Налогообложение дивидендов физического лица. Ставка налога на дивиденды

О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов | ФНС

О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов

Дата письма: 27.02.2015Номер: ГД-4-3/2964@Вид налога (тематика): Налог на прибыль организацийСтатьи Налогового кодекса: Статья 284 Вопрос:

О применении налоговой ставки налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях) в связи с ее изменением с 1 января 2015 года с 9 на 13 процентов.

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 09.02.2015 №03-03-10/5145 по вопросу применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль организаций в размере 13 процентов при налогообложении доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован Минюстом России 17.12.2014, регистрационный № 35255), не учитывает изменение указанной налоговой ставки.

В этой связи до внесения изменений в форму названной налоговой декларации при заполнении Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.

Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по налоговой ставке 13 процентов, отражаются, соответственно, по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с налогообложением их по налоговой ставке 9 процентов, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;

дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения в установленном порядке на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов. Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный государственный советникРоссийской Федерации 3 классаД.Ю. Григоренко

www.nalog.ru

Налог на дивиденды - сроки и порядок уплаты, процентные ставки

В биржевой практике налог на дивиденды является вторым основным видом налоговых обязательств после налога на доходы от продажи акций. При осуществлении дивидендных выплат налоговым агентом является акционерное общество, а значит, налог на дивиденды уплачивается непосредственно компанией-эмитентом.

Дивидендами считается любой доход, выплаченный эмитентом всем акционерам общества, пропорционально их долевому участию из чистой прибыли компании, оставшейся после налогообложения.

Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и зачислить налог в бюджет – и все эти функции выполняет компания, выпустившая акции. Налог на дивиденды удерживается компанией еще до того, как доходы будут перечислены акционерам, в результате чего владельцы акций получают прибыли уже очищенные от обязательств, и необходимости отчитываться перед Налоговой инспекцией у них не возникает.

Налог на дивиденды – можно ли уйти от его уплаты?

Нередко возникает вопрос – может ли акционер написать заявление, отменяющее функции эмитента как налогового агента, и вправе ли инвестор самостоятельно отчитываться по налогу на дивиденды? В уголовном кодексе РФ есть статья 199.1 «Невыполнение обязанностей налогового агента», которая предполагает уголовную ответственность для эмитента за неисполнение данных функций, поэтому при обращении клиента с данной просьбой он получит гарантированный отказ и уйти от уплаты налога не получится.

Процентные ставки

Законодательство устанавливает разные процентные ставки для разных категорий инвесторов (согласно ст. 224 и ст. 284 НК РФ), подробнее в таблице. Например, иностранная организация владеет акциями ГАЗПРОМа – в таком случае компания ГАЗПРОМ, перед тем как зачислить дивидендные платежи юридическому лицу, удержит со всей суммы дохода 15% и перечислит нерезиденту сумму, уже очищенную от налоговых обязательств. Другим акционером ГАЗПРОМа является российский гражданин – в данном случае эмитент обязан удержать 9% от суммы дивидендов перед тем, как зачислить доход на счет физического лица.

stock-list.ru

Налог на дивиденды 2018, какая ставка налога на дивиденды для физических лиц

Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательно его оплачивать.

Что представляет собой налог на дивиденды?

В силу того что дивиденды представляют собой одной из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако его ставка зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц на дивиденды процент налога составляет следующие величины:

13% - если лицо является резидентом;
15% для нерезидентов.

Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.

Порядок, по которому происходит удержание налога на дивиденды

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности произведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Налог на дивиденды для юридических лиц

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2018 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Участник	Вид налога	Ставка налога
Физлицо – резидент РФ	НДФЛ	13%
Физлицо – нерезидент РФ	НДФЛ	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Российская организация (кроме указанной ниже категории)	Налог на прибыль	13%
Российская организация, владеющая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов	Налог на прибыль	0%
Иностранная организация	Налог на прибыль	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

bankiros.ru

Какой налог на прибыль с дивидендов?

Содержание статьи:

Сколько платят граждане с дохода от ценных бумаг? Чем отличается исполнение финансовых обязательств физическими и юридическими лицами? Ведь получаемые таким способом деньги учитываются как прибыль, с которой часть средств должна перечисляться в бюджет государства.

В прошедшем году была изменена ставка на полученный доход от инвестиций в российский бизнес. С 9% ее подняли до 13%. Однако есть и другие варианты. В зависимости от ситуации могут применить повышенный процент (15%) или ставку с нулевым показателем. При оплате налога важно выяснить не только является получатель физическим или юридическим лицом, но и статус резидента Российской Федерации.

Налог на прибыль с дивидендов: что признается фактически полученным доходом

Определение понятию «дивиденды» дает 43-я статья Налогового кодекса. Считается, что это прибыль, возникшая от успешного вложения собственных средств, путем покупки ценных бумаг предприятия. Каждая акция дает право владельцу участвовать в распределении полученных организацией доходов. Чем их количество больше, тем более значительную сумму зарабатывает владелец пакета.

Доходами не являются:

Перечисленные акционеру средства после прекращения деятельности предприятия. Сумма их не может превышать размер вложенных гражданином средств. Производятся не только деньгами, но и продукцией или имуществом.
Погашение обязательств по выплате дивидендов инвесторам путем оформления в собственность выпущенных предприятием бумаг.

Коммерческая организация, деятельность которой приносит прибыль акционерам, платит установленные законом налоги. Оставшаяся часть распределяется между вкладчиками следующим образом:

компании, где ответственность ограничена (ООО), деньги делят между всеми участниками, согласно приобретенным долям;
акционерные общества перечисляют деньги после получения дохода.

На дивиденды претендуют как простые граждане, так и частные предприниматели. После передачи средств, держатели ценных бумаг обязаны заплатить установленную законом сумму в госбюджет. Физические лица или занимающиеся бизнесом граждане оплачивают НДФЛ, организации — налог на прибыль.

Внесенные в законодательство Российской Федерации поправки в части сбора с полученного гражданами дохода устанавливают в 2016 году 13% ставку. Это общепринятая величина. В отдельных случаях взимаются суммы, определяемые по другим показателям.

Величина индивидуальных процентных ставок при получении дохода от ценных бумаг:

Иногда граждане освобождаются от государственного сбора. Власть не трогает дивиденды, полученные юридическими лицами, выступающими стратегическими партнерами.
Бывает, зарегистрированный в иностранном государстве бизнес зарабатывает деньги в России. Такая организация признается нерезидентом. Она обязана заплатить в российский бюджет 15% полученной от инвестиций прибыли. Тоже относится к физическим лицам, с гражданством зарубежных держав, владеющих акциями предприятий Российской Федерации.

Прибыль между держателями бумаг не всегда распределяется равномерно. При расчете с акционерами вне зависимости от купленных ими долей применяются следующие ставки подоходного налога:

13% платят граждане Российской Федерации;
30% — физические и юридические лица, признанные нерезидентами России.

Приведенные цифры показывают, насколько важен статус резидента России. Он позволяет снизить расходы в два с половиной раза. Чтобы считаться резидентом, получившее дивиденды лицо обязано находиться в России на протяжении 183 дней или более. Учет ведут за предыдущий годовой период. Другого способа сократить финансовые потери у нерезидентов нет.

Как налог на прибыль с дивидендов оплачивают физические лица

Почему для прибыли от ценных бумаг установили 13% ставку? Такой же размер у общего НДФЛ для получаемого совокупного дохода. Их просто уровняли! Кто платит государству деньги? Делает это организация, получившая прибыль, или держатель акций? Статья №214 Налогового кодекса Российской Федерации дает однозначный ответ. Налоги платит предприятие, распределяющее прибыль. Если оно не выполнит свои обязанности, наложат штрафные санкции.

Компании, выплачивающие дивиденды в 2016 году гасят налоговую задолженность по 13% ставке. Даже если это относится к периодам, когда действовал пониженный 9% налог. Это объясняется определением Федеральной службой величины применяемой ставки в момент перечисления денег. Датой получения дохода считается время его выплаты, а не фактический период получения прибыли предприятием, по которой и происходит распределение средств.

Несмотря на достижение процентной ставки, взимаемой с дохода от дивидендов, общепринятой величины НДФЛ, у акционеров нет возможности получить налоговые вычеты. Статья №210 Налогового кодекса России это четко дает понять. В ней говорится, что граждане, владеющие частью предприятия в виде ценных бумаг, не имеют право на уменьшение налоговой базы.

Налог на доход с дивидендов для юридических лиц

Они оплачивают налог на прибыль по 13% ставке. Такой размер действует с 01.01.2015. Здесь налоговым агентом, то есть лицом, оплачивающим государственный сбор, выступает получатель дивидендов. Иностранная компания обязана заплатить причитающуюся Налоговой службе России сумму в течение следующего после получения денег дня. Российские компании платят налоги с дивидендов еще до поступления средств на их счета.

Движение средств, связанное с прибылью от находящегося в распоряжении пакета ценных бумаг, вносится в налоговую декларацию. Это отражается на листе 3 (раздел В). Здесь фиксируется не только величина текущей прибыли, но и общая стоимость имущества предприятия, называемая чистыми активами. Именно эти деньги поделены между участвующими в предприятии вкладчиками.

Как оценить чистые активы? По определению это стоимость всех объектов, после погашения компанией финансовых обязательств. Данные для расчета берутся из бухгалтерии организации. Формула сводится к вычитанию имеющихся обязательств из общего капитала предприятия.

Новости о дивидендах

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Консультация бесплатна!

snowcredit.ru

Налог на дивиденды, ставка налога.

Дивиденды — это доход, который физические или юридические лица от участия в уставном (складочном капитале) общества. Величина положенных дивидендов определяется, исходя из размера доля в уставном или складочном капитале. Налогообложение дивидендов в 2015 году несколько отличается от 2014 года.

Подробнее об учете уставного капитала и расчетов с учредителями можно прочитать в этой статье.

Сумма дивидендов рассчитывается с полученной прибыли организацией, оставшейся после вычета налогов.

Налоги с дивидендов

Так как дивиденды — это доход, то с полученного дохода необходимо заплатить налог. Физические лица платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц), юридические лица — налог на прибыль.

Надо отметить, что страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС с дивидендов физических лиц не выплачиваются, так как данный доход не связан никаким образом с оплатой труда.

Удержать и уплатить сумму налога должны организации, выплачивающие дивиденды. То есть подведя финансовые итоги, на собрании участников общества должно быть принято решение о выплате дивидендов всем участникам соразмерно их доле в уставном капитале.

После этого организация, являясь налоговым агентом, обязана рассчитать сумму налога на основе существующей налоговой ставки в отношении дивидендов, удержать эту сумму и уплатить в бюджет.

Сроки уплаты налога с дивидендов — не позднее дня, следующего за днем их выплаты участникам общества.

Таким образом, владельцы доли получаются доход уже без учета налога.

Если организации не удерживают налог с дивидендов, то сделать это нужно каждому получателю дохода самостоятельно. Однако законодательно это закреплено только для акционерных обществ (Федеральный закон №167-ФЗ от 23.06.2014). В отношении обществ с ограниченной ответственностью такого факта в законодательных документах не закреплено.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Налоговая ставка для физических и юридических лиц

До конца 2014 год действовала единая ставка и для физических лиц, и для юридических. Составляла она 9%.

С начала 2015 года эта ставка была откорректирована и составляет 13% — также является одинаковой для физических и юридических лиц.

Таким образом, при расчете дивидендов к выплате в 2015 год нужно применять ставку по налогу на прибыль или по НДФЛ, равную 13%.

Даже если налог рассчитывается с дивидендов, исчисленных с прибыли, полученной за 2014 год, удержать НДФЛ или налог на прибыль в 2015 году нужно уже по новой ставке 13%. То есть в данном случае применяется налоговая ставка, актуальная на дату выплаты дивидендов.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

уставный капитал

buhland.ru

Что такое дивиденды, налог на дивиденды

Дивиденды – это часть прибыли, которую акционеры (собственники акций) получают по итогам финансового года по решению собрания акционеров в размере, не выше предложенного советом директоров общества.

Лица, владеющие обыкновенными акциями, могут принимать участие в общем собрании акционеров и могут получать дивиденды.

Владельцы привилегированных акций не принимают участия в общем собрании, но получают фиксированный дивиденд и ликвидационную стоимость в случае ликвидации компании.

Дивиденды можно получить как по обыкновенным, так и по привилегированным акциям.

Порядок выплаты дивидендов

Количество, номинальная стоимость, категории и типы акций общества определяются уставом общества. Доля привилегированных акций не может составлять более 25% от всего уставного капитала общества.

Сам порядок выплаты и размер выплачиваемых дивидендов определяются общим собранием акционеров. Выплата может и не состоятся, если акционеры путем голосования решат, что лучше полученную прибыль реинвестировать.

Размер дивидендов напрямую зависит от результата деятельности компании, от чистой прибыли, полученной после уплаты всех налогов и отраженной в годовой бухгалтерской отчётности.

По законодательству РФ дивиденды можно выплачивать и в середине года по итогам квартала, шести или девяти месяцев деятельности. Но на практике такой порядок не встречается. Наоборот, часто акционеры на собрании отказываются от распределения прибыли, образуя специальные фонды или реинвестируя прибыль на дальнейшую деятельность с целью повышения конкурентоспособности.

Некоторые компании выплачивают стабильно дивиденды из года в год. При покупке таких акции инвестиция похожа на вклад с капитализацией процентов. Многие инвесторы недооценивают дивиденды. В этой статье написано куда еще можно вложить деньги, кроме акций с дивидендами.

Дивиденды нельзя выплачивать и общество на собрании такое решение не примет, если:

Не оплачен полностью уставный капитал общества;
Не выкуплены все акции в соответствии с требованием акционеров;
На момент принятия этого решения общество соответствует признакам несостоятельности (банкротства) или оно станет отвечать этим признакам после уплаты дивидендов. Признаки утверждены Федеральным законом № 127 – ФЗ от 26.10.2002г.;
На момент принятия этого решения стоимость всех чистых активов общества не превышает уставного капитала общества, резервного фонда и разницы между ликвидационной и номинальной стоимостью размещённых привилегированных акций.

То есть выплата дивидендов не будет производиться, если на момент выплаты положение общества ухудшилось и соответствует вышеприведённым признакам, даже если собранием такое решение уже принято.

Налог на дивиденды

Дивиденды – это доход, все доходы подлежат налогообложению. Источник дохода – чистая прибыль общества. Получатель дохода – акционер, физическое лицо.

Все доходы любых физических лиц подлежат налогообложению в части налога на так называемые доходы с физических лиц. Порядок расчёта и уплаты налога определяется Налоговым Кодексом РФ, часть вторая.

Граждане, получившие доход в виде дивидендов от источников, расположенных за пределами РФ, определяют налог самостоятельно по отношению к каждой сумме по ставке 13%.

Для граждан, получивших дивиденды от российской организации, расчет и уплату осуществляет налоговый агент (общество). Дивиденды выплачиваются за минусом уплаченного налога.

Налоговые агенты ежегодно сдают соответствующую налоговую отчётность по налогу на доходы с физических лиц детально по каждому акционеру. С 1 января 2015 ставка налога на дивиденды для физических лиц также 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

То есть, НДФЛ с дивидендов фактически сравнялся со ставкой, применяемой, например, к зарплате, раньше было 9%.

Если дивиденды получает юридическое лицо, то при расчете налога на прибыль ставка также 13%. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

Если вы хотите подробней изучить вопрос, что такое дивиденды и НДФЛ по дивидендам, посмотрите это видео с очаровательное девушкой из сервиса «Мое дело»:

Прибыльность инвестирования

Инвестирование средств в покупку акций можно считать прибыльным в случае покупки акций прибыльной компании, давно и успешно работающей на рынке. Это нефтегазовый сектор, телекоммуникационные компании, организации энергетического комплекса. По привилегированным акциям стабильных крупных компаний можно получать неплохой доход.

predp.com

Налогообложение дивидендов физического лица

Каков принцип налогообложения дивидендов физического лица имеющего долю в ООО более 50% и сроком более 365 дней?

Дивиденды в ООО являются частью прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения. Распределение дивидендов производится между учредителями пропорционально долям, внесенным в уставный капитал либо в ином порядке, установленном Уставом предприятия. Выплата осуществляется денежными средствами или, при отсутствии достаточных сумм, имуществом. Сумма или стоимостная оценка имущества подлежат налогообложению.

Организация, выплачивающая дивиденды, служит налоговым агентом по отношению к получателям сумм. Размер ставок зависит от категории лица, получателя сумм. Исключение составляет получение дивидендов от иностранной компании, обязывающее предприятие или физ. лицо самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного дохода.

Налоговая ставка устанавливается подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224 НК (ст. 275 НК РФ).

Получатель Налог, ставка Физ. лицо, выступающее резидентом НДФЛ, 13% Он же, принадлежащий к категории нерезидентов НДФЛ, 15% Российское предприятие Налог на прибыль, 13% Оно же, при условии участия в доли капитала более 50% Налог на прибыль, 0% Иностранная компания Налог на прибыль, 15%

Налогообложение сумм производится источником выплат в безусловном порядке. Вне зависимости от системы налогообложения получателя или статуса физического лица налог должен быть удержан и перечислен в казну. Дивиденды выплачиваются в случае, когда заявленные учредителями доли оплачены.

Принадлежность физического лица к категории резидента или нерезидента определяет количество дней нахождения на территории страны вне зависимости от гражданства. В пределах года статус лица может быть изменен. Окончательный статус устанавливается на конец налогового периода с одновременным пересчетом величины налога.

При выплатах дивидендов физ. лицу имуществом у предприятия отсутствует возможность удержать налог. Обществу потребуется представить уведомление в ИФНС о невозможности удержания налога. Обязанность по декларированию и уплате налога переходит к получателю дивидендов в форме имущества.

Выдача дивидендов имуществом учредителю-организации признается ИФНС как реализация, основанная на переходе права собственности. Стоимостная оценка имущества подлежит обложению прибылью и НДС либо единым налогом при использовании в учете УСН. Предприятия на ЕНВД уплачивают налог по ОСНО или УСН в зависимости от заявленной дополнительной системы налогообложения. Для компаний на ОСНО - НДС и налог на прибыль, для упрощенцев - единый налог, для вмененщиков - единый налог (если ЕНВД совмещается с УСНО) или НДС и налог на прибыль (только ЕНВД).

Ставка налога на прибыль применяется к величине дивидендов в зависимости от дополнительного условия – размера долевого участия получателя. Право на льготную ставку по обложению дивидендов имеют лица, соблюдающие одновременно условия (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ): Владение частью стоимости уставного капитала в размере не менее 50% общей величины. Сумма выплачиваемых дивидендов должна соответствовать доле, определенной в учредительных документах. Длительность периода вложения в УК не менее половины доли составляет 365 дней и более. Возможность применения «0» ставки касается только российских компаний. Решение о выплате сумм принимается общим собранием учредителей, поэтому для получения «0» ставки на момент проведения собрания указанные условия должны быть выполнены. Предприятия имеют возможность оптимизировать порядок налогообложения при получении дивидендов по долям нескольких организаций, являющихся учредителями общества. Участник, владеющий величиной долей менее 50% может передать владение долей учредителю, имеющему право на «0» ставку. Передача осуществляется по договору займа ценными бумагами, купли-продажи или иным доступными способами. В результате проведения сделки вся сумма получает льготную ставку для налогообложения. Таким образом, физическое лицо, имеющее долю в ООО более 50% и сроком более 365 дней облагается НДФЛ по ставке 13% (15%, если нерезидент).

cornaudit.ru