогообложения по:
- налогу на имущество;
- земельному налогу;
- налогу на транспортные средства;
- рентному налогу на экспорт;
- специальным платежам и налогам недропользователей;
- платежам в бюджет.
Продление сроков представления
Налогоплательщик может продлить срок представления налоговой отчетности в электронной форме, направив в налоговый орган уведомление до окончания срока представления налоговой отчетности. Исключением является налоговая отчетность по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, срок представления которой не подлежит продлению.
Для налогоплательщиков имеющих высокий уровень рисков по системе управления рисками (кроме ИП по СНР) срок представления налоговой отчетности не продлевается.
Период продления срока представления налоговой отчетности (кроме расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу):
- для декларации по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу не более 30 календарных дней со срока, установленного для представления;
- для декларации и (или) расчета по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам:
- не более 15 календарных дней со срока, установленного для представления;
- не более 30 календарных дней со срока, установленного для представления для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по системе управления рисками.
При этом продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
pro1c.kz
Налоговый период по акцизам 2018
Налоговый период по акцизам — это конкретный временной отрезок, по завершении которого налогоплательщик обязан определить налоговую базу и исчислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Для каждого вида налога, взноса и сбора установлены свои временные рамки. В статье расскажем, как определяется налоговый период по акцизам.
Законодательные нормы
В соответствии со статьей 192 НК РФ, налоговый период по акцизам устанавливается как один календарный месяц. Следовательно, все плательщики данного фискального обязательства обязаны определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму платежа в бюджет по окончании одного календарного месяца.
Обязанность производить уплату акцизов в соответствующий бюджет для большинства налогоплательщиков данной категории определена ежемесячно. То есть рассчитаться с бюджетом следует не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Например, уплатить акциз за июль нужно не позднее 25 августа. Но так как 25.08.2018 — суббота, то последний день расчетов переносится на первый рабочий понедельник, то есть на 27.08.2018.
Однако чиновники выделили несколько категорий налогоплательщиков в отдельную группу, для которой установлены иные сроки уплаты акцизов в ФНС. Так, если компания осуществляет операции с:
- прямогонным бензином;
- бензолом;
- параксилолом;
- средними дистиллятами;
- ортоксилолом;
- денатурированным этиловым спиртом,
для таких налогоплательщиков сроки продлены — до 25 числа третьего месяца после отчетного периода. Также к данной категории следует относить и эксплуатантов гражданской авиации, но только при наличии соответствующего свидетельства или лицензии и включении в государственный реестр.
Кто платит аванс
Действительно, Налоговый кодекс России предусматривает условия, при которых отдельные категории налогоплательщиков обязаны перечислить авансовые платежи по акцизным операциям. В данную группу включены предприятия и организации, занимающиеся производством алкогольной продукции на территории нашей страны.
Платеж должен быть зачислен в ФНС до того, как компания приобретет сырье (этиловый спирт), либо до того момента, как передаст его в переработку (пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ). Сумма авансового платежа должна быть определена с учетом стоимости сырья, которое планируется приобрести либо передать в обработку (п. 8 ст. 194 НК РФ).
Срок перечисления аванса в госбюджет определяется следующим образом: до 15 числа, если приобретение сырья или передача в производство запланировано на следующий месяц. Аналогичный срок уплаты авансового расчета устанавливается и при ввозе этилового спирта на территорию РФ (п. 6 ст. 204 НК РФ).
Когда сдавать декларацию
Предоставление налоговой отчетности, согласно действующим фискальным нормам, осуществляется всеми налогоплательщиками по истечению налогового периода. Акцизный налог в данном случае не исключение. Так как налоговый период по акцизам устанавливается как календарный месяц, то и сдать декларацию придется по окончании календарного месяца.
Сдайте отчетную декларацию в ФНС по месту регистрации предприятия не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. То есть срок сдачи декларации аналогичен сроку перечисления фискальных платежей. Подробнее о составлении отчетности в статье «Правила заполнения декларации по акцизам на алкоголь: уточнения ФНС».
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
