Операция признаваемая объектом обложения ндс: НК РФ Статья 146. Объект налогообложения \ КонсультантПлюс

Содержание

Налоги и налогообложение. Тема 4. Налог на добавленную стоимость. Тест для самопроверки – пройти тест онлайн бесплатно

Авторам

8-800-333-85-44

Оформить заявку

Вход

Справочник
Онлайн-калькуляторы
Тесты с ответами

Выполним любые типы работ

Дипломные работы
Курсовые работы
Рефераты
Контрольные работы
Отчет по практике
Эссе

Узнай бесплатно стоимость работы

Налогообложение

Контрольная работа
от 1 дня
/
от 100 руб
Курсовая работа
от 5 дней
/
от 1800 руб
Дипломная работа
от 7 дней
/
от 7950 руб
Реферат
от 1 дня
/
от 700 руб
Онлайн-помощь
от 1 дня
/
от 300 руб

Оставляй заявку — и мы пройдем все тесты за тебя!

Дополнительный вклад в уставной капитал или активы компании

Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» № 9 (124), сентябрь 2014

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамерта корпоративного права юридической фирмы «АВЕНТА»

Нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам для дальнейшей деятельности общества необходимо пополнение активов.

Законодательно предусмотрены следующие способы решения данной проблемы: внесение участниками дополнительных вкладов в имущество общества или увеличение его уставного капитала.

Увеличение уставного капитала является довольно востребованным инструментом решения вышеобозначенной проблемы. Но все же не всегда общество прибегает именно к этому способу, и на то есть свои причины. Например, если не все участники в состоянии внести дополнительные вклады в уставной капитал пропорционально принадлежащим им долям, меняется структура владения, так как размер доли таких участников уменьшается по отношению к долям участников, внесших дополнительные вклады, что, естественно, может устраивать не всех.

В связи с этим довольно часто для пополнения активов прибегают к механизму внесения участниками дополнительных вкладов в имущество общества.

Неоспоримыми достоинствами данного способа финансирования являются:

сохранение структуры владения в связи с тем, что при внесении вклада в имущество размер и номинальная стоимость доли участника не меняется;

передача в собственность общества имущества любой стоимости или денежных средств без ограничения их количества, учитывая лишь положения устава, определенные самими участниками;

не требуется внесения изменений в учредительные документы и проведения каких-либо регистрационных процедур в налоговом органе.

На данную процедуру распространяются требования, предусмотренные статьей 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Обязанность внесения вкладов в имущество общества возникает лишь при условии, когда она предусмотрена в уставе общества и когда принято решение общего собрания участников о внесении таких вкладов (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 (далее — Постановление N 90/14)). Если в уставе общества не предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества, возложение на участников данной обязанности на основании решения общего собрания является незаконным (Постановления ФАС УО от 05.04.2012 N Ф09-1991/12, ФАС СЗО от 30.07.2008 по делу N А56-24453/2007, ФАС СКО от 04.08.2011 по делу N А53-964/2011).

Для принятия общим собранием участников общества решения о внесении вкладов в имущество общества необходимо большинство не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если уставом общества не предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия такого решения.

Согласно пункта 2 статьи 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале, если иное не предусмотрено уставом.

В уставе можно предусмотреть иной порядок определения размеров вкладов, когда вклады вносятся:

всеми участниками общества непропорционально их долям в уставном капитале;

или

всеми участниками общества с учетом предусмотренных в уставе общества неких ограничений, связанных с внесением вкладов в имущество общества в отношении всех или определенных участников общества.

Часто возникает вопрос о возможности внесения вклада одним из участников. Некоторые авторы высказывают мнение о возможности предусмотреть в уставе иной порядок внесения вклада, отличающийся от предусмотренного законодательством. И все же доминирующей является позиция, согласно которой, уставом общества может быть изменен только порядок определения размеров вкладов, а не порядок их внесения. Соответственно, вклады в имущество общества должны вноситься всеми его участниками. Когда же не все участники могут внести вклады в имущество общество, благодаря предусмотренной законодателем возможности предусмотреть в уставе порядок внесения вкладов непропорционально размерам своих долей, возможна реализация схемы, согласно которой основную сумму вклада вносят один или несколько участников, а размер вкладов оставшихся участников будет чисто символическим.

Уставом может быть предусмотрена максимальная стоимость вкладов в имущество общества, вносимых всеми или определенными участниками общества, а также иные ограничения. При этом, ограничения, установленные для определенного участника, в случае отчуждения доли данного участника не переходят на приобретателя доли.

Положения, устанавливающие, изменяющие или исключающие ограничения, связанные с внесением вкладов, вносятся в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Положения, изменяющие или исключающие ограничения, установленные для определенного участника общества, вносятся по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, для которого установлены такие ограничения, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

Вклады в имущество вносятся деньгами, если иное не определено уставом общества или решением общего собрания его участников. Соответственно, уставом общества может быть предусмотрена возможность внесения вкладов в имущество в виде другого имущества, ценных бумаг, а также имущественных прав либо иных прав, которые имеют денежную оценку (Письма Минфина России от 18.05.2010 N 03-03-07/16, от 30.10.2009 N 03-03-06/1/715).

Бывают случаи, когда участники не исполняют свою обязанность по внесению дополнительного вклада в имущество. Общество может обратиться в суд с иском к таким участникам о взыскании задолженности с них по внесению вклада в имущество общества.

В судебной практике встречается мнение, что нарушение участником общества своих обязанностей по внесению вклада в имущество общества не является основанием для взыскания названного вклада в судебном порядке (Постановление ФАС УО от 10.01.2007 N Ф09-11742/06-С4 по делу N А50-11490/06). Однако данная позиция противоречит Постановлению Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 09.12.1999 , где в п. 18 которого указано, что несвоевременное выполнение денежных обязательств по внесению вклада в имущество общества, предусмотренного уставом и решением общего собрания участников общества, может повлечь не только требование о взыскании суммы долга, но и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 ГК РФ.

Кроме того, невнесения вклада в имущество общества одним или нескольким участниками, повлекшее затруднения в деятельности общества, может послужить основанием для их исключения. (Постановление ФАС Московского округа от 06. 02.2008 по делу N А40-13909/07).

Ранее в статье мы рассмотрели преимущества данного способа финансирования, однако есть и «подводные камни», в частности вопросы налогообложения.

Согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.

Освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктами 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества (Письмо ФНС России от 23 мая 2011 г. N АС-4-3/8157@, Письмо Минфина России от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/257).

Кроме того, при применении указанной нормы НК РФ не действует правило, предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в части необходимости признания дохода в случае передачи полученного имущества третьим лицам. Таким образом, стоимость полученного в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ имущества не облагается налогом на прибыль, даже если полученное от участника имущество впоследствии передается организацией третьим лицам (Письмо Минфина России от 18 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/243).

Что касается начисления НДС, объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (статья 146 НК РФ). НК РФ не признает реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты. Таким образом, операции по внесению вкладов в имущество общества в денежной форме не облагаются НДС.

Ситуация с внесением не денежного вклада в имущество общества сложнее, так как существуют две противоположные позиции относительно налогообложения.

Согласно общему правилу (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ) передача товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС, за исключением передачи имущества, носящей инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды (подпункт 1 пункта 2 статьи 146, подпункт 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ).

Налоговые органы считают, что безвозмездная передача учредителем основных средств и нематериальных активов в имущество другого юридического лица не является вкладом в уставный капитал этого лица и, поэтому подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 20.02.2004 N 24-08/10784).

Однако судебная практика пошла по иному пути, согласно которому внесение вклада в имущество дочернего общества носит инвестиционный характер, как действие, влияющее на увеличение размера чистых активов общества и, следовательно, на размер распределяемой чистой прибыли, (подпункт. 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ), т. е. как операция, не признаваемая реализацией в целях налогообложения. (Постановления ФАС ВВО от 03.12.2012 по делу N А29-10167/2011, ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу N А-62-3799/2006).

При получении вклада в имущество у самого общества не возникает обязанность оплаты НДС. Однако если имущество ввозится на территорию РФ с территории другого государства, у общества может возникнуть необходимость уплаты таможенного НДС.

Выше в рамках данной статьи мы рассмотрели вопрос внесения дополнительных вкладов в имущество только обществ с ограниченной ответственностью в связи с тем, что данная возможность предусмотрена законодательно. Однако обстоятельства, побуждающие участников общества прибегнуть к такому способу увеличения имущества, актуальны и для акционерных обществ. В связи с этим возникает закономерный вопрос: могут ли акционеры вносить вклады в имущество акционерного общества?

На сегодняшний день существует две позиции по данной проблеме.

Согласно первому подходу, процедура внесения вклада в имущество акционерного общества неправомерна ввиду отсутствия прямого указания в ФЗ «Об акционерных обществах».

Их оппоненты справедливо полагают, что данный механизм можно использовать по аналогии закона. Судебная практика подтверждает возможность применения норм ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к акционерным обществам по аналогии закона (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26. 09.2002 г. по делу № Ф04/3614-453/А75-2002).

Однако решающим доводом в пользу данной позиции является факт последних изменений в законодательстве, вступающих в силу с 01.09.2014 года, исходя их которых видно, что законодатель наделяет и акционеров правом внесения дополнительных вкладов в имущество общества. Новая редакция ГК РФ, еще не вступившая в действие, дополнена статьей 66.1 «Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества», причем вышеуказанная норма распространяется и на акционерные общества, так как отсутствуют указания на применение данных положений исключительно для обществ с ограниченной ответственностью.

Более того факт отсутствия в подпункте 11 части 1 статьи 251 НК РФ указания на вид хозяйственного общества, которое может воспользоваться льготой по налогообложению, лишний раз подтверждает позицию о возможности применения такого механизма финансирования и в отношении акционерного общества. Также существует Письмо Минфина России от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/736, в котором финансовое ведомство отмечает, что подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется независимо от той формы, в которой создана организация.

Кроме того вполне возможно, что в ближайшем будущем и в ФЗ «Об акционерных обществах» будут внесены соответствующие изменения.

Подводя итог, можно сказать, что данный способ финансирования общества является одним из самых оптимальных для увеличения активов общества и обладает рядом преимуществ. В том числе и с точки зрения налогообложения, в связи с тем, что безвозмездно полученное обществом имущество в данной ситуации освобождается от налогообложения в соответствии с подпунктами 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вне зависимости от размера доли в уставном капитале организации, которой владеет акционер (участник). Но одновременно с этим именного из – за вопроса налогообложения, данный способ может и потерять свою привлекательность в связи с тем, что по вопросу возможности начисления НДС в отношении участника, внесшего вклад, существуют две противоположные точки зрения.

Филиппины — Корпоративный — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС применяется практически ко всем продажам услуг и импорту, а также к продаже, бартеру, обмену или аренде товаров или имущества (материального или нематериального ). Налог эквивалентен единой ставке 12%, основанной на валовой продажной цене проданных товаров или имущества или валовой выручке от продажи услуг. При импорте товаров основой налога является стоимость, используемая Таможенным управлением (BOC) при определении тарифов и таможенных пошлин, плюс таможенные пошлины, акцизы, если таковые имеются, и другие сборы. В тех случаях, когда оценка, используемая BOC, производится по объему или количеству, основанием для НДС является стоимость доставки плюс акцизы, если таковые имеются.

Некоторые операции облагаются нулевой ставкой или освобождаются от НДС. Экспортная реализация лицами, зарегистрированными по НДС, облагается нулевой ставкой.

Некоторые продажи услуг, освобожденных от НДС, включая услуги, предоставляемые финансовыми посредниками, облагаются процентным налогом на основе валовых продаж, выручки или дохода.

Некоторые из правил НДС, в которые были внесены поправки в соответствии с Законом CREATE, вступают в силу 1 января 2021 года (если иное не указано ниже):

Дополнительные операции, освобожденные от НДС:

Продажа или импорт лекарств от рака, психических заболеваний, туберкулеза и заболеваний почек (вступление в силу Закона CREATE).
Продажа, ввоз, печатание или публикация журнала или любого подобного учебного материала для чтения, подпадающего под действие соглашения ЮНЕСКО о ввозе образовательных, научных и культурных материалов, в том числе в цифровом или электронном формате, а также книг, газет, журналы, обзоры или бюллетени, при условии, что указанные материалы не посвящены в основном публикации платной рекламы.
Продажа или ввоз лекарственных средств, предметов медицинского назначения и оборудования, связанных с COVID-19, с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г.

Налог в размере 3 % для лиц, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС, поскольку их ежегодные продажи или поступления не превышают порог НДС в размере 3 миллионов филиппинских песо, скорректирован до 1 % с 1 июля 2020 года по 30 июня 2023 года, но вернется к 3 % после этого.

После внесения поправок в соответствии с Законом Республики № 10963 (Налоговая реформа для ускорения и включения или TRAIN) и в соответствии с Положением о доходах 9-2021, НДС 12% будет применяться к следующим операциям, начиная с 27 июня 2021 года:

Реализация сырья или упаковочных материалов покупателю-нерезиденту для поставки местным экспортно-ориентированным предприятиям-резидентам.
Продажа сырья или упаковочных материалов экспортоориентированным предприятиям, экспортные продажи которых превышают 70% от общего годового объема производства.
Те, которые считаются экспортными продажами в соответствии с Исполнительным указом № 226, также известным как Сводный инвестиционный кодекс от 1987 и другие специальные законы.
Переработка, производство или переупаковка товаров для других лиц, ведущих бизнес за пределами Филиппин, товары которых впоследствии экспортируются, когда услуги оплачиваются в приемлемой иностранной валюте и учитываются в соответствии с правилами и положениями BSP.
Услуги, выполняемые субподрядчиками и/или подрядчиками по переработке, переработке или производству товаров для предприятия, экспортные продажи которого превышают 70% общего годового производства.

Таможенные пошлины

Применяемые таможенные пошлины определяются на основе тарифной классификации импортируемого товара. Как и в остальных странах Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН), тарифная классификация на Филиппинах основана на Гармонизированной тарифной номенклатуре АСЕАН (AHTN), созданной по образцу Конвенции Гармонизированной системы классификации и кодирования товаров (ГС) и ее редакции 2002 года, а последней редакцией является Кодекс ТН ВЭД 2017 года в соответствии с Законом о модернизации таможенной службы и тарифах.

В первой половине 2022 года Комиссия по тарифам издала 164 постановления для решения часто возникающих вопросов оценки и тарифной классификации. Несмотря на это, по-прежнему желательно, чтобы постановления о тарифной классификации Филиппинской тарифной комиссии были получены до ввоза товаров на Филиппины в случае неопределенности в отношении правильной классификации или оценки. Обратите внимание, что хотя постановления о классификации тарифов, изданные Филиппинской комиссией по тарифам, не препятствуют проведению BOC собственной проверки, эти постановления содержат убедительную ссылку в поддержку классификации и ставки пошлины, используемых импортером.

Филиппины принимают Соглашение об оценке Всемирной торговой организации (ВТО), где заявленная цена счета используется в качестве основы для определения таможенных пошлин.

В качестве защитной меры Филиппины сохраняют более высокие тарифные ставки (от 20% до 50%) на некоторые чувствительные сельскохозяйственные продукты, такие как животноводство и мясные продукты, сахар, овощи и кофе. На несколько сельскохозяйственных товаров распространяются минимальные объемы доступа, но они составляют менее 1% всех тарифных позиций.

Принимая во внимание существующие соглашения о свободной торговле в регионе, такие как Режим наибольшего благоприятствования (НБН), Зона свободной торговли АСЕАН-Австралия-Новая Зеландия (AANZFTA), Зона свободной торговли АСЕАН-Китай (ACFTA), АСЕАН-Гонконг Конг, Соглашение о свободной торговле Китая (AHKFTA), Зона свободной торговли между АСЕАН и Индией (AIFTA), Соглашение о всеобъемлющем экономическом партнерстве между АСЕАН и Японией (AJCEPA), Зона свободной торговли между АСЕАН и Кореей (AKFTA), Соглашение АСЕАН о торговле товарами (ATIGA), Соглашение об экономическом партнерстве между Филиппинами и Японией (PJEPA) и Соглашение о свободной торговле между Филиппинами и Европейской ассоциацией свободной торговли (PH-EFTA FTA), Филиппины предприняли шаги для постепенной отмены тарифов. Снижение тарифов для Филиппин варьируется от 10% до 35% для большинства продуктов, включенных в список обычных товаров.

Акцизные налоги

Акцизные налоги применяются к услугам и товарам, произведенным или произведенным на Филиппинах для продажи на внутреннем рынке, потребления или для любого другого распоряжения, а также к импортируемым вещам.

Изготовленные масла и другое топливо

Описание	Единицы	2018 (PHP)	2019 (PHP)	2020 (PHP)
Смазочные масла и смазки	За литр	8.00	9,00	10.00
Переработанный газ	За литр	8,00	9,00	10.00
Воски и вазелин	За килограмм	8,00	9,00	10.00
Денатурат	За литр	8,00	9,00	10. 00
Нафта	За литр	7,00	9,00	10.00
Неэтилированный бензин высшего сорта	За литр	7,00	9,00	10.00
Авиационное турбореактивное топливо	За литр	4,00	4,00	4,00
Керосин	За литр	3,00	4,00	5,00
Дизельное топливо	За литр	2,50	4,50	6,00
Сжиженный нефтяной газ	За килограмм	1,00	2,00	3,00
Асфальт	За килограмм	8,00	9,00	10.00
Бункерное мазут	За литр	2,50	4,50	6,00
Нефтяной кокс	За тонну	2,50	4,50	6,00

Автомобили

Автомобили (PHP)		Ставка акциза (%)
Более	До	Ставка акциза (%)
0	600 000	4
600 000	1 000 000	10
1 000 000	4 000 000	20
4 000 000		50

Гибридные автомобили облагаются акцизным сбором в размере 50 % от действующих ставок.

Чисто электрические транспортные средства и пикапы освобождаются от акцизного налога.

Сладкие напитки

Описание	Акцизный сбор (PHP/литр)
С использованием чисто калорийного подсластителя, чисто некалорийного подсластителя или их смеси	6
Использование кукурузного сиропа с высоким содержанием фруктозы	12
С использованием только сахара из сока кокосового ореха / чисто гликозидов стевиола	Освобожден

Сигары и сигареты

Дата вступления в силу	Акциз (PHP/упаковка)
1 января 2020 г.	45
1 января 2021 г.	50
1 января 2022 г.	55
1 января 2023 г.	60

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Парообразные продукты

Дата вступления в силу	Акциз (PHP/мл)
1 января 2020 г.	37,00
1 января 2021 г.	42,00
1 января 2022 г.	47,00
1 января 2023 г.	52,00

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Нагретые табачные изделия

Дата вступления в силу	Акцизный сбор (PHP/упаковка из 20 шт.)
1 января 2020 г.	25.00
1 января 2021 г.	27,50
1 января 2022 г.	30.00
1 января 2023 г.	32,50

С 1 января 2024 года ставка специального налога будет увеличиваться на 5% каждый последующий год.

Косметические процедуры

Акцизным налогом в размере 5% облагаются валовые доходы от инвазивных косметических процедур и операций, направленных исключительно на изменение или улучшение внешнего вида пациента в эстетических целях. Однако это не распространяется на процедуры, необходимые для исправления деформации, возникшей в результате или непосредственно связанной с врожденным дефектом или дефектом развития или аномалией, телесным повреждением, полученным в результате несчастного случая или травмы, или обезображивающим заболеванием, опухолью, вирусом или инфекцией.

Гербовый сбор на документы (DST)

DST уплачивается по различным ставкам для различных документов и транзакций. Следующая таблица содержит избранные примеры в измененном виде:

Налогооблагаемый документ/операция (налоговая база)	Скорость летнего времени
Первоначальный выпуск акций	2,00 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости или фактического вознаграждения за акции без номинала
Продажа, бартер или обмен акций, котирующихся и обращающихся на местной фондовой бирже	Освобожден
Прочие договоры купли-продажи, договоры купли-продажи, меморандумы о купле-продаже, поставка или передача акций или сертификатов акций	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо от номинальной стоимости или 50% DST, выплаченных при первоначальном выпуске акций без номинала
Справка о прибылях, процентах в собственности или накоплениях	1,00 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости
Неосвобожденные долговые инструменты	1,50 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо от цены выпуска.
Банковский чек, тратта, беспроцентный депозитный сертификат, другие инструменты	3,00 филиппинских песо за каждый инструмент
Договор купли-продажи, передачи недвижимого имущества	15,00 филиппинских песо за каждую 1 000 филиппинских песо стоимости/стоимости или ее дробную часть
Переводные векселя или тратты	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо от цены вопроса
Акцепт переводных векселей и др.	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости
Иностранные переводные векселя и аккредитивы	0,60 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо номинальной стоимости
Полисы аннуитетов или других инструментов	1,00 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо при премиальном или рассрочном платеже
Предварительные планы	0,40 филиппинских песо за каждые 200 филиппинских песо премии или собранного взноса
Сертификаты	30 филиппинских песо за сертификат
Складские квитанции	30 филиппинских песо за складскую квитанцию (стоимостью 200 филиппинских песо и выше)
Джай-алай, билеты на скачки, лото или другие разрешенные числовые игры	0,20 филиппинских песо за каждые 1,00 филиппинских песо стоимости билета
Коносаменты или квитанции	Освобождается, если счет/квитанция не превышает 100 филиппинских песо; 2,00 филиппинских песо для счетов/квитанций, не превышающих 1000 филиппинских песо; или 20,00 филиппинских песо для счетов/квитанций, превышающих 1000 филиппинских песо
Прокси	30. 00 PHP за каждую прокси голосования
Доверенности	10,00 филиппинских песо за каждую доверенность; за исключением действий, связанных с претензиями к/от государства
Аренда и другие договоры найма	6,00 филиппинских песо за первые 2000 филиппинских песо + 2,00 филиппинских песо за каждую последующую 1000 филиппинских песо
Закладные, залоги и договоры доверительного управления	40,00 филиппинских песо за первые 5000 филиппинских песо + 20,00 филиппинских песо за каждые 5000 филиппинских песо в дальнейшем

DST на полисах страхования жизни

Полис страхования жизни (PHP)	Летнее время (PHP)
Не более 100 000	Освобожден
Более 100 000, но не более 300 000	20.00
Более 300 000, но не более 500 000	50,00
Более 500 000, но не более 750 000	100. 00
Более 750 000, но не более 1 000 000	150,00
Более 1 000 000	200,00

DST на чартерных и аналогичных инструментах

Регистровая вместимость	Скорость летнего времени
Не более 1000 тонн	1000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 100 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Более 1 000 тонн и не более 10 000 тонн	2000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 200 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев
Более 10 000 тонн	3000 филиппинских песо + дополнительный налог в размере 300 филиппинских песо за каждый месяц или часть месяца сверх 6 месяцев

DST для финансовых организаций, стратегических трансфертных корпораций (FISTC)

Документ	Скорость летнего времени
Любой документ, подтверждающий перевод или дату платежа	освобожденный
Любой документ, подтверждающий новые кредиты	освобожденный
Любой документ, подтверждающий вливание капитала FISTC в бизнес заемщика с помощью недействующей ссуды (NPL), полученной от финансовой организации не позднее 18 февраля 2023 года	освобожденный

Налог на прирост капитала

Прирост капитала возникает в результате продажи или обмена «основных активов». Основные средства — это имущество, находящееся в собственности налогоплательщика (независимо от того, связано ли оно с его коммерческой деятельностью), за исключением следующего:

Запасы или имущество, предназначенные в основном для продажи покупателям в ходе обычной деятельности.
Недвижимое имущество или амортизируемое имущество, используемое в торговле или бизнесе.
Имущество, которое было бы включено в опись налогоплательщика, если бы имелось в наличии на конец налогового года.

Капитальные убытки подлежат вычету только в размере прироста капитала.

Для основных активов корпораций нет требований по сроку владения.

Окончательный налог в размере 6% взимается с наибольшей из валовой продажной цены или справедливой рыночной стоимости при продаже, обмене или отчуждении земли или зданий, фактически не используемых в бизнесе корпорации. Налог удерживается покупателем в момент продажи.

Чистый прирост капитала, полученный отечественными корпорациями от продажи, обмена, передачи или аналогичных операций с акциями, не обращающимися на местной фондовой бирже, теперь облагается налогом по фиксированной ставке 15%.

Иностранные корпорации теперь также облагаются налогом по фиксированной ставке 15% в соответствии с Законом CREATE.

Продажа акций, котирующихся и обращающихся на местной фондовой бирже, за исключением продажи дилером ценных бумаг, облагается налогом на операции с акциями в размере 0,6% от валовой продажной цены, при условии, что зарегистрированная корпорация соблюдает минимум государственная собственность в размере не менее 10% выпущенных и находящихся в обращении акций компании, за исключением любых собственных акций или такой доли, которая может быть предписана SEC или Филиппинской фондовой биржей (PSE), в зависимости от того, что выше. В противном случае применяется налог на прирост капитала в размере 15%.

Прирост капитала от продажи облигаций, долговых обязательств или других долговых обязательств со сроком погашения более пяти лет освобождается от налога.

FISTC освобождаются от налога на прирост капитала при передаче земли и/или зданий, считающихся основными активами.

Налоги с заработной платы

Компенсации и льготы работников работодателей облагаются подоходным налогом (WHT) на основе дифференцированных ставок. Работодатель должен быть назначенным налоговым агентом правительства.

Взносы на социальное обеспечение

Корпорации, ведущие бизнес на Филиппинах, должны быть зарегистрированы в социальных учреждениях, таких как Система социального обеспечения (SSS), Взаимный фонд жилищного строительства (HDMF) и Филиппинская корпорация здравоохранения (PHIC), при приеме на работу любого работника и до истечения срока выплаты любых социальных отчислений.

Взносы работников на социальное обеспечение вычитаются из заработной платы работника. Максимальные ежемесячные отчисления – 9 филиппинских песо.00 для SSS плюс обязательный резервный фонд в размере не более 225 филиппинских песо в рамках Программы инвестиций и сбережений работников (WISP), 100 филиппинских песо для HDMF и 1600 филиппинских песо для PHIC.

Работодатели также обязаны делать взносы. Максимальный взнос работодателей на каждого работника составляет 1700 филиппинских песо в месяц на SSS плюс обязательный резервный фонд в размере 425 филиппинских песо. Взносы работодателей для HDMF и PHIC, как правило, составляют ту же сумму, что и взносы работников.

Налог на дополнительные льготы

Окончательный налог в размере 35%, уплачиваемый работодателем, взимается с суммированной денежной стоимости дополнительных льгот (например, жилье, счета расходов, транспортные средства любого вида, домашний персонал, проценты по кредитам в ниже рыночных ставок [текущая базовая ставка составляет 12%], членские взносы в социальные и спортивные клубы, расходы на поездки за границу, расходы на отдых и каникулы, помощь в обучении, страхование), предоставляемые или предоставляемые управленческому или руководящему персоналу работодателем. Исключение составляют дополнительные льготы, требуемые по характеру или необходимые для торговли, бизнеса или профессии работодателя, или когда дополнительные льготы предоставляются для удобства или выгоды работодателя.

Налогом не облагаются следующие дополнительные льготы:

Те, кто уполномочен и освобожден от налогообложения в соответствии со специальными законами.
Взносы работодателя в пользу работника в пенсионные, страховые и госпитальные планы.
Те, которые предоставляются рядовым сотрудникам (однако сотрудники могут подлежать удержанию налога на прибыль в отношении компенсации).
Пособия относительно небольшой стоимости или de minimis льготы.

Налог на дополнительные льготы уплачивается ежеквартально и является дополнительным вычитаемым расходом для работодателя. Дополнительные льготы, уже облагаемые налогом на дополнительные льготы, больше не будут составлять часть налогооблагаемого дохода работника.

Совокупная денежная стоимость дополнительного пособия обычно рассчитывается путем деления фактической денежной стоимости пособия на 65%.

Налоги с дарителя

Налог с дарителя является налогом на дарение или подарок и взимается с безвозмездной передачи имущества. Он применяется независимо от того, осуществляется ли передача в доверительное управление или иным образом, является ли подарок прямым или косвенным, и является ли имущество недвижимым или личным, материальным или нематериальным.

Налоговая ставка жертвователя установлена в размере 6% от суммы пожертвований, превышающей 250 000 филиппинских песо в течение календарного года. Однако продажа, обмен или иная передача, совершенная в ходе обычной деятельности (т. е. 90 744 добросовестная сделка 90 745, на рыночных условиях и без намерения пожертвования), считается совершенной при условии адекватного и полного возмещения и освобождены от налога донора.

Налоги органов местного самоуправления

Единицы местного самоуправления взимают местные налоги на предприятия, которые обычно основаны на валовых продажах или валовых доходах за предыдущий год, и налоги на недвижимое имущество, которые взимаются ежегодно на основе фиксированной доли стоимости недвижимого имущества (налогооблагаемая стоимость). Ставка местного налога на бизнес варьируется в зависимости от местонахождения бизнеса, но обычно не превышает 3%. Недвижимость, расположенная в провинции, может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 1% от ее налогооблагаемой стоимости, в то время как недвижимость в городе (или муниципалитете в Метро Манила) может облагаться налогом на недвижимость в размере не более 2%. от его налогооблагаемой стоимости. Кроме того, в фонд специального образования зачисляется ежегодный налог в размере 1% от налогооблагаемой стоимости недвижимого имущества.

НДС по сделкам с недвижимостью — ТОО Stephensons Solicitors

НДС по сделкам с недвижимостью является очень сложной областью, и необходимо уделять большое внимание тому, чтобы все стороны сделки с недвижимостью полностью понимали значение НДС для их сделки. Это руководство является базовым введением, и поэтому мы не можем в достаточной мере подчеркнуть необходимость получения подробных рекомендаций по любой сделке с недвижимостью, включая налоговые последствия.

Если вам нужна консультация по поводу НДС на коммерческую недвижимость, позвоните нам 01616 966 229 для бесплатного, ни к чему не обязывающего первоначального разговора с одним из наших юридических консультантов , который будет рад возможности обсудить это с вами.

погрузочный персонал

Как НДС применяется к сделкам с недвижимостью?

Подавляющее большинство сделок с коммерческой недвижимостью не будут облагаться НДС; это включает обмен интересами, правами или лицензиями на владение коммерческой недвижимостью.

Следующие поставки, связанные со сделками с коммерческой недвижимостью, будут освобождены от НДС:

Любая аренда, переуступка, передача, обратная передача или лицензии на владение землей или зданиями.
Продажа коммерческой недвижимости или объектов гражданского строительства, построенных более трех лет назад, или продажа, аренда или лицензирование всей жилой или благотворительной собственности.

Однако есть определенные исключения.

НДС может применяться к сделкам с коммерческой недвижимостью, если речь идет о новостройке или когда было принято решение об уплате НДС; обычно это происходит, если в собственности были проведены ремонтные работы или реконструкция, и есть необходимость нейтрализовать расходы по НДС.

Кто является плательщиком НДС по сделкам с недвижимостью?

НДС, как правило, является обязанностью поставщика, а не лица, которому осуществляется поставка. В случае сделок с недвижимостью, которые облагаются НДС, это обычно будет продавец или арендодатель рассматриваемого имущества.

Всякий раз, когда продавец или арендодатель поставляет имущество, облагаемое НДС, он должен отчитаться об этой поставке в налоговой и таможенной службе Ее Величества. HMRC требует, чтобы поставщики отчитывались по НДС ежеквартально, если характер их операций не позволяет использовать более короткий период времени.

Выбор взимания НДС по сделкам с недвижимостью

Как отмечалось выше, можно выбрать взимание НДС с определенных сделок с коммерческой недвижимостью, которые в противном случае были бы освобождены от налогообложения.

Поставщики часто могут выбрать взимание НДС по сделкам с коммерческой недвижимостью, чтобы возместить любой НДС, уплаченный за товары и услуги, которые были поставлены бизнесу ранее; это также известно как входной налог.

Если поставщик желает взимать НДС со сделки с коммерческой недвижимостью, необходимо соблюдать определенные ограничения.

Поставщик должен решить изменить сделку с коммерческой недвижимостью с «освобожденной» на «облагаемую налогом» до даты совершения сделки и должен письменно уведомить HMRC о своих намерениях в течение 30 дней с этой даты. Если поставщик ранее совершал сделку с коммерческой недвижимостью, которая была освобождена от налога, он должен сначала получить разрешение от HMRC, если он хочет выбрать взимание НДС.

Не все поставщики предпочтут взимать НДС по сделкам с коммерческой недвижимостью, поскольку это может снизить ликвидность их собственности, особенно при поставках тем, кто не может возместить свой НДС, например: банкам.

Передача действующих предприятий

Как правило, если активы продаются вместе в форме чего-то, что может вестись как бизнес (т. е. «действующее предприятие»), и покупатель намеревается использовать эти активы для осуществления на тот же тип бизнеса, то эта сделка с коммерческой недвижимостью может быть классифицирована как передача непрерывности деятельности (TOGC), и, как таковая, не будет облагаться НДС, и НДС не подлежит уплате.

Сделка с коммерческой недвижимостью будет классифицироваться как TOGC, если собственность передается как часть продажи всего бизнеса или если собственность является самостоятельным бизнесом, например: инвестиционным бизнесом.

Необходимо соблюдать строгие требования, если такая транзакция должна рассматриваться как TOGC, и следует обратиться за профессиональной консультацией для защиты сторон. Требования включают в себя обеспечение того, чтобы договор, регулирующий транзакцию, предусматривал, что она должна рассматриваться как TOGC, и покупатель, и продавец зарегистрированы как плательщик НДС, и покупатель, и продавец выбрали взимание НДС, и покупатель и продавец используют недвижимость для одного и того же бизнеса. цель как до, так и после сделки.

Если вы хотите обсудить НДС на коммерческую недвижимость или любой другой юридический вопрос, связанный с коммерческим помещением, позвоните нам по телефону 01616 966 229 для бесплатного, ни к чему не обязывающего первоначального разговора с одним из наших юридических консультантов , приветствуем возможность обсудить это с вами.

4,6 из 10

Логотип Trustpilot4,6 балла на Trustpilot
По подсчету 1697

Stephensons

We’re Great

Наша деятельность заключается в оказании юридических услуг, которые работают для наших клиентов, и вы можете доверить нашим специалистам заботу обо всем от вашего имени.

Наш Trustpilot проверяет

Кто несет ответственность за уплату НДС по сделкам с недвижимостью?

Выбор взимания НДС по сделкам с недвижимостью

Передача действующих предприятий

Что такое интеллектуальная собственность?

Проще говоря, интеллектуальная собственность (ИС) — это собственность, созданная с использованием разума, такая как изобретения, промышленные образцы, литературные и художественные произведения, изображения, символы и так далее.