Условия применения ЕНВД для ИП в 2016 году. Условия применения енвд
Условия применения ЕНВД и ограничения по выручке
ЕНВД: кто может быть плательщиком?
Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?
Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД
ЕНВД: кто может быть плательщиком?
Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.ДзенКакие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?
Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.
Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.
Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика
Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:
- Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
- Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
- Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
- Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
- Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
- Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.
Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:
- Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
- Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
- Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.
Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД
Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.
- Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
- Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
- Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
- Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
- Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).
Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.
ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.
***
Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.
Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.
nsovetnik.ru
Условия применения ЕНВД для ИП
22 августа 2016
Просмотров: 1148
Каковы условия ЕНВД для ИП в 2016 году? ЕНВД ежегодно выбирают многие предприниматели, так как он отличается упрощенной отчетностью и возможностью сократить налоговую нагрузку. Для ИП со стабильной крупной выручкой ЕНВД является оптимальным вариантом. В 2016 году было принято решение о продлении действия данного режима до 2021 года, поэтому вопрос перехода на «вмененку» не теряет своей актуальности.
Преимущества ЕНВД для ИП
Единый налог на вмененный доход — один из налоговых спецрежимов, который стал добровольным для применения в 2013 году (до этого момента он был обязателен для применения). «Вмененку» могут использовать как предприниматели, так и юридические лица, которые работают в определенной сфере бизнеса.
Ее особенность состоит в том, что фактические доходы предпринимателя не учитываются в целях налогообложения (как при УСН или ОСНО), а налоги уплачиваются исходя из вмененной доходности. Размер доходов для каждого вида деятельности определяется государством.
При определении вмененной доходности учитываются корректирующие коэффициенты. К1 — это федеральный коэффициент, который учитывает экономическую ситуацию в стране и растет при благоприятном бизнес-климате. К2 устанавливается на региональном уровне и зависит от условий ведения бизнес в конкретном регионе, графика работы ИП, места ведения бизнеса, сезонности и пр. факторов.
При ЕНВД ИП освобожден от целого ряда налогов: НДФЛ в размере 13%, НДС (за исключением экспортных операций) и налога на имущество (только если не определена его кадастровая стоимость). Бухгалтерский учет ИП вести не должны, а налоговый предельно упрощен. От ИП на ЕНВД требуется только вести учет физических показателей в свободной форме. Другие налоговые регистры не предусмотрены.
Что касается отчетности, то она сдается 1 раз в квартал. При условии, что физические показатели будут оставаться неизменными, ИП может подавать одну и ту же декларацию.
ИП на «вмененке» могут не применять кассу. Они вправе выдавать покупателям БСО (при бытовых услугах) или товарные чеки.
Еще одним важным преимуществом «вмененки» является возможность уменьшить налог на размер исчисленных и уплаченных взносов в ПФР как в части фиксированных платежей за себя, так и за наемных работников. ИП без работников вправе вовсе не уплачивать вмененный доход, если его размер получился меньше квартальных взносов.
Вернуться к оглавлению
Условия для перехода на ЕНВД
Переход на ЕНВД осуществляется на основании заявления предпринимателя, поданного в ФНС по месту ведения деятельности или по месту регистрации (при оказании услуг по грузоперевозкам, разносной торговли, размещению рекламы, ремонту квартир). Далеко не все бизнесмены вправе применять ЕНВД: для этого нужно соответствовать ряду условий.
К базовым условиям ЕНВД для ИП можно отнести два: предприниматели должны быть задействованы в той сфере, которая переводится на «вмененку», а также в регионе ведения бизнеса должен действовать данный спецрежим.
Под ЕНВД попадает большинство популярных среди представителей малого бизнеса направлений. Это розничная и разносная торговля, грузо- и пассажирские перевозки, бытовые услуги, ветеринарные услуги, сфера общественного питания, рекламная сфера, автостоянки, авторемонтные мастерские, арендный бизнес и пр. Регионы вправе расширять указанный перечень либо ограничивать его. Поэтому предприниматели, желающие перейти на ЕНВД, должны ознакомиться с региональным законодательством.
Например, в Москве «вмененка» не действует: предприниматели вправе перейти только на схожую систему налогообложения — ПСН. При этом в Подмосковье данный налоговый режим разрешен для применения.
ЕНВД не могут применять ИП с численностью более 100 человек. Еще одно ограничение: ИП не должен вести бизнес в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. Остальные базовые условия действуют только по отношению к организациям.
Для некоторых вмененных видов деятельности есть свои специфические условия применения ЕНВД для ИП. Например, розничная торговля может осуществляться в зале не более 150 м², для общепита также применяется ограничение по площади зала до 150 м², площадь при оказании услуг временного проживания не должна быть более 500 м²; при пассажироперевозках количество машин должно быть не более 20.
Если предприниматель занимается сдачей в аренду АЗС или АГС, то такая деятельность не переводится на «вмененку». «Вмененка» не может применяться при продажах льготных медикаментов, продукции собственного производства, реализации по образцам и каталогам.
Стоит обратить внимание, что если у предпринимателя несколько торговых точек, которые суммарно превышают 150 м², то он может использовать «вмененку» для каждой торговой точки по отдельности. При этом подсобное и административное помещение не входит в понятие «торговая площадь» и исключаются в целях определения базы ЕНВД.
Если ИП нарушит требования «вмененки», то он автоматически переводится на ОСНО.
Автор:
Иван Иванов
Поделись статьей:
Оцените статью:
Загрузка...Похожие статьи
moeip.ru
Применение ЕНВД (кто может применять ЕНВД)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется с 2003 года, но только с 2013 года применение стало добровольным. Изменений в отношении того, кто может применять ЕНВД в 2016 году, не произошло. Предприниматели самостоятельно решают, выгодно ли им применять эту систему. И в том случае, если требования соблюдены, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Что необходимо для применения ЕНВД
ЕНВД является специальным налоговым режимом, удобен в применении, не зависит от фактического дохода, освобождает от ряда налогов, позволяет не применять ККМ (подробнее о ККМ для ЕНВД читайте в статье). Поэтому имеет определённые ограничения.
Во-первых, этот режим действует не на всей территории страны. Вводится в действие решением муниципальных органов власти, то есть надо узнать, существует ли этот режим в интересующем населённом пункте.
Во-вторых, режим применяется только в отношении строго определённых видов деятельности, которые указаны в п.2 ст.346.26 НК РФ. Поэтому применяться может только теми организациями и ИП, которые ведут эти виды деятельности. И необходимо учитывать нюансы применения. Например, даже те, кто платит ЕНВД, иногда не знают, что сдача машины в аренду не относится к виду деятельности грузоперевозки, а владелец интернет-магазина не может применять ЕНВД, даже если занимается розничной торговлей, потому что существует прямое ограничение в ст.346.27 НК РФ. И в отношении других видов деятельности существуют определённые условия. Так что если принято решение о применении ЕНВД, и организация или ИП занимаются именно тем видом деятельности, который облагается ЕНВД, и на той территории, где необходимо регистрироваться, этот вид деятельности установлен, можно подавать заявление по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2.
Кто не может применять ЕНВД
Налоговым кодексом установлены общие ограничения, указанные в пунктах 2.1-2.3 ст.346.26 НК РФ. В частности, не могут применять ЕНВД, если:
- численность работников более 100 человек
- у организации в составе участников доля других организаций составляет более 25%
- крупнейшие налогоплательщики
- установлен торговый сбор
- это медицинские, образовательные и учреждения социального обеспечения в части услуг общественного питания.
Условия применения ЕНВД
Но кроме общих ограничений для применения спецрежима практически каждый вид деятельности имеет свои условия и ограничения, например:
- услуги общественного питания – площадь зала не более 150 квадратных метров
- пассажирские и грузоперевозки – не более 20 транспортных средств,
- магазин розничной торговли – площадь не более 150 квадратных метров
- услуги платных стоянок — не включены услуги по заправке автотранспорта, а также гарантийный ремонт и обслуживание.
Кроме того, в отношении ряда услуг могут быть сложности с классификацией, и тогда необходимо получить мнение других государственных организаций — Росстандарт, Ростехрегулирование. К примеру, в отношении транспортных услуг уже выработана позиция, что если транспортное средство зарегистрировано в Гостехнадзоре, то перевозки с использованием такого транспорта на ЕНВД не переводятся. Именно поэтому в отношении того, кто может применять ЕНВД, возникает много спорных моментов.
Кроме того, налоговые органы могут переквалифицировать деятельность и доначислить налоги.
Например, предприниматель заявлял о применении ЕНВД по установленной ОКУН деятельности — оказание бытовых услуг, таких как настил полов, работ по остеклению, оштукатуриванию, изготовлению столярных деталей и других бытовых услуг. Налоговый орган в ходе выездной проверки, после анализа договоров подряда, сделал вывод, что фактически предпринимателем осуществлялось строительство индивидуальных домов, признал применение ЕНВД неправомерным и доначислил налог согласно упрощенной системе налогообложения. Определением Верховного Суда РФ от 07.04.2016 N 305-КГ16-2071 по делу N А41-64862/14 было подтверждено, что фактически это были не бытовые услуги, а строительство жилых домов, вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД, и доначисление налога было признано правомерным.
okbuh.ru
Порядок применения ЕНВД | Налоги и налогообложение
Как уже отмечалось, специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности регламентирован главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 года №104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации».Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется налогоплательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), осуществляющими следующие виды предпринимательской деятельности (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих данные виды предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества/договора о совместной деятельности):1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.При этом налогоплательщики, оказывающие бытовые услуги как физическим лицам, так и хозяйствующим субъектам, привлекаются к уплате ЕНВД только в отношении результатов их деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам (населению). Доходы же, полученные от оказания бытовых услуг хозяйствующим субъектам (организациям и ИП) подлежат обложению в общеустановленном порядке.2) оказание ветеринарных услуг (платные услуги, оказываемые физическим лицам и хозяйствующим субъектам).3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. К такому виду услуг относятся платные рабо-ты и услуги, оказываемые физическим лицам и хозяйствующим субъектам (за исключением услуг по заправке автотранспортных средств, а также услуг по хранению автотранс¬портных средств на платных стоянках).4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров, по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;7) розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом, к розничной торговле не относится торговля подакцизными товарами, приведенными в п. 6—10 ст. 181 НК РФ (легковыми автомобилями, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильным бензином, дизельным топливом, моторными маслами для дизельных и карбюраторных двигателей и прямогонным бензином), продукцией собственного производства (изготовления), а также продуктами питания и напитками (в том числе алкогольными) в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания.8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. К услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию усло¬вий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.10) распространения и (или) размещения наружной рекламы.11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах. При этом, к вышеуказанным видам предпринимательской деятельности не относится деятельность посредников, агентов, комиссионеров и иных поверенных лиц по оказанию от своего имени рекламодателям вышеуказанных услуг на основе договоров комиссии, агентских и иных подобных договоров на оказание аналогичных услуг, заключенных ими с третьими лицами, имеющими на праве пользования, владения и (или) распоряжения транспортные средства и (или) соответствующие стационарные технические средства наружной рекламы.12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров. Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам платных услуг по передаче на основе договоров аренды (субаренды) во временное владение и (или) пользование спальных помещений.13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием хозяйствующим субъектам платных услуг по передаче в наем (в аренду и субаренду) стационарных торговых мест, расположенных в собственных объектах нежилого недвижимого имущества.
Похожие статьи:
nalogpro.ru
Порядок, особенности и ограничения применения ЕНВД в 2018 году
Ограничение для перехода на ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особая система налогообложения, которая действует в рамках конкретного региона России и охватывает определенные области деятельности.
Условия применения ЕНВД регламентируются письмом ФНС №ГД-4-3/6145 от 04.04.2014. Объектом налогообложения здесь служит вмененный доход предпринимателя.
Местные органы власти указывают точный список работ в издаваемых нормативных документах. Поэтому на практике данный перечень меняется в зависимости от субъекта страны.
Уважаемые посетители портала «Бизнес саппорт»!
Для быстрого решения ваших проблем и вопросов, рекомендуем обратиться Вам к квалифицированным практикующим юристам по бизнес вопросам:
- Для Москвы и Московской области:
- Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:
Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.
ЕНВД допускается применять для следующих видов работ:
- Предоставление услуг бытового характера населению.
- Услуги по лечению животных.
- Автоперевозки пассажиров и грузов (ИП, в пользовании которых находится до 20 средств передвижения).
- Розничные продажи в торговых точках с размером торгового зала до 150 кв. м на каждый объект.
- Розничные продажи через стационарные и нестационарные объекты (палатки, киоски), не предполагающие использование торговых залов.
- Услуги общественного питания, оказываемые в стационарных объектах, зал обслуживания которых занимает до 150 кв. м на каждый объект.
- Предоставление общественного питания через объекты, в которых не предусмотрено обслуживающее помещение.
- Создание средств наружной рекламы с помощью соответствующих сооружений.
- Предоставление помещений (до 500 кв. м) для проживания и временного нахождения.
- Передача в аренду торговых мест в торговых точках или объектов для организации общепита без обслуживающего помещения.
- Передача в аренду участков земли, предназначенных для возведения торговых объектов, или для объектов предоставления общественного питания.
Согласно федеральному закону №94, в редакции от 25.06.2012, к перечисленным видам работ добавились следующие:
- Ремонтные работы, обслуживание и мойка автомобилей.
- Предоставление мест для стоянки автомашин.
- Размещение рекламных объявлений внутри и снаружи средств передвижения.
Дополнительным условием для использования ЕНВД является количество работников ИП, которое должно составлять менее 100 человек за предыдущий календарный год. Данный пункт не касается хозяйственных объединений и кооперативов, созданных потребительским обществом.
Еще одно ограничение касается доли участия различных компаний, которая должна составлять менее 25%. Исключение составляют фирмы, где уставной капитал был сформирован за счет вложений со стороны общественных объединений граждан с инвалидностью.
Ограничения на применение ЕНВД
Возможность использовать ЕНВД теряется в следующих случаях:
- Штат сотрудников ИП превысил 100 человек.
- В уставном капитале доля других юрлиц превысила 25%.
- Если деятельность ИП осуществляется на базе договора доверительного управления или товарищества.
Данную систему налогообложения не допускается применять ИП, которые используют ЕСХН и занимаются реализацией произведенной продукции через свои объекты торговли или общественного питания.
Заключение
- ЕНВД – это режим налогообложения для ИП, ведущих определенный вид деятельности.
- Уточнить список работ, доступных для данной системы, можно в региональных законодательных актах.
- Проблемы с оформлением вмененки возникают у тех предпринимателей, которые не соответствуют условиям по штату сотрудников и доли других организаций в уставном капитале.
- ЕНВД можно совмещать с другими способами налогообложения.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по условиям применения ЕНВД
Вопрос: Добрый день. Скажите пожалуйста, что происходит, если условия применения ЕНВД в 2017 году не соблюдаются индивидуальным предпринимателем?
Ответ: Здравствуйте. При несоблюдении указанных условий ИП теряет право на ЕНВД. Прекращение данного налогового режима возможно по результатам налогового периода, который равен одному кварталу.
Если ИП использовал только ЕНВД, то при утрате данного права автоматически применяется общая система налогообложения. Изменения вступают в силу с квартала, в котором выявились несоответствия установленному порядку.
Если ИП совмещал вмененку и УСН, то после прекращения действия ЕНВД компания переводится на упрощенную систему взимания налогов. Направлять заявление об использовании УСН не нужно.
Если ЕНВД больше не используется, то необходимо направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее 5 дней с момента, когда ИП прекратил деятельность по ЕНВД. Затем в течение 5 дней налоговая служба отправит уведомление касательно снятия с учета ИП, состоящего на ЕНВД.
Список законов
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Сохраните статью себе!
busines-suport.ru
