Содержание
Как начисляются штрафы и пени за неуплату налогов на УСН и АУСН
Что будет, если вовремя не заплатить авансовый платеж по УСН?
Налоговая начислит пени за каждый календарный день просрочки. Они зависят от ставки рефинансирования, по‑другому она называется ключевой ставкой ЦБ.
Пени = 1/300 ставки рефинансирования × Сумма неуплаченного налога × Число дней просрочки
Например, авансовый платеж — 10 000 ₽, а ставка рефинансирования — 11%. Если опоздать с уплатой на 30 дней, налоговая начислит: 1/300 × 11% × 10 000 ₽ × 30 = 110 ₽ пени.
Что будет, если вовремя не заплатить налог по УСН за год?
За это грозит штраф и пени.
Штраф — 20—40% от суммы неуплаченного налога.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Они зависят от ставки рефинансирования, по‑другому она называется ключевой ставкой ЦБ.
Пени = 1/300 ставки рефинансирования × Сумма неуплаченного налога × Число дней просрочки
Например, сумма просрочки — 30 000 ₽, а ставка рефинансирования — 11%. Если опоздать с уплатой налога на 30 дней, налоговая начислит 1/300 × 11% × 30 000 ₽ × 30 = 330 ₽ пени.
Кроме того, если налоговая прислала требование об уплате задолженности, а бизнес все равно не уплатил ее, ФНС может списать налог со счета, взыскать долг за счет имущества налогоплательщика или подать на него в суд.
Что будет, если заплатить налог по УСН за год не полностью?
Скорее всего, налоговая обнаружит долг в ходе проверки и начислит штраф и пени.
Штраф составит 20—40% от неуплаченной суммы.
Пени начисляются за каждый день просрочки. Они зависят от ставки рефинансирования, по‑другому она называется ключевой ставкой ЦБ.
Пени = 1/300 ставки рефинансирования × Сумма неуплаченного налога × Число дней просрочки
Например, при сумме просрочки 30 000 ₽ на срок 30 дней и ставке рефинансирования 11% налоговая начислит: 1/300 × 11% × 30 000 ₽ × 30 = 330 ₽ пени.
Что будет, если вовремя не заплатить налог по АУСН за месяц?
Если не заплатить налог по АУСН за месяц или заплатить его не полностью или не вовремя, налоговая начислит пени. Они зависят от ставки рефинансирования, по‑другому она называется ключевой ставкой ЦБ.
Пени = 1/300 ставки рефинансирования × Сумма неуплаченного налога × Число дней просрочки
Например, при сумме просрочки 30 000 ₽ на срок 30 дней и ставке рефинансирования 11% налоговая начислит: 1/300 × 11% × 30 000 ₽ × 30 = 330 ₽ пени.
Штраф за неуплату налога по АУСН пока не предусмотрен.
УСН | ФНС России | 77 город Москва
Наименование доходов | Коды бюджетной классификации |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01011 01 2200 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 01012 01 1000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01012 01 2100 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01012 01 2200 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01012 01 3000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01021 01 2200 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 01022 01 1000 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01022 01 2100 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01022 01 2200 110 |
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01022 01 3000 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 05 01030 01 1000 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01030 01 2100 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01030 01 2200 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01030 01 3000 110 |
Минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность) по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01050 01 2100 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 05 01050 01 2200 110 |
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 05 01050 01 3000 110 |
Штрафы, проценты и сборы — Департамент доходов
Единообразные гражданско-правовые санкции
Единообразные гражданско-правовые санкции, предусмотренные
KRS 131,180, применяются к неуплаченным налоговым обязательствам, если иное не предусмотрено законом.
В определенных ситуациях могут применяться множественные наказания.
Штрафы, которые могут быть наложены
Поздняя подача — Два (2) процента от общей суммы налога за каждые 30 дней или их часть, в течение которых налоговая декларация или отчет просрочены. Максимальный размер штрафа составляет 20 процентов от общей суммы налога. Если декларация подается с опозданием после того, как была произведена оценка опасности, в соответствии со статьей 131.150 KRS, минимальный штраф составляет 100 долларов США, в противном случае минимальный штраф составляет 10 долларов США.
Просрочка платежа и неудержание или неуплата налога в соответствии с требованиями закона — Два (2) процента от общей суммы налога за каждые 30 дней или их часть, в течение которых платеж просрочен. Максимальный штраф составляет 20 процентов от налога, не удержанного, не собранного или не уплаченного своевременно. Минимальный штраф составляет 10 долларов.
Недоплата расчетного подоходного налога или налога с ограниченной ответственности , «LLET» (для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты)) — Сумма недоплаты или просроченной уплаты расчетного подоходного налога штата Кентукки или LLET, умноженная на процентную ставку налога. Штраф рассчитывается отдельно для каждой даты платежа, когда была недоплата, а затем суммируется. Штраф рассчитывается таким же образом, как недоплата предполагаемого налогового штрафа в соответствии с федеральным законом [26 U.S.C. §6654(а) и 6655(а)]. Для этого штрафа нет максимального или минимального значения.
Недоплата или несвоевременная уплата расчетного подоходного налога или LLET (для налоговых периодов, начинающихся до 1 января 2019 г.) — 10 процентов за неуплату какой-либо части расчетного подоходного налога в установленный законом срок. Для этого штрафа нет максимального значения.
Минимальный штраф составляет 25 долларов.
Непредставление или непредоставление информации — Пять (5) процентов от расчетного налога, подлежащего уплате, начисленного Департаментом доходов за каждые 30 дней или их часть, в течение которых декларация или отчет не подан. Максимальный размер штрафа составляет 50 процентов от исчисленного налога. Минимальный штраф составляет 100 долларов.
Несвоевременная уплата налога или опротестование налога Департаментом доходов – Два (2) процента от неуплаченного (причитающегося и подлежащего уплате) налога за каждые 30 дней или его часть за неуплату или отказ от уплаты в течение 60 дней до установленного срока любой налог, начисленный Департаментом доходов, который не был обжалован.
Несвоевременное получение необходимого идентификационного номера налогоплательщика, разрешения, лицензии или другого документа, подтверждающего полномочия — 10 процентов от любых затрат или сборов за получение необходимого идентификационного номера, разрешения и т.
д. Максимальная сумма штрафа не установлена. Минимальный штраф, если $ 50.
Халатность — 10 процентов налога, начисленного в результате халатности. Для этого штрафа нет ни максимума, ни минимума.
Мошенничество — 50 процентов налога, начисленного в результате мошенничества. Для этого штрафа нет ни максимума, ни минимума.
Неоплаченный (холодный) чек — 10 процентов от суммы холодного чека. Максимальный штраф составляет 100 долларов. Минимальный штраф составляет 10 долларов.
Отказ от штрафа по уважительной причине
Налоговое управление может рассмотреть вопрос об отказе от всех или части наложенных штрафов и/или стоимости сбора, если налогоплательщик может доказать разумную причину.
Налогоплательщик должен продемонстрировать, что налоговое обязательство явилось результатом обстоятельств, не зависящих от него или ее контроля, что налогоплательщик действовал разумно, пытаясь своевременно уплатить налог, или что строгое исполнение штрафных санкций вызовет у налогоплательщика неоправданные финансовые трудности .
Налогоплательщик обязан предоставить Департаменту доходов документацию, подтверждающую требование. Сотрудник Департамента доходов, назначенный на дело о сборе, может помочь налогоплательщику с соответствующими требованиями.
Проценты предусмотрены законом и, следовательно, не могут быть рассмотрены для отказа.
Штрафы и процентные ставки | Департамент налоговых сборов Джорджии
Проценты
Проценты по просроченным налогам начисляются ежемесячно с даты уплаты налога до даты уплаты налога.
- Проценты, начисляемые за месяцы до 1 июля 2016 года, начисляются по ставке 12 процентов годовых (1 процент в месяц).
- Проценты, начисляемые с 1 июля 2016 года, начисляются по годовой ставке, равной основной ставке Федеральной резервной системы плюс 3 процента.
- Процентная ставка будет пересматриваться и может корректироваться в январе каждого последующего календарного года.
Примечание. Приведенная выше информация не относится к процентам по просроченным налогам, подпадающим под действие Международного соглашения о налоге на топливо («IFTA»), которое содержит собственные требования.
[O.C.G.A. § 48-2-40]
Возврат
Если иное не предусмотрено законом или постановлением, проценты по возврату начисляются с даты уплаты налога.
- Проценты, начисляемые за месяцы до 1 июля 2016 года, начисляются по ставке 12 процентов годовых (1 процент в месяц).
- Проценты, начисляемые с 1 июля 2016 года, начисляются по годовой ставке, равной основной ставке Федеральной резервной системы плюс 3 процента.
- Процентная ставка будет пересматриваться и может корректироваться в январе каждого последующего календарного года.
Примечание. Приведенная выше информация не относится к процентам по просроченным налогам, подпадающим под действие Международного соглашения о налогах на топливо («IFTA»), которое содержит собственные требования. [O.C.G.A. § 48-2-35]
Начисления
Проценты по просроченным налогам начисляются ежемесячно с даты уплаты налога до даты уплаты налога.
- Проценты, начисляемые за месяцы до 1 июля 2016 года, начисляются по ставке 12 процентов годовых (1 процент в месяц).
- Проценты, начисляемые с 1 июля 2016 года, начисляются по годовой ставке, равной основной ставке Федеральной резервной системы плюс 3 процента.
- Процентная ставка будет пересматриваться и может корректироваться в январе каждого последующего календарного года.
Примечание. Приведенная выше информация не относится к процентам по просроченным налогам, подпадающим под действие Международного соглашения о налоге на топливо («IFTA»), которое содержит собственные требования. [O.C.G.A. § 48-2-40]
Штрафы
Департамент может налагать штрафы по нескольким причинам, таким как несвоевременная подача документов, несвоевременная оплата или иное несоблюдение налоговых требований. Одновременно могут налагаться несколько различных штрафов. Штрафы различаются в зависимости от типа налога, а размер штрафа устанавливается законом. Ниже приведены пояснения возможных штрафов для каждого вида налога.
Налог на подоходный налог
Корпоративный налог на чистый налог на налог
Налог на дистрибьютор моторного топлива
IFTA Motor Fuel Carrier налог
Налог на продажи и использование
удержание налога
Налог на подоходный налог (как индивидуальное, так и корпоративное)
. Что это такое? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) | |
|---|---|---|---|---|
| Поздняя подача | Непредставление декларации в установленный срок | 5 % от суммы налога, не уплаченной к первоначальной дате уплаты, и дополнительные 5 % за каждый дополнительный месяц просроченной декларации | 25% от суммы налога* | 48-7-57 |
| Просрочка платежа | Неуплата налога к первоначальной дате подачи декларации (независимо от того, подана ли декларация) | 0,5% от неуплаченного налога и дополнительно 0,5% от неуплаченного налога за каждый дополнительный месяц | 25% от суммы налога* | 48-7-86 |
| Легкомысленный возврат | Поданная декларация не содержит информации для определения налоговой ответственности, с легкомысленной позицией или намерением задержать или воспрепятствовать сбору налогов | 1000 долларов | 1000 долларов | 48-7-57. 1 |
| Недоплата по неосторожности | Недоплата причитающегося налога из-за небрежности или несоблюдения требований | 5% от недоплаты налога к уплате | — | 48-7-86 |
| Мошенническая недоплата | Недоплата налога из-за мошенничества | 50% недоплаты налога к уплате | — | 48-7-86 |
| Неуплата расчетного налога (физическое лицо) | Недоплата расчетного налога | 9% в год от суммы недоплаты (используйте форму 500 УЭТ для расчета пени) | — | 48-7-120 |
| Неуплата расчетного налога (корпоративный) | Недоплата расчетного налога или неуплата расчетного налога | 9% в год от суммы недоплаты (используйте форму 600 UET для расчета штрафа) и 5% подоходного налога Грузии за налоговый год | — | 48-7-120 и 48-7-126 |
*Совокупная сумма Штрафа за несвоевременную подачу декларации и Штрафа за несвоевременную уплату не может превышать 25% налога, подлежащего уплате на дату подачи декларации.
[O.C.G.A. § 48-7-86]
Чистая стоимость предприятия
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Поздняя подача | Непредставление декларации в установленный срок | 10% налога к уплате | — | 48-13-79 |
| Задержка платежа | Неуплата налога в установленный срок (независимо от того, подана ли декларация) | 10% налога к уплате | — | 48-13-79 |
Обязательная электронная регистрация*
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Подача EFT для уплаты налога с продаж и использования, подоходного налога или налога с дистрибьюторов моторного топлива | Непредставление декларации в электронном виде | Более 25 долларов США ИЛИ 5% налога, причитающегося до применения любых платежей или зачетов | — | 48-2-44. 1 |
| Оплата электронным переводом | Неуплата налога в электронном виде | 10% налога к уплате | — | 48-2-32(ф) |
* Любой налогоплательщик, задолжавший более 500 долларов США в виде налога с продаж и использования, налога у источника выплаты или налога с дистрибьюторов моторного топлива по любой декларации, должен перечислить все налоговые платежи и подать все соответствующие декларации в электронном виде. [O.C.G.A. § 48-2-32(f) и Ga. Comp. Р. и Рег. § 560-3-2-.26]
Распределитель моторного топлива
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Непредставление файла | Непредставление декларации в установленный срок | 50 долларов США за каждую ошибку | — | 48-9-16(а) |
| Неуплата | Неуплата налога в срок подачи декларации (независимо от того, подана ли декларация) | 10% от неуплаченного налога | — | 48-9-16(б) |
| Ложный или мошеннический возврат | Подача ложных или иным образом мошеннических деклараций | 50% налога к уплате | 200 долларов | 48-9-16(к) |
| Окрашенное топливо | Умышленная продажа, доставка или потребление окрашенного топлива для использования на дорогах | Более 1000 долларов США ИЛИ 10% за галлон окрашенного топлива (умножается на количество прошлых нарушений) | — | 48-9-16(д) |
| Уведомление о окрашенном топливе | Продажа или доставка окрашенного топлива без уведомления, предусмотренного законом | Более 100 долларов США в месяц за каждый месяц нарушения ИЛИ 1 доллар США за галлон окрашенного топлива* | — | 48-9-16(ф) |
*Этот штраф может быть уменьшен до 10 % от суммы, обычно причитающейся, при наличии уважительной причины и запрета на использование автомагистрали.
Налог на перевозчиков моторного топлива IFTA
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Непредставление файла* | Непредставление декларации в установленный срок | 25 долларов за каждый сбой | — | 48-9-45(б) |
| Неуплата | Неуплата налога в срок подачи декларации (независимо от того, подана ли декларация) | Больше 10 долларов США ИЛИ 10% от суммы неуплаченного налога | — | 48-9-45(к) |
| Незаконная операция | Управление транспортным средством в нарушение закона | 25 долларов США за автомобиль в нарушение | — | 48-9-45(а) |
*Если лицензиат не подает, пренебрегает или отказывается подавать ежеквартальный налоговый отчет IFTA, Департамент составляет оценку налога, штрафа и процентов на основе самой достоверной доступной информации, включая подачу лицензиатом история.
При отсутствии надлежащих записей для определения расхода топлива и пройденных миль или километров в каждой юрисдикции будет использоваться стандарт в 4 мили на галлон. Бремя доказывания остается на лицензиате, чтобы показать, что основа оценки неверна.
Налог с продаж и использования
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Непредставление файла | Непредставление декларации в установленный срок | Больше 5 % налога ИЛИ 5 долларов США и дополнительные 5 % или 5 долларов США за каждый дополнительный просроченный месяц | Больше 25% налога ИЛИ 25 долларов США | 48-8-66 |
| Неуплата | Неуплата налога в срок подачи декларации (независимо от того, подана ли декларация) | Больше 5% налога ИЛИ 5 долларов США и дополнительные 5% или 5 долларов США за каждый дополнительный месяц просрочки | Больше 25% налога ИЛИ 25 долларов США | 48-8-66 |
| Ложный или мошеннический возврат | Подача ложных или иным образом мошеннических деклараций | 50% налога к уплате | — | 48-8-66 |
Удерживаемый налог
| Штраф | Что это? | Тариф | Максимум | Устав (OCGA) |
|---|---|---|---|---|
| Непредставление файла | Непредставление декларации в установленный срок | 25 долларов США плюс 5 % налога, удержанного до применения любых платежей, зачетов или корректировок, и дополнительные 5 % за каждый последующий последний месяц | 25 долл. США плюс 25 % налога, удержанного до применения любых платежей, зачетов или корректировок** | 48-7-126 |
| Неуплата | Неуплата налога в срок подачи декларации (независимо от того, подана ли декларация) | 25 долларов США плюс 5% налога и дополнительные 5% за каждый последующий просроченный месяц (минимум 25 долларов США) | 25 долл. США плюс 25 % налога, удержанного до применения любых платежей, зачетов или корректировок** | 48-7-126 |
| Неудержание | Работодатель, обязанный удержать, не делает этого | 10 долларов США на сотрудника, ежеквартально | 10 долларов США на сотрудника, ежеквартально | 48-7-126 |
Непредоставление форм W-2 или 1099 получателям платежа к требуемому времени | Работодатель обязан предоставить, если он этого не делает (действительно для форм за 2019 и более поздние календарные годы) | Штраф составляет от 10 до 50 долларов США за W-2 или 1099 в зависимости от того, насколько поздно он предоставляется | Максимум зависит от того, насколько поздно он предоставляется | 48-7-105 |
Непредставление формы W-2 или формы 1099 в Департамент к установленному сроку | Работодатель, обязанный подавать документы, не делает этого (действительно для форм за 2019 и более поздние календарные годы) | Штраф составляет от 10 до 50 долларов США за форму W-2 или 1099 в зависимости от того, насколько поздно она подана | Максимум зависит от того, насколько поздно он подан | 48-7-106 |
| Поддельная налоговая квитанция | Предоставление работнику фальшивой или мошеннической квитанции об удержании налога | 50 долларов за каждую квитанцию | — | 48-7-126 |
** За каждый квартал, если в какой-либо момент сумма штрафа за несвоевременную подачу декларации плюс начисленный штраф за несвоевременную уплату превысит 25 долларов США плюс двадцать пять (25) процентов налога, удержанного до применения любых платежей.