Переход на усн с доходов на доходы минус расходы. УСН: изменение объекта налогообложения (с «доходов» на «доходы за минусом расходы» или наоборот)

Упрощенная система налогообложения. Переход с объекта доходы минус расходы на объект доходы. Переход на усн с доходов на доходы минус расходы


изменение объекта налогообложения (с «доходов» на «доходы за минусом расходы» или наоборот)

Ограничение на смену объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСН, действует только в течение первых трех лет применения УСН. По истечении этого срока возможна смена объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). К сожалению, в Налоговом кодексе не решен вопрос, как часто можно менять объект налогообложения, после того как он уже был изменен ранее – то есть по истечении трех лет с начала применения УСН.

В своих письмах Минфин России, уполномоченный толковать налоговое законодательство согласно ст. 34.2 НК РФ, утверждает, что по истечении трех лет с начала применения УСН объект налогообложения можно менять хоть ежегодно с очередного календарного года (Письмо Минфина России от 04.12.2006 N 03-11-02/263).

При принятии решения о смене объекта налогообложения – налогоплательщики, применяющие УСН, должны уведомить налоговый орган, в силу прямого указания п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, и тогда со следующего года они будут вправе применять уже выбранный объект налогообложения (Письмо Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44, Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2007 N 18-12/3/052811@).

Уведомить об изменении объекта налогообложения «упрощенщики» могут по форме N26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 17 августа 2005 г. N ММ-3-22/395@. Эта форма заявления предусмотрена для тех фирм, которые решили перейти на УСН, но ее можно также использовать при смене объекта налогообложения при применении УСН. Следует отметить, что данная форма является лишь рекомендуемой. Это означает, что организация вправе уведомить инспекцию о смене объекта налогообложения в произвольной форме.

У организации, которая планирует сменить объект налогообложения, могут возникнуть сложности с теми расходами, которые подтверждены первичными документами в одном году, а оплачены в другом. При этом порядок учета таких затрат зависит от объекта налогообложения.

С «доходов» на «доходы минус расходы»

Смена объекта налогообложения с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы» имеет ряд сложностей и нюансов.

Доходы у «упрощенца» независимо от объекта налогообложения признаются по кассовому методу (по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации либо погашения задолженности иным способом), поэтому при отражении дохода при смене объекта налогообложения проблем не возникает. Все доходы, фактически полученные в текущем году, входят в налоговую базу по налогу по УСНО текущего года.

Что касается расходов, то согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ с 01 января 2008 года расходы, налогоплательщики, которые сменили объект налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов», при применении нового объекта налогообложения ни при каких обстоятельствах не могут учесть расходы, которые осуществлены при применении объекта «доходы». Например: зарплата за декабрь, выплаченная в январе, не уменьшит налоговую базу при применении нового объекта налогообложения.

Признание расходов по товарам для перепродажи производится в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Установлено, что налогоплательщик может учесть расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров. Эти затраты можно признавать не только по мере их фактической оплаты, но и после реализации данных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Расходы по приобретению сырья и материалов могут признаваться при условии их оплаты. При этом их нужно учитывать по мере списания сырья и материалов в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в ред. Закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ). Следовательно, для признания данных расходов необходимо соблюдение двух условий: чтобы сырье и материалы были оплачены и списаны в производство. Такие же разъяснения давал ранее Минфин России (Письмо от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135).

Аналогичным образом признаются расходы на заработную плату и на проценты по заемным обязательствам.

Что касается основных средств, то налогоплательщик, который переходит на объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», не вправе учесть в целях налогообложения стоимость основных средств, приобретенных, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения объекта "доходы". Следовательно, ему нет нужды определять остаточную стоимость таких основных средств на дату перехода на новый объект.

Объясняется это просто: расходы на приобретение ОС относятся к тому периоду, в котором организация применяла объект налогообложения «доходы», который в принципе не предполагает учет каких-либо расходов, поэтому в соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ данные расходы принять в текущем периоде для расчета налоговой базы по УСН не получится. Минфин России в своем письме от 13.11.2007 N 03-11-02/266 придерживается аналогичного мнения.

Ранее, в редакции гл. 26.2 НК РФ, действовавшей до 1 января 2008 г., прямо это не было предусмотрено. Поэтому раньше проблема решалась на уровне разъяснений контролирующих органов (в частности, Письма Минфина России от 10.10.2006 N 03-11-02/217; УФНС России по г. Москве от 19.10.2007 N 18-11/3/099960@).

С «доходов минус расходы» на «доходы»

Смена объекта налогообложения с «Доходы минус расходы» на объект «Доходы» наименее болезненная для налогоплательщика. Все дело в том, что признание доходов в данном случае производится в аналогичном порядке, то есть по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации либо погашения задолженности иным способом. Все доходы, фактически полученные в текущем году, входят в налоговую базу по налогу по УСНО текущего года, а полученные в следующем году после смены объекта налогообложения соответственно в следующем году.

К тому же после смены объекта налогообложения никакие расходы (кроме взносов в пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности) уже не будут влиять на сумму налога, подлежащего уплате. При этом ограничения, установленные п. 4 ст. 346.17 НК РФ в части признания расходов только в том периоде, к которому они относятся, в данном случае не действуют – расходы в виде взносов в пенсионный фонд или выплат по больничному листу признаются по мере их уплаты. Так что проблем с признанием расходов при переходе на объект налогообложения «Доходы» не возникает.

cornaudit.ru

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН — Эльба

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения УСН

При изменении объекта налогообложения бывают доходы и расходы переходного периода. Зачастую случается, когда закупили товар еще в период применения «Доходы», а оплатили уже после перехода на «Доходы минус расходы» или наоборот. Как быть с теми доходами и расходами, которые попали в период перехода?

Для того, чтобы правильно учесть такие доходы и расходы, нужно определить, к какому периоду они относятся. С доходами все просто — они учитываются кассовым методом на дату поступления денег в кассу, на расчетный счет или на дату погашения задолженности клиентом иным способом. К примеру, если вы поставили товары или оказали услуги, когда применяли «Доходы минус расходы», а деньги от клиента получили после перехода на «Доходы», то это поступление будет облагаться УСН 6%. Большинство вопросов возникает с учетом расходов.

Если вы перешли на «Доходы минус расходы»

В общем случае расходы в налоге УСН списываются по последней из дат:

  • дата оплаты товара или услуги поставщику;
  • дата получения товара или услуги.

Если последняя из этих дат попадает в период «Доходы минус расходы», то вы их можете полностью списывать.

Например, если вам оказали услуги в прошлом году, когда вы были на УСН «Доходы», а вы оплатили их в этом году уже на УСН «Доходы минус расходы» — стоимость услуг вы можете учесть в расходах.

Так следует поступать со всеми расходами, кроме тех, которые учитываются особым способом.

Товары для перепродажи

Расходы на товары для перепродажи можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Здесь имеет значение в какой период попадает дата накладной клиенту или дата отчета о рознице.

Вполне может возникнуть ситуация, если вы закупили товар до смены объекта налогообложения, а продали уже в следующем году, когда стали учитывать расходы. В таком случае, себестоимость товаров для перепродажи вы можете полностью учесть в расходах, не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».

Основные средства

Про учет основных средств мы уже рассказывали. Для списания расходов на основные средства важна дата ввода его в эксплуатацию.

Если вы купили основное средство когда применяли УСН «Доходы», а начали использовать его только в следующем году на «Доходы минус расходы», то расходы смело можно списывать.

Если вы сменили объект налогообложения на «Доходы»

Законодательством не предусмотрено никаких особенностей для учета расходов после смены объекта налогообложения. Поэтому, если последняя из дат признания расходов будет выпадать на период применения УСН «Доходы», то списать вы их не сможете. Необходимо позаботиться до смены объекта налогообложения, чтобы расходы были оплачены и товары, услуги приняты.

e-kontur.ru

Переход с усн доходы на усн доходы минус расходы особенности

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты работникам, уменьшают налог на всю сумму страховых взносов Учитываются в расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) Торговый сбор Уменьшает сумму налога, исчисленного по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности Учитывается в расходах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) Убытки Не учитываются Уменьшает налоговую базу по итогам налогового периода Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы Налоговая ставка 6 %; законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей 15 %; законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Как учитывать доходы и расходы при смене объекта налогообложения усн

Инфо

В названном письме указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСНО, отражаются сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением УСНО за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим. Но форма данного письма не предусматривает отражение в нем информации о применяемом налогоплательщиком объекте налогообложения, поэтому «упрощенец» не получит ответ на вопрос о смене объекта налогообложения. Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в срок до 31 декабря 2017 года, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с 2018 года (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Переходные положения Говоря об изменении объекта налогообложения, нельзя забывать и о переходных положениях, которые регулируются ст.

Порядок перехода с усн 6% на усн 15%

Законами Республики Крым и г. Севастополя в 2017 – 2021 годах ставка может быть понижена до 3 %; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей Минимальный налог Не уплачивается Уплачивается по итогам налогового периода, если превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке Ведение книги учета доходов и расходов Обязательно Обязательно Документальное подтверждение доходов и расходов для определения налоговой базы при УСНО Обязательно, кроме расходов Обязательно Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения. Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):

  • установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ;
  • учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст.

Бухучет инфо

УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По результатам выездной налоговой проверки за 2012 год налоговый орган взыскал сумму налога, пени и штраф в связи с неправомерным изменением объекта налогообложения в течение налогового периода. Конституционный суд указал, что запрет на изменение объекта налогообложения в течение налогового периода равным образом распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Важно

Как выбрать: плюсы и минусы разных объектов налогообложения при УСНО Итак, гл. 26.2 НК РФ предлагает налогоплательщикам на выбор два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Прежде чем ответить на вопрос, какой объект налогообложения предпочтительнее, зададимся вопросом о том, какую цель мы преследуем в данном случае. Цель очевидна и понятна: минимизация налоговых выплат.

Усн 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

Внимание

В письме от 12.03.2010 № 03-11-06/2/34 чиновники Минфина России подтверждают такую точку зрения. Организация на УСН в 2014 году купила основное средство и ввела его в эксплуатацию, а с 2015 года поменяла объект налогообложения и стала учитывать расходы. Если основное средство введено в эксплуатацию в 2014 году при объекте доходы, то учесть его стоимость в расходах в 2015 году не получится.

Даже если оплата будет произведена при УСН с объектом доходы минус расходы (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточную стоимость основных средств на дату смены объекта налогообложения также определять не нужно. И Минфин с этим согласен (письмо от 14.04.2011 № 03-11-11/93). Если же имущество введено в эксплуатацию уже при объекте доходы минус расходы, хотя и куплено раньше, его стоимость можно учесть в расходах при УСН.

Переход с осн на усн: учет доходов и расходов

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода. Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Переход с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»

После перехода с УСН 6% на УСН 15% расходы на основные средства и товары, оплаченные в период применения УСН 6%, можно учесть в расходах, но только при условии, что основные средства введены в эксплуатацию, а товары проданы после смены объекта налогообложения. А для того, чтобы учесть в расходах стоимость работ, услуг, сырья и материалов, принятых к учету в период применения УСН 6%, необходимо, чтобы они были оплачены после перехода на УСН 15% (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187). Итоги Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.

Переходим с «доходной упрощенки» на «доходно-расходную»

В избранноеОтправить на почту Переход с УСН 6% на УСН 15% можно осуществить при соблюдении ряда условий. Рассмотрим их в этой статье, определим порядок и документальное сопровождение изменения объекта налогообложения. Что такое УСН Условия применения УСН Как перейти на УСН Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15% Итоги Что такое УСН УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности. Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете. То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62‑О). Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

  • объект налогообложения может изменяться ежегодно
  • объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения
  • налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения

Таким образом, при принятии решения о применении УСНО налогоплательщик должен сделать выбор объекта налогообложения, который указывается в уведомлении о переходе на данный спецрежим.Что касается подтверждающих документов, бытует мнение, что «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы», могут «расходные» документы никак не учитывать и вообще их не иметь. Но это заблуждение, поскольку кроме налога, уплачиваемого при УСНО, «упрощенцы» выполняют функции налоговых агентов по НДФЛ, а также являются плательщиками страховых взносов. Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами. Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место. Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются.

prodhelp.ru

Упрощенная система налогообложения. Переход с объекта доходы минус расходы на объект доходы

    

    

ПЕРЕХОД С ОБЪЕКТА ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ НА ОБЪЕКТ ДОХОДЫ

     Упрощенная система налогообложения позволяет уплачивать "упрощенный" налог либо с доходов, либо с доходов, уменьшенных на величину расходов. Выбранный налогоплательщиком объект налогообложения применяется им в течение всего налогового периода. В то же время закон позволяет плательщикам "упрощенного" налога менять объект ежегодно.    В каком порядке осуществляется переход налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", на объект налогообложения "доходы", и в чем состоят особенности такого перехода, читайте в настоящей статье.     Порядок применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) установлен главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которой плательщиками "упрощенного" налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.    Поскольку УСН является добровольной и в отличие от других специальных налоговых режимов применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, то фактически она является альтернативой применению общей системы уплаты налогов.    Между тем, в отличие от общей системы налогообложения УСН предоставляет налогоплательщику выбор объекта налогообложения. При этом на основании статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик вправе сам решать, с какого объекта он будет уплачивать налог - с "доходов" или с "доходов, уменьшенных на величину расходов".    Выбранный объект налогообложения в обязательном порядке указывается в уведомлении о переходе на УСН, подаваемом действующими фирмами и коммерсантами в свою налоговую инспекцию до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

www.referent.ru


Департамент имущественных отношений и государственных закупок Новгородской области