Пени за просрочку авансового платежа по усн: Штрафы за просрочку авансового платежа по УСН, какие пени за неуплату

Содержание

ИП пени за неуплату авансового платежа по УСН


Главная > Аскон-Навигатор > Вопрос-Ответ > Должен ли ИП уплатить пени за неуплату авансового платежа по УСН?




1477
Горячая тема


В избранное
Поделиться PDF


И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

ИП на УСН «Доходы», зарегистрирован в Санкт-Петербурге.

В 3 квартале 2019 года получил доход, но не заплатил авансовый платеж по УСН.

В 4 квартале 2019 года заплатил страховые взносы за 2019 год.

Взносы, уплаченные в 4 квартале, уменьшили итоговый годовой налог на 100%. К уплате получилось 0.

Обязан ли ИП начислить пени с неуплаченного своевременно авансового платежа за 3 квартал 2019 года? И за какой период платить пени? 

ОТВЕТ

Несвоевременное перечисление или отсутствие перечисления авансового платежа при УСН влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или — в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, суды исходят из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

ОБОСНОВАНИЕ

При применении УСН отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

При внесении авансовых платежей в более поздние сроки по сравнению с установленными на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (это уточнение в исполнении Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ применяется в отношении недоимки, образовавшейся после 27.12.2018). Сумма пеней, начисленных на недоимку, возникшую после 27.12.2018, не может превышать размер этой недоимки.

При определении величины пеней по авансовым платежам также следует учитывать разъяснения Пленума ВАС, приведенные в п. 14 Постановления от 30.07.2013 N 57.

Во-первых, пени за невнесение в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты, а при их неуплате — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Во-вторых, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших внесению в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Готовое решение: Как рассчитать пени при УСН (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}





#Бухгалтер




В избранное
Поделиться PDF


3960
Написать редактору

Налоговым органам рекомендовали уменьшать пени за неуплату авансовых по УСН

Налоговым органам рекомендовали уменьшать пени за неуплату авансовых по УСН — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

  • Новости
  • Статьи
  • Вопросы и ответы
  • Видео
  • Форум

20.01.2020

ФНС пояснила, как начисляются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу при УСН, если по итогам года сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей.

В письме от 13.01.2020 № СД-4-3/101@ ведомство напоминает, что пункт 3 статьи 346.21 НК РФ предписывает упрощенцам по итогам каждого отчетного периода считать сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы считаются нарастающим итогом с начала года до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. В случае уплаты авансовых в более поздние сроки начисляются пени.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57 указал, что порядок расчета указанных пеней не зависит от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, отражающей реальные финансовые результаты налогоплательщика. Соответственно, в случае если по итогам года сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого года, пени, начисленные за неуплату таких авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Такой подход ФНС предписывает учитывать в том числе в отношении налогоплательщиков УСН.

Это значит, что в случае, если по итогам года сумма налога по УСН (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора) оказалась меньше суммы авансовых платежей, то пени, начисленные за неуплату таких авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Темы:
авансовый платеж, УСН, начисление пени, права налогоплательщика

Рубрика:
Налоговые правонарушения и ответственность
, Упрощенная система налогообложения

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Может ли компания продолжить применение УСН после преобразования
Нарушения при подаче уведомления об отказе от УСН лишают возможности перехода на НПД
ФНС вновь изменила перечень налоговых органов, где доступна видеосвязь для рассмотрения жалоб
ЦБ РФ снизил ключевую ставку до 7,5% годовых
Приостановление операций по счетам не запрещает открывать спецсчета для расчетов по ГОЗ

 

Опросы

Кто читает БУХ. 1С

Кем вы работаете?

бухгалтер

руководитель компании

аудитор

чиновник

юрист

кадровик

специалист-внедренец

разработчик ПО

журналист

другое

Мероприятия

28 октября 2022 года — Бизнес-форум 1С:ERP

1C:Лекторий: 1 ноября 2022 года (вторник, все желающие) — Новое в «1С:Бухгалтерии 8» — обзор актуальных обновлений

1C:Лекторий: 3 ноября 2022 года (четверг, все желающие, начало в 12:00) — Работа с Маркетплейсами из «Одного окна» в программах 1С

Все мероприятия

Общие штрафы и сборы | FTB.ca.gov

Обзор

Как правило, вы получаете штрафы и сборы, когда не выполняете требования. Например, когда вы:

  • Не подаете вовремя
  • Не платите вовремя
  • Не уплачиваете достаточно расчетного налога
  • Недостаточно налогов, удерживаемых из вашей зарплаты
  • Не платите электронным способом, когда это необходимо
  • Произвести неоплачиваемый платеж (чек не принят, недостаточно средств)

Это самые распространенные штрафы и сборы. Посетите нашу справочную таблицу пенальти для получения дополнительной информации.

Мы также ссылаемся на раздел Налогового и налогового кодекса (НКД), касающийся штрафа или сбора.

Штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации

Штраф за несвоевременную подачу заявления: физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

Вы не уплатили налоговую декларацию в срок и не подали налоговую декларацию в продлённый срок.

  • Сроки погашения для физических лиц
  • Сроки выполнения бизнеса
Штраф

5% от суммы к уплате:

  • С первоначальной даты подачи вашей налоговой декларации
  • После применения любых платежей и зачетов, сделанных в день или до даты подачи вашей налоговой декларации, за каждый неоплаченный месяц или часть месяца

Максимальный штраф 25%.

Только для физических лиц

Если в вашей налоговой декларации указан остаток в размере 540 долларов США или менее, штраф составляет:

  • 135 долларов
  • 100% причитающейся суммы

Какая сумма меньше.

Например, если ваш баланс составляет:

  • 134 доллара США или меньше : штраф равен 100% от причитающейся суммы
  • От 135 до 540 долларов : штраф 135 долларов

RTC 19131

Штраф за несвоевременную подачу документов: S-корпорации, товарищества или LLC считаются товариществами

Почему вы получили этот штраф

Вы не подали налоговую декларацию в установленный срок.

  • Сроки выполнения сделок
Партнерский штраф
  • До 1 января 2011 г.: 10 долларов США за каждого партнера/участника в месяц (до 5 месяцев).
  • Начиная с 1 января 2011 г.: 18 долларов США за каждого партнера/участника в месяц (до 12 месяцев).
Корпоративный штраф S
  • 1 января 2011 г. или позднее: 18 долларов США на каждого акционера в месяц (до 12 месяцев).

RTC 19172 и RTC 19172.5

Штраф за требование: физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

Вы не подали налоговую декларацию в срок, указанный в письме с требованием налоговой декларации. Вы можете быть обязаны штрафы и проценты, даже если ваша налоговая декларация показывает, что возврат должен быть.

Штраф

25% от общей суммы налога, независимо от своевременности любых платежей или кредитов.

Часы реального времени 19133

Штрафы за просрочку или неуплату

Несвоевременная уплата налогового пени (недоплата и ежемесячная пеня): Физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

Вы не заплатили всю причитающуюся сумму к сроку платежа.

  • Сроки погашения для физических лиц
  • Сроки выполнения бизнеса
Штраф
  • 5% от суммы неуплаченного налога (недоплата), и
  • 0,5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц или часть месяца, в течение которого он не уплачен, но не более 40 месяцев (ежемесячно).

Для компаний с ограниченной ответственностью штраф рассчитывается в отношении недоплаты годового налога, сбора с ООО и налога на нерезидентов без согласия (NCNR), если применимо.

RTC 19132

Предполагаемый налоговый штраф: физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

В качестве платежа по расчетному налогу вы либо:

  • Не заплатили
  • Выплачено с опозданием
  • Недоплата
Штраф — физические лица

Мы рассчитываем штраф на невыплаченную сумму из одного из следующих (в зависимости от того, что наступит раньше):

  • Срок уплаты расчетного налога до даты получения нами вашего платежа
  • Срок подачи налоговой декларации

Посещение Индивидуальные сроки выполнения для сроков выполнения.

Сначала определяется количество дней просрочки, затем оно умножается на эффективную процентную ставку за период рассрочки. Посетите процентные ставки для получения дополнительной информации.

Чтобы избежать этого в будущем, увеличьте свои отчисления или производите ежеквартальные расчетные платежи.

RTC 19136

IRC 6654

Штраф — предприятия

Мы рассчитываем штраф на неуплаченную сумму от даты платежа расчетного налога до следующих дат (в зависимости от того, что наступит раньше):

  • Дата получения вашего платежа
  • Срок подачи бизнес-отчета

Посещение Предприятий Сроки выполнения для сроков выполнения.

RTC 19164

Штраф за фальшивый чек (штраф за несоблюдение платежа): физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

Вы отправили нам платеж, но ваше финансовое учреждение отклонило (не выполнило) этот платеж. Примеры: ваш чек возвращен, на вашем банковском счете недостаточно денег или вы остановили платеж.

Штраф

Если ваш платеж составил:

  • 1250 долларов США или более: 2% от суммы платежа
  • Менее 1250 долларов: 25 долларов или сумма платежа, в зависимости от того, что меньше

RTC 19134

Обязательный штраф через ePay: физические и юридические лица

Почему вы получили этот штраф

Вы должны осуществлять электронные платежи в пользу FTB, но вы этого не сделали.

Посетите раздел Обязательная электронная оплата для физических лиц или Электронный перевод средств для корпораций для получения дополнительной информации.

Штраф
  • Физические лица: 1% от суммы не в электронном виде
  • Предприятия: 10% от суммы, не оплаченной электронным способом

RTC 19011. 5 и RTC 19011

Штраф за недоплату расчетного вознаграждения ООО

Почему вы получили этот штраф

Вы не уплатили меньшее из:

  • Требуемый сбор ООО за текущий год, или
  • 100% требуемой платы ООО за предыдущий год

К расчетному сроку оплаты ООО.

Штраф

10% от недоплаченной суммы.

RTC 17942

Заявление государственного секретаря (SOS) об информационных штрафах: предприятия

Почему вы получили этот штраф

SOS уведомила нас о том, что вы не подали годовой или двухгодичный Отчет об информации вашей организации вовремя. Мы взимаем этот штраф от имени SOS. Только SOS может отменить штраф.

Чтобы запросить освобождение от ответственности, отправьте сообщение по электронной почте SOS. Отказ от штрафных санкций за непредоставление выписки с информацией.

Штраф
  • Освобожденные организации: 50 долларов США
  • Все остальные предприятия: 250 долларов

Сборы

Плата за возмещение затрат на инкассо: физические и юридические лица

Почему вы получили эту комиссию

Мы взимаем комиссию за возмещение затрат, когда нам приходится предпринимать принудительные действия для сбора просроченных налогов.

Плата
Сборы варьируются из года в год в зависимости от законодательства.
С кого взимается плата? Сумма: с 01. 07.19 по текущий
  • Физические лица
  • Полные товарищества и товарищества с ограниченной ответственностью
  • LLC считаются товариществами
  • ТОО

316 долларов

  • Корпорации
  • ООО считаются корпорациями

322 $

RTC 19254

Плата за удержание: физические и юридические лица

Почему вы получили этот сбор

Мы взимаем сбор за удержание в счет расходов на регистрацию и снятие удержания с соответствующего окружного регистратора или государственного секретаря штата Калифорния.

Плата
  • В пределах штата: зависит от округа
  • За пределами штата: Варьируется

Посетите Liens для получения дополнительной информации.

RTC 19221

Сбор за подачу заявления: физические и юридические лица

Почему вы получили этот сбор

Мы взимаем сбор за возмещение расходов на принудительное исполнение с любого физического или юридического лица, которое не подает требуемую налоговую декларацию в ответ на законное требование о подаче.

Плата

Плата меняется из года в год. Текущие сборы:

  • Корпорации и ООО, рассматриваемые как корпорации: 83 долл. США
  • Физические лица и все другие предприятия: 97 долларов США

RTC 19254

Комиссионный сбор Федерального казначейства: Физические или юридические лица

Почему вы получили эту комиссию

Мы взимаем комиссию с физических и юридических лиц для покрытия расходов по взысканию просроченных налогов из Программы компенсации Федерального казначейства.

Плата

$22

GC 16583.1

Проценты и штрафы

  • Проценты
  • Штраф за несвоевременную подачу
  • Штраф за просрочку платежа
  • Штраф за неверный расчет налога
  • Штраф за небрежность, мошеннические возвраты и необоснованные возвраты
  • Штраф за недоплату расчетного налога

Проценты

Мы будем взимать проценты с налогов (включая налог с продаж и налог на использование), которые не были уплачены в дату или до даты подачи вашей декларации, даже если вы получили отсрочку для подачи декларации.

  • Проценты — это плата за использование денег, от которой в большинстве случаев нельзя отказаться.
  • Проценты начисляются ежедневно, ставка корректируется ежеквартально.

Штраф за несвоевременную подачу

Если вы подадите заявление с опозданием, мы взимаем штраф, если у вас нет действительного продления срока подачи.

Штраф:

  • 5% от налога, причитающегося за каждый месяц (или часть месяца) просроченной декларации, но не более 25%
  • Если ваш возврат просрочен более чем на 60 дней, ваш минимальный штраф составляет меньше 100 долларов США или общей суммы, причитающейся по возврату

Штраф за просрочку платежа

Если вы не уплатите налог в срок, мы взимаем с вас штраф в дополнение к процентам. Штраф может быть отменен, если вы можете доказать уважительную причину несвоевременной оплаты.

Штраф:

  • 0,5 % от невыплаченной суммы за каждый месяц (или часть месяца), когда она не выплачена, но не более 25 %

Штраф за неправильный расчет налога

Если налог, указанный в декларации, меньше правильного налога более чем на 10% или 2000 долларов США, в зависимости от того, что больше, вам, возможно, придется заплатить штраф.

Штраф:

  • 10% разницы между налогом, который вы указали, и налогом, который вы фактически должны

Штраф за небрежность, мошеннические возвраты и необоснованные возвраты

Штраф за небрежность

Если вы занижаете налоговую декларацию из-за небрежности, но не с целью обмана, мы взимаем:

  • штраф в размере 5% от разницы между правильным налогом и налогом, указанным в вашей декларации
  • 50% процентов, причитающихся по любой недоплате, возникшей в результате небрежности

Поддельные возвраты

Если какая-либо часть дефекта связана с мошенничеством, мы будем взимать:

  • штраф в размере двухкратной разницы между правильным налогом и налогом, указанным в вашей декларации

Легкомысленные возвраты

Если вы подадите декларацию о необоснованном подоходном налоге, мы взимаем штраф в размере до 5000 долларов в дополнение к любому другому штрафу. К необоснованным возвратам относятся возвраты, которые:

  • не содержат информации, необходимой для оценки правильности декларации о доходах
  • сообщать явно и существенно неверную информацию
  • намереваются задержать или воспрепятствовать применению статьи 22 Закона о налогах или обработке декларации

Штраф за недоплату расчетного налога

Мы можем взимать с вас штраф на сумму расчетного налога, который вы не уплатили или уплатили с опозданием в течение года (либо в виде расчетных налоговых платежей, либо удержанного налога, либо их сочетания). Штраф, который вам придется заплатить, будет равен федеральной краткосрочной процентной ставке плюс пять с половиной процентных пунктов (ежеквартально корректируется), но не менее 7,5%.

Штраф за недоплату применяется, если ваши удержанные и расчетные налоговые платежи за 2021 год не меньше, чем меньшее из следующих значений:

  • 90% налога, указанного в декларации за 2021 год,
  • 100 % налога, указанного в вашей декларации за 2020 год (110 % этой суммы, если вы не фермер или рыбак, и показан скорректированный валовой доход штата Нью-Йорк (NYAGI) (или чистый доход от самостоятельной занятости, отнесенный к MCTD) по этому возврату составляет более 150 000 долларов (75 000 долларов, если женатый подает заявление отдельно на 2021 год)).