Как совместить УСН и патент разъяснил Минфин. Патент и усн

УСН на основе патента в 2017 году

Актуально на: 1 марта 2017 г.

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2017 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Всего этих видов 63 и перечислены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
парикмахерские и косметические услуги;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
экскурсионные услуги;
ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Формы обеих книг утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

glavkniga.ru

Как совместить УСН и патент разъяснил Минфин

Письмом Минфина России от 13 февраля 2013 г. N 03-11-09/3758 до налогоплательщиков доведены разъяснения о том, как совместить УСН и патент. Финансисты сообщили, что УСН и патентную систему налогообложения совмещать можно. Но при этом налогоплательщики должны раздельно учитывать доходы по видам деятельности на упрощенной системе налогообложения и доходы по видам деятельности на патентной системе.

Соответственно при подаче налоговой декларации по упрощенке налогоплательщик должен отразить доходы от предпринимательской деятельности, за исключением доходов по видам деятельности, по которым получен патент.

Минимальный налог при совмещении УСН и патента.

Еще один нюанс разъяснил Минфин для налогоплательщиков, применяющих режим УСН (доходы минус расходы). Эти налогоплательщики обязаны платить минимальный налог, если сумма налога, исчисленного с разницы доходов и расходов, меньше суммы минимального налога. При этом исчислении в составе доходов также не учитываются доходы по деятельности на патентной системе налогообложения.

Федеральная налоговая служба направила указанные разъяснения Минфина России подведомственным налоговым органам для применения ( письмо ФНС России от 6 марта 2013 г. N ЕД-4-3/3776@).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Письмо от 13 февраля 2013 г. N 03-11-09/3758

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам совмещения применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности сообщает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (статья 346.52 Кодекса).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с пункт 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и патентную систему налогообложения, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Кофе-пауза: тест на внимательность

Свои ответы можете оставлять ниже в комментариях.

russia-in-law.ru

УСН и Патентная система

ИП Патентная Система УСН Изменения ЕНВД Книга Доходов и Расходов

Сравнение Режимов

УСН (Доходы) и Патентной Системы

В ПСН есть много , что делает этот спецрежим привлекательным:

отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов),
заранее известна величина налоговых платежей,

есть возможность не применять ККТ;
размер патентного платежа известен заранее;
платеж не зависит от доходов предпринимателя.

Есть и минусы:

предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов;

Предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и ещё перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять УСН с объектом доходы.

Патент выгодно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать (см. примеры внизу страницы).

В чем УСН (Доходы) и Патентная система схожи:

при обоих режимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен и доходы нужно отражать в Книге учета.

Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается:

при УСН в Книге учета показываются не только доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. На них можно уменьшить начисленный налог при УСН.

на патенте нет права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников.
ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая - 6%.

При УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте — исходя из суммы дохода, установленного в регионе.

Различия между УСН (Доходы) и ПСН

Налог рассчитывается в размере 6%:

при УСН исходя из фактически полученного дохода;
при патентной системе - исходя из суммы дохода, установленного органами власти.

На УСН можно ежеквартально уменьшить налог

на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников

страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Учетная Политика

Совмещение Режимов

При применении ПСН не предусмотрена

возможность уменьшения суммы налога на сумму

страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта

налогообложения "доходы" и не производящие

выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей),

исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и

ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы, не имеющий

наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН,

на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина N 03-11-09/5130 и N 03-11-09/54901

. . .

ИП Патентная Система УСН Изменения ЕНВД Книга Доходов и Расходов

ibport.ru

Патент и упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения может быть применена для некоторых видов деятельности индивидуальных предпринимателей. Налоговый Кодекс РФ, в частности, пункт 2 статьи 346.25.1, подробно перечисляет перечень видов деятельности на патенте. Всего их 69. Говорить о том, что этот список можно расширить, нельзя, так как он закрыт.

Особенности патентной системы налогообложения

Следует поближе рассмотреть само понятие патентной системы налогообложения. Она предполагает особый режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога может производиться авансом. А вот тот документ, который выдает налоговый орган в подтверждение этой уплаты, называется патентом. Только индивидуальные предприниматели могут воспользоваться патентной системой налогообложения, причем, это действие считается добровольным.

Кто и как может воспользоваться патентной системой налогообложения

Индивидуальный предприниматель, чья деятельность находится в списке тех самых 69 видов деятельности на основе патента, может подумать о том, чтобы воспользоваться патентной системой налогообложения. Для начала, необходимо точно знать, предусмотрено ли это в конкретном регионе субъекта РФ. Ведь в некоторых регионах закон и применении патентной системы налогообложения еще не принят. Это подтверждается пунктом 3 статьи 346.25.1 Налогового Кодекса РФ. Если же все в порядке, то в Налоговом органе по месту регистрации необходимо написать заявление по форме за 10 дней до того, как индивидуальный предприниматель начнет применять патентную систему. При патентной системе налоговый период составляет один календарный год или тот срок, на который, собственно говоря, был выдан патент.

Причины для отказа в применении системы

Неприятной неожиданностью для индивидуального предпринимателя может стать отказ в выдаче патента. Основаниями для этого могут служить несколько причин:

в заявлении был неправильно указан срок действия патента,
вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового Кодекса РФ,
если обнаружены нарушения при переходе на патентную систему налогообложения,
если существуют недоимки по налогу, который уплачивается с применением патентной систему налогообложения.

Если же индивидуальный предприниматель по каким-то причинам утратил право на упрощенную систему налогообложения, то суммы налогов, которые подлежат уплате, будут исчисляться и уплачиваться в порядке, который предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Вас обязательно заинтересует:

buhinfa.ru

Совмещение патента и УСН для одного и тоже вида деятельности

Вправе ли ИП, который выполняет строительные работы, а именно, сварочные работы, монтажные, электромонтажные; совмещать патент и УСН? Как известно, патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие в соответствии законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов. Патентная система налогообложения применяется предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. А можно ли в отношении одного и того же вида деятельности применять разные специальные налоговые режимы, но на разных территориях?

Как объясняет нам Минфин России, индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

В соответствии с подп. 1.1 и 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты Российской Федерации вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по вышеуказанной предпринимательской деятельности дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) и устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников.

В форме патента на право применения патентной системы налогообложения № 26.5-П, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/599@, предусмотрено заполнение налоговым органом территории действия патента (наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации).

При этом в Приложении № 1 к патенту на право применения патентной системы налогообложения, являющемся неотъемлемой частью патента, указывается адрес по каждому месту осуществления деятельности: почтовый индекс, субъект Российской Федерации, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).

Таким образом, патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ действует только в отношении мест осуществления предпринимательской деятельности, указанных в патенте.

В случае если индивидуальным предпринимателем, совмещающим упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, оказаны услуги на территории муниципального образования, не входящего в полученный патент, то он вправе в отношении доходов от оказания таких услуг применять УСН.

Основание: письмо Минфина России от 11.05.2017 г. № 03-11-12/28550

taxpravo.ru