Проверка налоговая виды: НК РФ Статья 87. Налоговые проверки \ КонсультантПлюс

Содержание

Виды налоговых проверок и их особенности

Известно немало видов налоговых проверок. Запомнить все, если вы не работаете над этой информацией постоянно, просто не получится. Тем не менее, полезно иметь представление, какую вообще проверку можно ожидать. Поэтому ниже детально рассмотрим все существующие категории данного явления.

Содержание

  1. Основные виды налоговых проверок: камеральные, выездные, встречные и повторные
  2. Какие различают виды камеральных налоговых проверок
  3. Виды выездных налоговых проверок и их особенности
  4. Виды проверок, проводимых налоговыми органами повторно
  5. Виды налоговых проверок и их особенности, исходя из объёма работ
  6. Налоговые проверки, их виды и порядок проведения
  7. Камеральная налоговая проверка
  8. Выездная налоговая проверка
  9. Повторная выездная налоговая проверка

Основные виды налоговых проверок: камеральные, выездные, встречные и повторные

Налоговая проверка – совокупность действий налогового органа по отслеживанию документальной, фактической законности расчета, удержания и выплаты налогов и сборов налогоплательщиками. Вышеупомянутая инстанция имеет право осуществлять контроль над компаниями с любой организационно-правовой формой, составом учредителей, формой собственности, ведомственной подчиненностью и т.д.

Определение необходимости всех видов налоговой проверки связано с несколькими причинами:

  • Нормативные налоговые акты учета в некоторых случаях не согласовываются с правилами бухгалтерского учета.
  • Частный бизнес развивается без создания юридического лица. Его собственники скрываются от налогообложения или подают документы с заниженными данными по доходам, таким образом, платят меньше. Это связано со сложностью отслеживания их работы из-за мобильности таких лиц и постоянной смены их местонахождения.
  • Нестабильность, несовершенство законов в области налогообложения ведут к неоднозначности понимания законодательных актов управленцами и главными бухгалтерами организаций.
  • Предприниматели преднамеренно уходят от уплаты налогов или занижают налоговую базу, то есть налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, имущество организаций.

Если налоговый период уже проверен, осуществление повторных мероприятий невозможно, кроме тех ситуаций, при которых рассмотрение дублируется из-за реорганизации либо ликвидации предприятия. Также вышестоящие налоговые органы проводят ее как контрольные действия над функционированием самой проверяющей организации.

Под рассмотрение попадают максимум три календарных года работы компании до года проверки. Отметим, что рассматривать текущий календарный год разрешается. Первым обязательным этапом подобных мероприятий считается вручение руководителю рассматриваемой компании решения о начале данной проверки.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

  1. Камеральная.
  2. Встречная.
  3. Выездная.
  4. Повторная.

Все обозначенные виды проверок налоговых органов основаны на законах, статьях НК Российской Федерации. Тема достаточно обширная, поэтому ее довольно сложно изучить без помощи профессионалов. Данный материал подготовлен специалистами компании «Бизнес Ресурс», предоставляющей услуги бухгалтерского обслуживания предприятиям малого и среднего бизнеса. Он поможет читателям разобраться в понятии и видах налоговых проверок. Можно обратиться в саму компанию с оставшимися вопросами. Опытные специалисты подробно проконсультируют по любому из них.

Теперь подробнее обсудим, какие виды проверок проводят налоговые органы?

Читайте материал по теме: Особенности выездной налоговой проверки

Какие различают виды камеральных налоговых проверок

Камеральная налоговая проверка осуществляется по территориальному принципу — в зависимости от местонахождения проверяющих органов. Она направлена на отслеживание выполнения организацией-налогоплательщиком законов о налогах и сборах РФ. Организация-налогоплательщик должна предоставить бухгалтерские документы:

  1. Декларации с приложениями.
  2. Первичные документы (устав и др. ).
  3. Прочие бухгалтерские бумаги о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика: бухгалтерский учет, учетная политика организации, расчеты по налогам, справки об авансовых платежах и т.д.

В процессе проверяющая инстанция имеет право запросить у рассматриваемой компании иные бухгалтерские бумаги. Сюда будут входить те, которые поясняют верность расчета и уплаты определенных видов налогов: НДС, ЕНДВ, ЕСН и т.д. Как гласит статья № 88 НК РФ, компания обязана удовлетворить требования сотрудников инспекции.

Камеральный вид проверки в налоговом праве производится должностными лицами. Для этого в продолжение 3 месяцев с даты подачи деклараций им не требуются разрешающие документы от главы местных налоговых отделений. Подача данных документов – основание для расчета, внесения определенных типов налогов, если законы России не оговаривают другие сроки.

Организация-налогоплательщик будет обязана исправить бухгалтерию, если инспекторы выявят недочеты, неточности либо ошибки в заполнении бумаг или противоречивую информацию. Об этом сообщат представители проверяющей инстанции и установят срок для исправления.

Следствием данного рассмотрения могут стать налоговые споры о возмещении или возврате (вычете) НДС, возврате экспортного НДС или налога на доходы компании. Как говорится в абзаце № 2 параграфа № 1 статьи № 100 НК РФ, после данной проверки налоговым органам дается 10 дней на составление акта по итогам работы, если по бухгалтерским документам обнаружено правонарушение. В течение 15 рабочих дней с даты вручения акта можно подать возражение по поводу его составления. Налоговые органы имеют возможность прервать банковские операции организации на время ведения дополнительных мероприятий, как гласит статья № 76 НК РФ.

Помните — организация-налогоплательщик не информируется о начале мероприятий.

Во время камеральных проверок деклараций, где организация использует право на льготы, и деклараций по НДС, где заявляется право на возмещение налога, проверяющая инстанция имеет возможность запросить документы, способные подтвердить право на применение вычетов по НДС и льгот в соответствии со статьей 88 НК РФ.

Камеральные налоговые проверки можно распределить по видам налогов таким образом:

  • Стандартная проверка;
  • Рассмотрение деклараций, где организацией используются налоговые льготы;
  • Проверка деклараций НДС, где заявляется право на возмещение налога.

 

Камеральная налоговая проверка

Какие еще виды проверок проводят налоговые органы? Камеральный тип осуществляется в нескольких направлениях:

  • Формальная проверка;
  • Арифметическая проверка;
  • Нормативная проверка;
  • Непосредственная камеральная проверка.

К первому типу относят контроль присутствия у компании всех форм отчетности, определенных законом. Сюда могут входить бумаги, свидетельствующие о предоставлении льгот или экспорте товара и др. Кроме того контролируется заполнение и наличие реквизитов, предусмотренных актами.

Напомним: ведение отчетной деятельности может проходить от руки (ручкой, фломастером) или в машинописном варианте. Нельзя делать исправления. При отсутствии каких-либо данных в нужной секции выставляется прочерк или ссылка на недостаточные основания для ее заполнения. Инспектор смотрит на наличие подписи главы организации, затем сверяет совпадение с имеющимися образцами. В конце на втором экземпляре проверяющим ставится дата получения отчетности.

Арифметическая проверка направлена на оценку верности подсчета показателей, к примеру, налогооблагаемой прибыли. Сверяется расчет сумм документа по горизонтали и вертикали.

Нормативная проверка – это вид проверки налоговой инспекции, рассматривающий соответствие документа действующему на данный момент закону. Такой способ помогает определить документы с незаконным содержанием, установить необоснованное списание средств на себестоимость продукции, неверное понимание налоговых ставок и т.д. В этом случае проверяющий специалист действует, ссылаясь на нормативную базу о налогах и сборах.

Непосредственная камеральная проверка – это логическое рассмотрение цифровых данных, при помощи которых налогоплательщик высчитывает необходимый для выплаты размер налога.

Виды выездных налоговых проверок и их особенности

Выездная налоговая проверка – это форма контроля и соответствующие виды налоговых проверок, определяющие верность внесения налогов, сборов, исполнение обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Она проходит в самой компании и требует письменного разрешения главы местного отделения налоговых органов либо замещающего лица. Ее сроки не могут превышать два месяца. Их увеличение возможно до трех, но исключительно с разрешения в письменном виде от главы местного отделения или замещающего человека. Данный вид налоговой проверки не имеет права повторяться в продолжение календарного года. Однако для реорганизации и ликвидации компании выездная проверка проходит в независимости от времени завершения прошлой. Проверяющая инстанция имеет право запросить в письменной форме оригиналы бухгалтерских документов компании. Отказ представить эти документы влечет к их принудительной выемке, а также штрафу, как указано в статье № 126 НК РФ.

При завершении данных мероприятий выдается справка, куда входит перечень обнаруженных ошибок бухгалтерии и акт проверки. Руководитель проверяемой компании может подать заявление с возражением по акту в срок не свыше десяти рабочих дней, согласно ст. № 6.1 НК РФ.

В итоге глава проверяющей инстанции способен принять несколько вариантов решений:

  1. Привлечь проверяемого к налоговой ответственности.
  2. Не привлекать его к налоговой ответственности по итогам данного вида налоговой проверки.
  3. Провести дополнительные рассмотрения.

Виды данных проверок, осуществляемых налоговыми органами, делятся согласно таким критериям:

  • Способ проверки: сплошной и выборочный метод;
  • Рассматриваемые налоги: комплексные и тематические проверки;
  • Объект проверки: налогоплательщик, филиал, консолидированная группа налогоплательщиков;
  • Повторная выездная проверка: проверка, совершаемая вышестоящей инстанцией или после получения измененной декларации;
  • Выездная проверка, связанная с реорганизацией или ликвидацией компании;
  • Выездная проверка при завершении соглашений о разделе продукции;
  • Выездная проверка лиц, исключенных из реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Отметим, что зачастую выделяют отдельной группой вид целевой налоговой проверки.

Это целенаправленное рассмотрение верности расчета, внесения налогов. Она затрагивает определенное направление либо финансово-хозяйственные операции компании. Данные мероприятия способны контролировать взаиморасчеты с продавцами и потребителями оказываемых услуг, экспортно-импортные операции, долги (п. 2 ст. 269 НК РФ), конкретные сделки, любые финансово-хозяйственные операции.

Выездной вид налоговых проверок разделяют по методу организации на плановые и внеплановые формы.

Если соответствующие службы уведомили вас о предстоящих мероприятиях заранее, значит, они плановые. При внеплановых проверках инспекторы приходят без предупреждения. Но это происходит нечасто, например, в том случае, если они подозревают, что нужные документы будут заранее уничтожены.

Плановые мероприятия проходят на основании годовых планов контрольной работы, квартальных планов выполнения выездных проверок. Универсальных критериев формирования планов не существует. Однако внимание к определенной компании или собственнику неслучайно.

Каждое мероприятие должно вносить свою лепту в бюджет, то есть выявлять неуплаченные налоги, начислять штрафы. Поэтому первыми включают в план выездных мероприятий организации, скрывающие налоги. Данные приходят в проверяющие инстанции из разных каналов. Так во внимание берутся результаты камеральных мероприятий. Если вы не сдаете отчетность или сдаете «нулевые» декларации — вас ждет данный вид налоговой проверки. Насторожить специалистов может и разительное отличие данных отчетности определенной организации от документов аналогичных предприятий. Либо у фирмы от месяца к месяцу значительно меняются суммы платежей в бюджет при одинаковом объеме производимого товара.

Также компания занимает свое место в плане проверок, если у нее ранее обнаруживались нарушения либо инспекция могла получить сведения о сокрытии налогов из Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям, прокуратуры и других ведомств. Немаловажное значение имеет использование льгот: чем их больше, тем выше риск проверки. Запомните: чем меньше ваша организация выделяется на фоне других, тем ниже шанс попасть под проверку.

Выездная налоговая проверка

В итоге выездного вида налоговой проверки проверяющая инстанция в течение 2 месяцев с момента ее завершения готовит акт. В этом документе содержатся:

  • Общая информация о проверке: кто проводил, когда, по какому поводу, за какой срок и где выполнялись мероприятия. Справка о компании: юридический адрес, виды деятельности, учредители и т.д.
  • Нарушения, найденные при проверке, со ссылками на НК РФ. Все факты обязательно подтверждаются соответствующими документами.
  • Выводы и рекомендации инспекторов для устранения найденных нарушений.

Налогоплательщик получает на руки копию документа. При отказе от него специалисты налоговой службы ставят отметку и отсылают бумаги по почте. Спустя шесть дней с момента отправки акт числится полученным.

Гражданин может в течение двух недель с даты получения документа направить письмо о своем несогласии в соответствующий орган, если считает, что результаты не соответствуют действительности. Спорные вопросы записываются в произвольной форме, но они должны подтверждаться документами и быть обоснованными.

Читайте материал по теме: Особенности камеральной налоговой проверки

Виды проверок, проводимых налоговыми органами повторно

В основном повторные мероприятия ведутся Налоговой инспекцией в случае реорганизации или ликвидации компаний. Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ в данном случае? Организация вторичных мероприятий по тем же налогам за календарный год запрещена законом. От повторных проверок следует отличать встречные, применяющиеся для контроля финансово-хозяйственной деятельности компании. Такие мероприятия по статье № 89 НК РФ должны проходить на общих основаниях.

Следует помнить, что повторная проверка иногда осуществляется, чтобы проконтролировать деятельность организации, проводившей первую проверку. Если мероприятия проводят только те работники ИФНС, которые проводили первоначальную проверку, то смысл повторных мероприятий теряется. Получается, что это не контроль над инспекторами, а просто перепроверка самой компании, не описанная в законе. А вот участие в повторной проверке сотрудников инспекции, проводивших первоначальную проверку наряду с сотрудниками УФНС, законом не запрещено.

Виды налоговых проверок и их особенности, исходя из объёма работ

Можно выделить виды налоговых проверок по НК РФ по объему работ:

Сплошные налоговые проверки (комплексные) рассматривают все существующие документы компаний без каких-либо ограничений. Они обычно проходят в организациях с небольшим объемом документации и там, где нужно возобновить учет.

Выборочный (тематический) вид налоговой проверки рассматривает не все документы компании. В тематическую проверку входит анализ таких пунктов:

  • Исполнение налогового обязательства по конкретному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;
  • Исполнение уполномоченными органами функций по расчету и приему налогов и других платежей в бюджет;
  • Исполнение органами переданных им обязанностей, определенных статьей 47 настоящего Кодекса;
  • Исполнение банками, другими финансово-кредитными организациями, осуществляющими банковские операции, функций, указанных настоящим Кодексом;
  • Оборот некоторых категорий подакцизных товаров и ведение некоторых типов подакцизной деятельности. (Закон №376 от 20.03.08г.).

Целевые налоговые проверки (экспресс-проверки) следят за соблюдением законов по некоторым направлениям финансово-хозяйственной работы компании и определенным финансово-хозяйственным процессам. Сюда входят взаиморасчеты с поставщиками и потребителями, внешнеэкономические операции и т. п. Чаще всего они включены в комплексные или выборочные мероприятия, но могут проходить и отдельно.

Налоговые проверки, их виды и порядок проведения

Камеральная налоговая проверка

Одним из видов налоговых проверок является камеральная. Как гласит статья 88 НК, она проходит по месту нахождения проверяющего органа с привлечением налоговых деклараций и документов, представляемых компанией, а также документов о его работе, которые есть у проверяющей инстанции. Задача мероприятий – установление выполнения компанией законов о налогах и сборах.

Проведение камерального вида налоговой проверки занимает три месяца со сдачи налоговой декларации и документов, подтверждающих действительность декларации. Продление данного срока невозможно.

НК РФ требует составления документа по итогам камеральных мероприятий, если были выявлены нарушения законов о налогах и сборах.

Такие мероприятия выявляют ошибки декларации, противоречивые сведения в дополнительных бумагах и несоответствие сведений компании информации, содержащейся в данных проверяющего. В подобной ситуации об этом факте сообщается гражданину, после чего он должен в течение 5 дней представить необходимые пояснения или соответствующие исправления. Изучив их, должностное лицо формирует акт, когда установлено налоговое правонарушение и иное нарушение законов о налогах и сборах. Акт соствляется также в случае отсутствия пояснений компании.

Выездная налоговая проверка

Выездной контроль считается наиболее эффективным видом налоговых проверок. Предметами этих мероприятий являются верность расчетов, внесение налогов в срок. Они проходят в проверяемой компании по решению главы либо его заместителя в налоговом органе по месту нахождения компании или жительства физического лица.

Если компания не способна предоставить территорию для осуществления мероприятий, они осуществляются непосредственно в налоговой инспекции.

Читайте материал по теме: Виды налоговых льгот: кому положены и как получить

Выездные мероприятия по какой-то конкретной компании могут касаться одного или более налогов. В их рамках рассматривается срок менее 3 календарных лет. Они обязательно предшествуют году, когда постановлено провести данную проверку. Нельзя организовывать два и более таких мероприятий по повторяющимся налогам за определенный срок.

Данный вид налоговой проверки проходит после принятия решения главой либо замещающим лицом уполномоченной инстанции по месту расположения компании или жительства гражданина. Назначает выездные мероприятия в самой компании, относящейся к группе крупнейших налогоплательщиков, соответствующая инстанция, поставившая эту организацию на учет в данном качестве.

Выездные мероприятия по филиалу или представительству проходят в соответствии с решением проверяющей инстанции по месту нахождения отделения.

Данный документ обязательно включает такие сведения:

  • Полное и краткое название или полное имя налогоплательщика;
  • Предмет проверки: налоги, верность расчета и выплаты которых подпадают под проверку;
  • Рассматриваемые периоды;
  • Должности, фамилии и инициалы ответственных за мероприятия инспекторов.

Этот вид налоговой проверки не длится больше 2 месяцев с момента назначения мероприятий и до времени формирования заключительной справки о выполненной работе. Однако сроки осуществления могут увеличиться до 4 месяцев, в некоторых ситуациях до 6.

Приостановление в процессе мероприятий может произойти по причине необходимости таких действий:

  • Запрос документов у контрагентов или у иных лиц, обладающих сведениями, касающимися работы проверяемой компании. Такая процедура возможна только раз по каждому человеку, на которого ожидаются бумаги.
  • Запрос данных в органах, находящихся за границей, согласно международным договорам России.
  • Осуществление экспертиз.
  • Перевод документов, предоставленных на иных языках, на русский язык.

Приостановление срока происходит исключительно по решению главы проверяющей инстанции.

Суммарная продолжительность данной процедуры во время проведения мероприятий не должна превышать 6 месяцев, кроме приостановки такого вида налоговой проверки с целью запроса данных у зарубежных инстанций по международным договорам России. Тогда, если налоговой инстанции не удалось достать важную информацию за 6 месяцев, даются дополнительные 3.

Повторная выездная налоговая проверка

Повторная выездная проверка – это вид налоговой проверки по НК, совершаемый независимо от сроков осуществления предыдущих мероприятий по тем же самым обязательствам и за повторяющийся период времени.

Данный вид налоговой проверки обладает одной из характеристик:

  • Вышестоящая инстанция выполняет проверку функционирования специалистов, осуществлявших первичные мероприятия.
  • Предоставлена дополненная налоговая декларация, где обозначена меньшая сумма, чем заявленная до этого. Мероприятия по решению главы (заместителя) проводит проверяющая организация, занимавшаяся данной компанией. Проверяться будет тот период, по которому предоставлена дополненная декларация.

При повторных мероприятиях рассматривается срок не свыше трех календарных лет до года, когда было принято решение об организации повторных мероприятий.

НК закрепляет следующее положение: когда при осуществлении повторных выездных мероприятий обнаружено налоговое правонарушение, не найденное в процессе первичных мероприятий, последующие санкции невозможны.

Выездная налоговая проверка — что нужно знать предпринимателю

Виды налоговых проверок


Есть два вида налоговых проверок — камеральная и выездная.

Камеральная — проверка налоговой отчётности. Налоговики сверяют данные, которые подал налогоплательщик, со своими данными. Проводится каждый раз, когда предприниматель сдаёт декларацию (ст. 88 НК РФ).

При этом о начале или окончании проверки никого не уведомляют — она проводится автоматически. Предполагается, что компании знают законодательство и что камеральная проверка — стандартная процедура, как проверка контрольной работы учителем. 


Если во время камеральной проверки найдут нарушения, например, неправильно рассчитан налог или его вообще не оплатили, то могут начислить штраф и пеню. Иногда налоговая может запрашивать документы, приглашать на разговор к себе или даже приезжать на территорию компании, особенно если дело касается возмещения НДС.


Выездная — проверка компании на её территории. Сотрудники налоговой приходят в офис, и компания обязана предоставить всё, что они попросят. Налоговики могут проверить налоговую и бухгалтерскую отчётность, осмотреть оборудование, допросить сотрудников, назначить экспертизу, запросить документы у контрагентов и так далее.  


Выездная проверка бывает плановой и внеплановой.

Плановая проверка


Что это. Налоговая не может проверять все компании подряд — на это не хватит сотрудников, денег и времени. Поэтому она проверяет только компании, которые пытаются не платить налоги и уменьшить их незаконными способами. Их вносят в план выездных проверок и уже проверяют компании из этого плана.


Когда ждать. Обычно налоговая не сообщает заранее о намерениях проверить компанию, но можно мониторить свою фирму на сайте Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. План согласуют к концу года и можно увидеть себя в реестре как за месяц до проверки, то есть в январе, так и за несколько месяцев.


Известны критерии, по которым налоговая оценивает, стоит ли проверять компанию, или нет. Также есть балльная система — она помогает налоговой выделить из списка компании, с которых потенциально можно дособрать налоги.


Список критериев ФНС для проверки. Чтобы налогоплательщик мог самостоятельно определить риски проведения проверки, налоговая составила список критериев:


  • В среднем платит меньше налогов, чем остальные компании в отрасли. Сравнить свою налоговую нагрузку со средней по рынку можно на специальном калькуляторе ФНС.


  • Убытки в отчётности на протяжении двух и более лет.


  • Большие суммы налоговых вычетов — доля вычетов по НДС более 89% за год.

    Но тут стоит отметить, что «большая сумма налоговых вычетов» — понятие относительное. Всё зависит от региона и сферы деятельности: в сфере услуг доля вычета будет меньше, чем в производстве. Чтобы меньше привлекать внимание, лучше придерживаться безопасной доли вычета.


  • Расходы растут быстрее доходов. Для налоговой это когда динамика по налоговой и финансовой отчётности сильно отличается, то есть в налоговой отчётности насильно увеличивают расходы.


  • Зарплаты сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли.


  • Компания не один раз приближалась к лимиту, когда нельзя использовать упрощённую систему налогообложения.


  • Сумма расходов у ИП максимально приближена к сумме доходов. Касается ИП на ОСН, которые уменьшают налог за счёт профессиональных налоговых вычетов. Если доля таких вычетом больше 83%, налоговая может заинтересоваться.


  • Работа с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных причин. Такие компании могут прогонять через себя много товаров и услуг, но сложно отследить — реально ли это происходит на самом деле. Так может создаваться большая цепочка для незаконной оптимизации НДС.


  • После камеральной проверки фирма не дала пояснений на нарушения или не отправила в налоговую документы, которые она запрашивала.


  • Компания часто переезжает и «мигрирует» между налоговыми. Если в течение календарного года компания дважды меняет своё местоположение, то налоговая расценит это как уход от проверки.


  • Рентабельность на 10% ниже, чем в среднем по отрасли.


  • Работа с фирмами-однодневками и сомнительные сделки с контрагентами.


Балльная система ФНС. Кроме списка критериев, налоговая использует балльную систему. По ней она оценивает компании по тому, насколько им будет выгодно уклоняться от налогов, то есть покупать бумажный НДС. Это внутренняя и непубличная система — о ней недавно стало известно изданию «Ведомости». 


Сначала налоговая находит через свою аналитическую систему цепочку контрагентов. Она выявляет несостыковки между декларациями и счетами-фактурами. Эти несостыковки означают, что кто-то в цепочке уклоняется от уплаты налогов. Задача налоговой — найти компании, которые покупает бумажный НДС, чтобы требовать с них оплату. Обычно с продавцов НДС взять нечего.


После этого налоговая оценивает каждую компанию и присваивает ей баллы. Вот что входит в балльную систему:


  • Количество сотрудников.


  • Зарплаты сотрудников.


  • Доля вычетов по НДС.


  • Наличие имущества в компании.


  • Данные о регистрации.



Налоговая делит компании на три типа, в зависимости от количества набранных баллов:


  • Фактические «выгодоприобретатели» — от 50 баллов. Это те, кто владеет реальным имуществом и кому выгоднее всего заплатить меньше налогов.


  • Потенциальные «выгодоприобретатели» — 20–49 баллов. Компании, которым может быть выгодно уклоняться от налогов.


  • Технические звенья — до 19 баллов. Это фирмы-однодневки, через которые проходят различные операции. 


Чем больше баллов наберёт компания, тем больше у неё шансов попасть под проверку. Обычно под «выгодоприобретателей» попадает реальный бизнес, который платит налоги, имеет активы и обладает финансовой устойчивостью. У компаний, которые признаются «техническими звеньями», взять нечего — выездные проверки им обычно не устраивают.


Например, в цепочке обнаружили несколько компаний:


  • Первая компания имеет около 100 млн ₽ внеоборотных активов, более 50 человек в штате с зарплатой от 50 тысяч ₽, не наглеет с вычетами по НДС, есть имущество, а все данные при регистрации указаны верно. Компания набирает 55 баллов и относится к фактическим «выгодоприобретателям».


  • Вторая компания имеет похожие характеристики, только доля вычетов по НДС — 90%, а при регистрации указаны неверные данные о юридическом лице. Компания набирает 45 баллов и относится к потенциальным «выгодоприобретателям».


  • У третьей компании сумма внеоборотных активов около 50 тысяч ₽, работает пара человек с зарплатами 20 тысяч ₽, больше 95% вычетов по НДС и нет имущества. У компании всего 5 баллов и её относят к «техническим звеньям».


С большой вероятностью налоговая не будет устраивать выездную проверку третьей компании. Очевидно, что она создана специально, чтобы уменьшить налоги у других компаний. А ещё с неё невозможно собрать налоги, так как у неё нет никакого имущества.


«Технические звенья» налоговая также проверяет: устраивает камеральные проверки, вызывает в налоговую, угрожает выездной и Уголовным кодексом. 


Чаще всего происходит так. Вызывают номинального директора, то есть человека, который просто числится в ООО за вознаграждение, но ничего там не делает. Он во всём сознаётся и в ЕГРЮЛ вносят запись, что сведения о генеральном директоре недостоверны. Дальше налоговая просит всех, кто был клиентом этой фирмы, убрать НДС из вычета, потому что сделки становятся недействительны из-за номинального директора.


А вот первая компания явно уменьшает свои налоги за счёт третьей компании. Это реальный бизнес с большими оборотами — вот их и надо проверять в первую очередь, потому что им можно доначислить налоги.


Как избежать. Самое банальное и действенное — платить налоги в среднем по отрасли, не наглеть с вычетами по НДС, не увлекаться бумажными НДС и вовремя сдавать отчётность.


Ещё надо как можно меньше корректировать отчётность. Например, когда вы получаете вычет по НДС, а налоговая говорит, что контрагент ненадёжный. Тогда вы убираете этого контрагента, добавляете нового и корректируете вычет. Если так делать, например, год, то налоговая может добавить вас в план выездных проверок.


Контрагентов надо выбирать тщательно. Опасно работать с «красными» контрагентами: оптимизаторами НДС, неплательщиками налогов, обнальщиками, компаниями, по которым ведутся проверки. Если таких компаний много или вы работаете с теми, кто взаимодействует с такими контрагентами, то риск проведения выездной проверки повышается.

Внеплановая проверка


Что это. Иногда налоговая может приехать проверить компанию и вне плана.


Когда ждать. В налоговом кодексе говорится только об одном случае, когда налоговая может провести внеплановую проверку — при реорганизации или ликвидации компании (п. 11 ст. 89 НК РФ).


Если при ликвидации, слиянии, разделении у компании были задолженности по налогам, недобросовестные контрагенты, оптимизаторы НДС, то налоговая может приехать и проверить. Иначе ФНС не успеет доказать факт уклонения от налогов. Если компания работала честно и кристально чисто, проверку могут не назначить.


Кроме этого, основанием для внеплановой проверки могут быть жалобы граждан и юридических лиц на компанию. То есть если вы перешли кому-то дорогу, то на вас могут донести в налоговую и тогда можно ждать проверку. При этом не рассматривают анонимные обращения и нужны документы или другие доказательства нарушения. Но на практике так почти никогда не происходит.


А вот если в компании большая проблема с контрагентами, то очень легко нарваться на внеплановую проверку. Когда ООО наглеет и закупает бумажный НДС на 100 млн ₽, а в контрагентах одни обнальщики, то налоговая увидит, что с компании можно взыскать несколько миллионов и приедет.


Также возможно нарваться на проверку при возмещении НДС из бюджета, то есть когда входящий НДС больше исходящего. Если сумма к возмещению немаленькая, больше 5 млн ₽, то налоговая захочет проверить, всё ли у вас в порядке и стоит ли возвращать деньги из бюджета.


Как избежать. В целом, совет такой же, как и при плановой проверке: не наглеть с вычетами, не использовать сетку контрагентов для обнала и не работать с теми, кто имеет плохую репутацию у налоговой.


Ещё можно дождаться внеплановой проверки, если возмещаете большую сумму НДС из бюджета. Но если у вас всё в порядке с документацией и контрагентами, а деятельность реальна, то бояться нечего.

Как проходит выездная налоговая проверка


Налоговая согласует план проверок к концу года, но следить за ним предприниматель должен самостоятельно на сайте Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий. 


Перед приездом налоговая предупреждает: за несколько дней, за пару недель или даже за месяц до проверки. Обычно решение присылают по почте или в личном кабинете налоговой, но иногда налоговики могут заявиться в офис и вручить решение прямо в руки.



Так выглядит форма решения, которое налоговики вручают ООО перед проверкой (Приложение 5 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-2/628@).


Если решение оформлено неправильно, то компания вправе не пускать сотрудников налоговой на свою территорию. В решении должно быть наименование или ФИО налогоплательщика, какие налоги проверяют, период проверки, должности, фамилии и инициалы сотрудников, которые проводят проверку (п. 2 ст. 89 НК РФ).


Бывает, что решение оформлено корректно, но налоговиков всё равно решили не пускать. В этом случае сотрудники налоговой составляют акт о воспрепятствовании и ФНС самостоятельно определяет сумму налога по имеющимся у неё данным (п. 3 ст. 91 НК РФ).


Налоговая вправе требовать все документы, которые нужны для проверки: счета-фактуры, договоры, акты, платёжные документы. Также сотрудники имеют право допросить работников, отправить документы на экспертизу, провести инвентаризацию и так далее. Руководители должны не препятствовать и предоставлять все документы.


Перед проверкой обязательно поговорите со своими сотрудниками, объясните, как себя вести. Важно, чтобы сотрудник при допросе не говорил ничего лишнего и давал ответ только на прямой вопрос сотрудника налоговой — не надо давать налоговой повод для глубокого анализа. Объясните сотруднику его права и права налоговой, что она может спрашивать, а что нет. Лучше всего перед проверкой провести репетицию допроса.


Выездная проверка проходит на территории компании. Если у предпринимателя нет такой возможности, например, очень маленький офис, то можно провести её в налоговой. В этом случае придётся возить туда все документы, которые потребуют сотрудники ФНС.


Проверка длится до двух месяцев, но налоговая может продлить её до четырёх или шести месяцев. Срок могут увеличить, например, из-за того, что нужна дополнительная проверка или компания не предоставила все необходимые документы.


После проверки компания должна получить решение с результатами проверки по почте или лично. В ней могут указываться размер неуплаченных налогов, штрафы и пени.


Иногда компании могут «договориться» с налоговой о сумме начислений — коррупция в этой сфере не редкость. У налоговой есть план по доначислениям, если они его выполнили, то для них и так всё хорошо. А если план перевыполнили, то могут договориться с компанией занизить сумму доначислений. Разумеется, не за «спасибо».

Выездных проверок становится меньше


С каждым годом ФНС старается сокращать количество выездных проверок. Если в 2015 году их было 30 662, то в 2021 — 6 796. За шесть лет в России стало в 4,5 раза меньше выездных проверок.



Возможно, в будущем налоговая совсем откажется от выездных проверок. Уже сейчас ФНС может заключать с крупными компаниями соглашения на проведение онлайн-мониторинга. 


При онлайн-мониторинге налоговая получает удалённый доступ ко всем операциям компании. Если ФНС найдёт ошибки в бухгалтерской отчётности, то их можно сразу исправить. Таким образом, налоговая не теряет время и деньги на поиск недобросовестных компаний и может сразу собирать все нужные налоги без проверок и доначислений.


Также налоговая старается не доводить дело до выездной проверки. Обычно, если видят недобросовестного контрагента в списке поставщиков, то требует его убрать. То есть пытается договориться с налогоплательщиком, чтобы он заплатил правильную сумму налога, а налоговая не тратила время и силы на проверку. Себестоимость проверки высока — так налоговая тоже пытается экономить.

Налоги штата Калифорния на заработную плату — Обзор

Español

В Калифорнии действуют четыре налога штата на заработную плату:

  • Страхование по безработице (UI) и налог на обучение при трудоустройстве (ETT) являются взносами работодателя.
  • Государственное страхование по инвалидности (SDI) и подоходный налог с населения (PIT) удерживаются из заработной платы работников.

Взносы работодателей

Большинство работодателей имеют налоговую ставку и платят налоги по безработице в зависимости от их ставки по безработице. Работодатели из некоммерческих и государственных организаций, выбравшие другой метод, называются работодателями, выплачивающими компенсацию. Работодатели школ могут принять участие в Фонде школьных работников, который представляет собой особый метод возмещаемого финансирования.

Заработная плата

Заработная плата представляет собой компенсацию за личные услуги работника, оплачиваемые чеком или наличными, или разумную денежную стоимость безналичных платежей, таких как питание и проживание. Заработная плата обычно облагается всеми четырьмя налогами на заработную плату. Однако некоторые виды занятости не облагаются налогом на заработную плату и удержанием НДФЛ.

Для получения дополнительной информации

См. Типы занятости (DE 231TE) (PDF) для получения дополнительной информации и того, облагается ли данный вид занятости налогами на заработную плату штата Калифорния.

Типы налогов на заработную плату

Программа UI является частью национальной программы, проводимой Министерством труда США в соответствии с Законом о социальном обеспечении. Он обеспечивает временные выплаты людям, которые остались без работы не по своей вине.

UI оплачивается работодателем. Работодатели, облагаемые налогом, платят процент с первых 7000 долларов заработной платы, выплаченных каждому сотруднику в календарном году. Тарифный план и размер налогооблагаемой заработной платы устанавливаются ежегодно. Новые работодатели платят 3,4 процента (0,034) в течение двух-трех лет. Мы уведомляем работодателей об их новой ставке каждый декабрь. Максимальный налог составляет 434 доллара США на одного работника в год (рассчитано на основе самой высокой налоговой ставки по безработице в размере 6,2 процента x 7000 долларов США) 9.0003

Правительство и некоторые некоммерческие работодатели могут выбрать возмещаемый метод финансирования UI. Они возмещают Фонду UI на основе доллара за доллар все льготы, выплаченные их бывшим сотрудникам.

ETT предоставляет средства для обучения сотрудников в целевых отраслях, чтобы сделать предприятия Калифорнии более конкурентоспособными, и является налогом, уплачиваемым работодателем. ETT фонды:

  • Содействие здоровому рынку труда.
  • Помогите предприятиям инвестировать в квалифицированную и продуктивную рабочую силу.
  • Развитие навыков работников, которые производят или поставляют товары и услуги.

Для получения дополнительной информации
Ознакомьтесь с текущими тарифами ETT на этот год.

Программа SDI предусматривает временные выплаты работникам в случае болезни, травмы или беременности, не связанных с работой. Налог SDI также обеспечивает оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам (PFL). PFL является частью SDI и распространяется на людей, которые не могут работать, потому что им необходимо:

  • Уход за тяжелобольным членом семьи.
  • Бонд с новым ребенком.
  • Примите участие в квалификационном мероприятии из-за того, что член вашей семьи был призван в армию.

SDI – отчисление из заработной платы работников. Работодатели удерживают процент для SDI на часть заработной платы.

Для получения дополнительной информации

Ознакомьтесь с текущими ставками SDI на этот год.

PIT — это налог на доход жителей Калифорнии и на доход, который нерезиденты получают в Калифорнии. Мы сотрудничаем с Калифорнийским советом по налогу на франшизу (FTB) над администрированием этой программы для губернатора. Мы управляем отчетностью, сбором и обеспечением удержания НДФЛ из заработной платы. Программа PIT предоставляет ресурсы, необходимые для государственных служб штата Калифорния, в том числе:

  • Школы.
  • Общественные парки.
  • Дороги.
  • Здравоохранение и социальные услуги.

Калифорнийский подоходный налог удерживается из заработной платы сотрудников на основании Свидетельства об удержании работника (форма W-4 или DE 4), хранящегося у их работодателя. Налогооблагаемого предела заработной платы нет. Ставка удержания основана на форме работника W-4 или DE 4. Максимального налога нет.

Для получения дополнительной информации

Ознакомьтесь с графиком удержания PIT.

Для получения дополнительной помощи

Свяжитесь с Центром помощи налогоплательщикам по телефону 1-888-745-3886 или обратитесь в местное налоговое управление по трудоустройству.

  • Проверить необходимые документы и сроки сдачи
  • Найти семинары по налогам на заработную плату
  • Посетите новости и обновления работодателя
  • Получать уведомления EDD по электронной почте
  • Получить формы и публикации

Если у вас есть вопросы, обратитесь в отдел налогов по заработной плате. Вы также можете связаться с Центром помощи налогоплательщикам по телефону 1-888-745-3886 или посетить местную налоговую инспекцию по трудоустройству.

  • Руководство для работодателей штата Калифорния  (DE 44) (PDF)
  • Информационный бюллетень – Налоги на заработную плату  (DE 8714E) (PDF)
  • Часто задаваемые вопросы
  • Определение налогооблагаемой заработной платы и расчет налогов к уплате

Налоговые льготы 2022 г.: часто задаваемые вопросы Законопроект 1 , разрешающий налоговую скидку жителям штата Айдахо, проживающим в течение всего года.

  • 2022 скидка : 4 февраля 2022 года губернатор Литтл подписал законопроект 436 Палаты представителей, который предусматривает налоговую скидку для жителей Айдахо, проживающих в течение всего года.

    • Сумма каждой скидки отличается, но требования и процесс их получения одинаковы.

    1. Каковы суммы налоговых льгот?

      Суммы основаны на самой последней, утвержденной налоговой декларации за 2020 год, имеющейся в файле на момент предоставления нами скидки.

      • Сумма скидки на Специальной сессии 2022 года, в зависимости от того, что больше:
        • 300 долларов США для индивидуальных заявителей [включая статусы подачи заявок «Не замужем», «Глава семьи», «Вдова (вдова)» и «Замужем», подаваемые отдельно]; 600 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию
        • 10% от суммы налога, указанной в форме 40 (строка 20) или форме 43 (строка 42) для правомочных военнослужащих, использующих эту форму
      • Сумма скидки за 2022 год, в зависимости от того, что больше:
        • 75 долларов США на налогоплательщика и каждого иждивенца
        • 12% от суммы налога, указанной в форме 40 (строка 20) или форме 43 (строка 42) для правомочных военнослужащих, использующих эту форму. получить скидку. Это законно?
          • Да. Мы рассылаем электронные письма о скидках от имени губернатора Литтла и Законодательного собрания. Электронные письма отправляются людям, которые подали в электронном виде свои налоговые декларации за 2021 год, потому что у нас есть их адреса электронной почты.

        • Кто имеет право на налоговые льготы?

          • Любой гражданин штата Айдахо, который был постоянным резидентом штата Айдахо в течение всего года в 2020 и 2021 годах и который также подал декларацию о подоходном налоге с физических лиц штата Айдахо или форму 24 за эти годы, имеет право на скидки. Нерезиденты и резиденты неполный год не имеют права.
          • Годовой резидент — это либо тот, кто имеет дом в Айдахо в течение всего года и проводит в Айдахо более 270 дней в году, либо тот, кто проживает в Айдахо в течение всего налогового года. Место жительства — это место, где у вас есть постоянный дом и куда вы собираетесь возвращаться всякий раз, когда уезжаете; это место, которое является центром вашей личной и деловой жизни. Если вы находитесь в штате Айдахо на действительной военной службе, вы считаетесь резидентом штата, в котором проживаете.

        • Что мне нужно сделать, чтобы получить налоговые льготы?

        • Как я могу получить свои скидки?

          • Налогоплательщики, предоставившие достоверную банковскую информацию при подаче налоговых деклараций за 2021 год, получают платежи прямым переводом на свой банковский счет. Все остальные налогоплательщики получают чеки по последнему адресу, указанному в нашем файле. К ним относятся налогоплательщики, которые использовали продукт возмещения (например, ссуду на ожидание возмещения) при подаче декларации с помощью налогового программного обеспечения или налогового агента.

        • Когда налоговая комиссия начнет выдавать налоговые льготы?

          • Мы начинаем обрабатывать выплаты по льготе Специальной сессии 2022 года в конце сентября, выдавая их правомочным налогоплательщикам в порядке даты получения нами налоговых деклараций за 2021 год. Мы начинаем с налогоплательщиков, которые имеют право на получение скидки посредством прямого депозита, а затем переходим к тем, кто получит чек. Еженедельно будет выходить около 75 000 платежей. Мы продолжим обрабатывать платежи в течение 2022 года и в начале 2023 года, когда налогоплательщики подадут свои декларации и получат право на скидку.
          • Мы уже выплатили большую часть первых льготных выплат за 2022 год, но мы продолжаем отправлять новые суммы по мере того, как налогоплательщики подают свои декларации и получают соответствующие права.

        • Как я могу проверить статус выплаты скидки?

          • Вы можете отслеживать статус своих скидок с помощью инструмента «Где моя скидка» на странице tax.idaho.gov/rebate
          • . Вы можете использовать этот инструмент в любое время. Информация в инструменте — это та же информация, которую представители службы поддержки налогоплательщиков могут предоставить по телефону.
          • Чтобы получить статус скидки, вам потребуется:
            • Ваш номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
            • Номер вашего водительского удостоверения штата Айдахо, выданный штатом идентификационный номер или налоговая декларация штата Айдахо за 2021 год

        •  Что, если мой статус подачи заявок изменится в период с 2020 по 2021 год?

          • Мы рассчитываем скидки, используя информацию из вашей налоговой декларации за 2020 год. Если ваш статус подачи изменился, когда вы подали налоговую декларацию за 2021 г., сумма скидок, которые вы получаете  может повлиять на  в некоторых случаях. Например:
            • В 2020 г. вы подали заявку как «Холостяк», а в 2021 г. — как «Женаты, подаете вместе». Ваши скидки основаны на доходах за 2020 г., и вы получаете полную сумму каждой скидки.
            • В 2020 г. вы подали документы как «Женаты, подаете документы вместе», но в 2021 г. подали документы как «Не замужем» или «Глава семьи». Ваши скидки основаны на доходах за 2020 г., но вы получаете только половину суммы каждой скидки. Мы делим скидки поровну между вами и вашим бывшим супругом (в соответствии с Законом о собственности штата Айдахо 32-9).06).

        • Мой адрес изменился с тех пор, как я подала налоговую декларацию за 2021 год. Как мне обновить его, чтобы я мог получить свой чек или чеки на скидку?

          • Электронная почта [email protected] , чтобы запросить обновление. Укажите:
            • Полное имя
            • Последние четыре цифры вашего номера социального страхования или индивидуального идентификационного номера налогоплательщика
            • Предыдущий адрес
            • Новый адрес
          • Мы обновим ваш адрес в течение трех-пяти рабочих дней. Однако мы не сможем ответить на ваше письмо из-за ожидаемого количества запросов. Пожалуйста, используйте этот адрес электронной почты только для отправки нам изменения вашего почтового адреса. Если у вас есть вопросы о скидках, см. другие часто задаваемые вопросы на этой странице или напишите нам по адресу [email protected].

        • Могу ли я по-прежнему получать налоговые льготы, если мне не нужно было подавать налоговую декларацию?

          • Если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете иметь право подать ее в отношении любого переплаченного удержания или для получения продуктового кредита. Вы должны быть резидентом Айдахо, чтобы получить продуктовый кредит. Посетите центр подоходного налога по адресу tax.idaho.gov/incomehub, чтобы получить дополнительную информацию.

        • Почему я не получил скидки? Я подал налоговые декларации за 2020 и 2021 годы.

          • Все декларации о подоходном налоге проходят проверки на выявление мошенничества и точность. Мы можем отправлять вам письма, чтобы подтвердить вашу личность или запросить дополнительную информацию. Если вы не ответите на эти письма, мы не сможем завершить обработку ваших возвратов. В результате ваши выплаты скидки будут задержаны.

        • Применяете ли вы мои налоговые льготы к другим суммам, которые я должен?

          • Да. Мы уменьшим ваш возврат, если у вас есть другие налоговые задолженности перед Налоговой комиссией (например, вы должны заплатить подоходный налог, налог с продаж, подоходный налог и т. д.) или если у вас есть какие-либо непогашенные обязательства в отношении следующего:
            • Департамент здравоохранения и социального обеспечения штата Айдахо (обычно для невыплаты алиментов). Звоните по телефону (208) 334-2479 в районе Бойсе или по бесплатному номеру (800) 356-9868.
            • Департамент труда штата Айдахо (для невозмещенных переплат по безработице). Звоните по телефону (208) 332-3576 в районе Бойсе или по бесплатному номеру (800) 448-2977.
            • Верховный суд штата Айдахо (для неоплаченных судебных штрафов, сборов или возмещения ущерба). Звоните (208) 947-7445.
            • Департаменты шерифа округа (для шерифских украшений). Звоните (208) 577-3750.
            • Служба внутренних доходов (для неуплаченной задолженности по федеральным налогам). Звоните по бесплатному номеру (800) 829-7650.
            • Конкурсные управляющие. Вы можете получить от нас письмо, если мы уменьшим сумму вашей скидки.

        • Облагаются ли скидки налогом?

          • Скидки обрабатываются точно так же, как обычные возвраты; они не облагаются налогом в Айдахо. Однако они могут облагаться налогом на федеральном уровне. Пожалуйста, ознакомьтесь с инструкциями по составлению вашей федеральной налоговой декларации, чтобы сообщить о возмещении подоходного налога штата и местного уровня.