Расчет налога в пфр ип: Как рассчитать и уплатить взносы в ПФР

Содержание

Об АУСН и доменах: xxxxpro — LiveJournal

Category:

IT
Cancel

Недавно на глаза снова попалась информация о новом налоговом режиме — АУСН. Впервые я услышал о нём летом от Мика, но тогда как-тоупустил главное преимущество — отсутствие фиксированных взносов в ПФР. Думал, что там просто предлагается платить 8% вместо 6% на обычном УСН за автоматизацию расчёта и списания налога. Но без взносов при малых оборотах АУСН безусловно выгоднее! А ещё расчёт налога полностью автоматизирован на уровне банков, которые участвуют в этой системе, так что можно сэкономить и на Эльбе. Так что всерьёз задумался о переходе с 1 января.

Но тут обнаружился один неприятный факт: на АУСН нельзя работать по агентским договорам. А это значит, придётся уходить с SAPE. Хотя доходы там сейчас копеечные, но всё равно небольшой источник дополнительного пассивного дохода. Ещё вариант — перезаключить договор от имени физического лица, а не ИП, и перенести сайты на него. Но тоже не самое лучшее решение: и потери больше, и нужно будет письмо с ним распечатывать и отправлять.

И вдруг в самом конце того же дня я наткнулся на сервис оценки сайтов, где утверждалось, что на стоимость домена значительно влияет его возраст. Решил проверить на своих нескольких старых доменах, и был очень удивлён теми суммами, которые для них выдались. И тут возникла мысль продать три самых старых домена, которые и дают основной доход на SAPE, а сайты перенести на поддомены xxxxpro.ru. С одной стороны, решение вроде хорошее: и с SAPE проблема решится (я разово получу сумму в несколько раз больше годичного дохода), с другой — каждый из этих сайтов был целой эпохой в моей жизни. И продавать их — это как бы вычёркивать прошлое.

И кроме того, выяснилось, что различные сервисы оценки доменов и сайтов дают разброс в стоимости почти на десятичный порядок. Так что получится ли продать домены хотя бы за ту сумму, которая для меня психологически приемлема — большой вопрос.
Репост с сайта 4xpro.ru.

Первый шаг на Debian testing сделан
Сегодня завершил переустановку системы на втором (дачном) ноутбуке. Вчера установил там Debian, переключил на testing-репозитории, обновил. Всё…
Эксперименты с KVM
В ночь с субботы на воскресенье занялся тем, что решил поставить на Manjaro на старом диске quemu+libvrt и попытаться пробросить дискретную…
Выбор между Manjaro и Debian
После решения вопроса с игровым компьютером решил вернуться к переустановке системы на ноутбуках. Уже почти было решил перейти на Manjaro. Смущало…

Photo

Hint http://pics.livejournal.com/igrick/pic/000r1edq

Heads Up — FASB упрощает учет передачи активов внутри компании

Опубликован в:
25 октября 2016 г.

Том 23, выпуск 27

от Ника Трикаричи и Карен Уилтси, Deloitte & Touche LLP

Введение

, 24 октября 2016 г. в ASC 740 ² в отношении немедленного признания текущих и отложенных налоговых последствий внутрифирменной передачи активов, кроме запасов. ASU, являющийся частью инициативы Совета директоров по упрощению, предназначен для уменьшения сложности ОПБУ США и разнообразия практики, связанной с налоговыми последствиями определенных видов передачи активов внутри организации, особенно связанных с интеллектуальной собственностью (ИС).

Примечание редактора

FASB решил исключить передачу товарно-материальных запасов из нового руководства из-за опасений некоторых участников по поводу затрат и сложности его применения к налогам, связанным с операциями с товарно-материальными запасами внутри организации. Правление отметило, что такое применение будет противоречить его инициативе по упрощению. Соответственно, организациям по-прежнему будет запрещено признавать текущие и отложенные налоговые последствия передачи запасов внутри организации.

Основные положения ASU

В соответствии с ASU продающая (передающая) организация обязана признавать текущий налоговый расход или прибыль при передаче актива. Аналогичным образом, покупающая (получающая) организация должна признать отложенный налоговый актив (DTA) или отложенное налоговое обязательство (DTL), а также соответствующую отложенную налоговую выгоду или расход при получении актива. Полученный в результате DTA или DTL оценивается путем (1) расчета разницы между налоговой базой актива в юрисдикции покупателя и его балансовой стоимостью в финансовой отчетности в консолидированной финансовой отчетности и (2) умножения такой разницы на действующую налоговую ставку в юрисдикция покупателя.

В приведенном ниже примере сравнивается учет налога на прибыль для передачи активов, кроме запасов, внутри организации в соответствии с текущими ОПБУ и ASU.

В соответствии с действующими ОПБУ США

В приведенной выше сделке дочерняя компания А признает прибыль в размере 100 миллионов долларов США от продажи ИС дочерней компании B, которая равна полученной выручке (100 миллионов долларов США) за вычетом балансовой стоимости, отраженной в финансовой отчетности IP (ноль). Однако в соответствии с ASC 740-10-25-3(e) компании А запрещено признавать текущие налоговые расходы, связанные с этой прибылью в размере 100 миллионов долларов. Таким образом, после продажи А сделает следующую запись в журнале о налоговых последствиях:

Предоплата налогов		30 000 000
Текущие налоги к уплате				30 000 000

Кроме того, B получает налоговую базу в ИС в размере 100 миллионов долларов, что равно сумме, которую она выплатила А. Эта налоговая база больше, чем балансовая стоимость ИС в консолидированной финансовой отчетности (ноль) , что обычно приводит к DTA. Тем не менее, в соответствии с ASC 740-10-25-3(e), компании B запрещено признавать DTA (выгоду), связанную с разницей между налогом и балансовой базой. Следовательно, B не будет регистрировать какие-либо налоговые проводки, связанные с этой транзакцией.

В соответствии с ASU

В соответствии с ASU, поскольку исключение в отношении признания текущих и отложенных налогов на внутрифирменные передачи активов, кроме запасов, отменено, A должен признать текущий расход по налогу, связанный с прибылью от продажи IP, сделав следующую запись в журнале:

Расход по текущим налогам		30 000 000
Текущие налоги к уплате				30 000 000

Кроме того, компания B должна признать отложенные налоговые последствия, связанные с приобретением ею ИС, путем записи следующей записи в журнале:

ДТА

10 000 000

Отложенная налоговая выгода

10 000 000

Соображения по промежуточной отчетности

В ASU прямо не указано, следует ли признавать налоговые последствия внутрифирменной передачи активов, кроме товарно-материальных запасов, как отдельные статьи или включать в предполагаемую годовую эффективную налоговую ставку для целей промежуточной отчетности. Основа для выводов ASU, в частности, гласит:

Из-за разнообразия внутрикорпоративных переводов активов Совет не хотел препятствовать организации в проведении собственной оценки того, как учитывать передачу активов внутри организации для целей оценки. Правление также согласилось с заинтересованными сторонами, которые указали, что, если бы Правление решило, что все передачи активов внутри организации должны учитываться одинаково для целей оценки, это создало бы исключение из модели по Теме 740. По мнению Правления, Не было бы необычным, если бы организации, следуя указаниям, пришли к выводу, что многие внутриорганизационные передачи активов, кроме товарно-материальных запасов, будут рассматриваться как отдельные статьи для целей расчета. Тем не менее, Совет понимает из информации заинтересованных сторон, что, поскольку характер, частота и возможность оценки этих переводов различаются между организациями, существуют обстоятельства, при которых организация может прийти к выводу, что операция должна быть включена в расчет расчетного годового дохода. эффективная налоговая ставка. Совет понимает, что организация должна будет применить суждение на основе фактов и обстоятельств, чтобы сделать вывод о том, должны ли налоговые последствия передачи активов внутри организации, кроме товарно-материальных запасов, включаться в расчет предполагаемой годовой эффективной налоговой ставки или учитываться. как отдельная статья в промежуточном периоде, в котором происходит передача.

В соответствии с параграфом выше отчитывающимся организациям следует тщательно рассмотреть все положения и исключения в ASC 740-270, чтобы определить, должным ли образом учитываются налоговые последствия передачи активов внутри организации для промежуточной отчетности.

Дата вступления в силу и переход

Для публичных коммерческих организаций ASU вступает в силу для годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2017 г., и промежуточных периодов в рамках этих годовых периодов. Для всех остальных организаций ASU действует в отношении годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2018 г. , и промежуточных периодов в пределах годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2019 г.. Досрочное применение разрешено для всех организаций на начало финансового года, для которых не была выпущена ни годовая, ни промежуточная (если применимо) финансовая отчетность. Если организация решит досрочно применить поправки к ASU, она должна сделать это в первом промежуточном периоде своей годовой финансовой отчетности (если организация выпускает промежуточную финансовую отчетность). То есть организация не может принять поправки к ASU в более позднем промежуточном периоде и применять их, как если бы они действовали на начало года.

Предприятиям следует применять поправки к ASU на ретроспективной основе с изменениями, признавая их влияние на нераспределенную прибыль на начало года применения.

____________________

¹ Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB № 2016-16, Налоги на прибыль (раздел 740): передача активов, кроме запасов, внутри организации .

Скачать

Польша — Интеллектуальная собственность (ИС) Коробка

Краткий обзор – Польша недавно ввела налоговые льготы, направленные на продвижение инноваций и технологий. Новый инструмент поддержки инвесторов, осуществляющих научно-исследовательскую деятельность, получил название «IP Box» и позволяет осуществлять льготное налогообложение квалифицированной прибыли, полученной от коммерциализации нескольких видов квалифицированных имущественных прав. Льготная ставка налога на прибыль составляет 5%. Напротив, общая ставка в большинстве случаев составляет 19%.

Квалифицированные права интеллектуальной собственности

К объектам интеллектуальной собственности, которые могут быть источником получения квалифицированной прибыли при льготном налогообложении, относятся:

права на изобретение (патенты)
дополнительные охранные права на изобретение
права на полезную модель
права с регистрации промышленного образца
права от регистрации топографии интегральной микросхемы
права дополнительной охраны патента на лекарственное средство или средство защиты растений
права от регистрации лекарственного или ветеринарного препарата
прав от регистрации новых сортов растений и пород животных и
права на программу для ЭВМ

Приведенный выше перечень квалифицированных прав интеллектуальной собственности является исчерпывающим.

Условия применения патентной коробки

Налогоплательщик может применять льготную ставку в размере 5% при условии, что он создал, развил или усовершенствовал эти права в ходе своей научно-исследовательской деятельности. Налогоплательщик может создать интеллектуальную собственность, но он также может приобрести или лицензировать ее на исключительной основе при условии, что налогоплательщик затем несет расходы, связанные с развитием или улучшением приобретенного права.

Например, ИТ-компания может сама создать компьютерную программу в рамках своей научно-исследовательской деятельности или может приобрести ее у третьей стороны и продолжить ее разработку. Будущие доходы, полученные в результате коммерциализации этой компьютерной программы, могут подлежать налоговым льготам.

Следующие виды доходов могут подлежать налоговым льготам:

сборы или платежи, вытекающие из лицензии на квалифицированные права интеллектуальной собственности
продажа квалифицированных прав интеллектуальной собственности
квалифицированные права интеллектуальной собственности, включенные в продажную цену продуктов или услуг
компенсация за нарушение квалифицированных прав интеллектуальной собственности, если она получена в ходе судебного разбирательства, в том числе судебного или арбитражного.

Как рассчитать налоговую базу

Льготная налоговая ставка составляет 5% от налоговой базы. Последний рассчитывается по специальной формуле: общий доход, полученный от конкретного ИС, уменьшается на значительную часть расходов на НИОКР, а также на создание, приобретение и развитие этого ИС. Для расчета налоговой базы применяется соответствующий коэффициент, называемый «нексус».

Налоговая льгота применяется в конце календарного года. Это означает, что в течение года авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат уплате по обычной ставке. Следовательно, во многих случаях налогоплательщику будет возмещена часть налога, уже уплаченного в течение предыдущего календарного года.

Налогоплательщику рекомендуется обратиться за индивидуальным налоговым решением в компетентный орган, чтобы получить обязательное подтверждение того, что его конкретный ИП имеет право на снижение налога.

Также крайне важно, чтобы налогоплательщик вел подробный бухгалтерский учет всей деятельности по НИОКР, а также доходов и расходов, связанных с каждым проектом НИОКР (включая затраты на оплату труда).