Учетная политика налогообложения общая система: образец, основные положения

Содержание

Учетная политика — nalog-nalog.ru

Бухгалтерский учет

Бухгалтерская отчетность

Аудит

Налоговые изменения 2023

Налоговые изменения 2022

Налог на прибыль

НДС

Страховые взносы 2021-2022

Пособия

НДФЛ

УСН

ЕНВД (до 2021)

Налог на имущество

Земельный налог

Транспортный налог

Торговый сбор

ЕСХН

ПСН

Водный налог

Экологический налог

Налог на игорный бизнес

Акцизы

Уплата налогов (взносов)

Возврат и зачет налогов

Налоговые проверки

Ответственность

Статистика

Самозанятые

Банк

Онлайн-кассы ККТ ККМ

Блокировка счета

МСФО

Управленческий учет

Анализ хозяйственной деятельности (АХД)

Охрана труда и аттестация

Охрана труда

Валютные операции

Налоговая система РФ

Налоговое планирование

Финансовый контроль

Договоры

ООО

АО

Справочная информация

Проекты

Банк касса

Расчеты

Учет затрат

Учет ОС и НМА

Учет МПЗ

Зарплаты и кадры

Основы трудового законодательства

Прием на работу и переводы

Увольнение

Трудовой договор

Коллективный договор и локальные акты

Рабочее время и режим труда

Отпуск и время отдыха

Оплата труда

Социальное партнерство

Ответственность и взыскания

Пенсии

Льготы, гарантии и компенсации

Профстандарты и должностные инструкции

Трудовые книжки

Кадровые документы и образцы

Персональные данные

Стаж

ИП

Раскрыть список рубрик

Наш телеграм-канал

Отчетность за 3 квартал 2022 г.

Мобилизация и воинский учет

Инвентаризация

КБК-2022

Все подборки

Календарь бухгалтера
Производственный

НДС, страховые взносы, УСН 6%,
УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени

Калькуляторы

Отправляем письма с главными
обсуждениями недели

Налог-налог

10 сентября 2022

Утвержденной или рекомендованной формы учетной политики нет. Поэтому ее нужно составить самостоятельно. Скачайте бесплатно бланк учетной политики и заполните его с учетом своих данных. Также вы можете бесплатно, пройдя по ссылке, ознакомиться с образцами заполнения формы.

Вам поможет

Добавить в закладки

Предыдущая статья

Следующая статья

Учетная политика как аргумент в налоговом споре | Компания права Респект — КонсультантПлюс Уфа

Учетная политика является основным документом, определяющим процедуры ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. От того, насколько детально и безошибочно она составлена, может зависеть исход споров с надзорными органами.

Что такое учетная политика

Начнем с пояснения, что учетная политика (далее — УП) — совокупность способов и методов ведения бухгалтерского и налогового учета. Современное законодательство в этой области, в отличие от времен СССР, не всегда категорично в требовании применять те или иные приемы, оставляя их разработку на усмотрение компании. К предоставленной ныне свободе следует относиться ответственно и осторожно, дабы не навредить самим себе.

Итак, УП должна описывать самостоятельно разработанные способы:

— ведения учета;

— итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Кто и как формирует УП

Учетная политика организации формируется вне зависимости от способа ведения бухучета, выбранного другими предприятиями. При этом дочернее общество выбирает способы ведения бухучета исходя из стандартов, сформированных основным (головным) обществом (пункт 5. 1 ПБУ 1/2008).

Сформировать учетную политику в организации необходимо самостоятельно, руководствуясь законодательством РФ о бухучете, федеральными и отраслевыми стандартами (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Формирование учетной политики организации возлагается на главного бухгалтера или иное лицо, на которое возложено ведение бухучета. При этом документ утверждается руководителем (пункт 4 ПБУ 1/2008).

Кто и за что несет ответственность

Руководитель несет ответственность за организацию бухучета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (п. 6 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).

Руководители могут принять бухучет на себя, в случае если компания вправе применять упрощенные способы бухучета или относится к субъектам среднего предпринимательства (п. 3 ст. 7 ФЗ N 402-ФЗ).

Необходимо понимать, что хотя ответственность за формирование учетной политики организации несет главный бухгалтер, реальная ответственность за ее полноту и соответствие законодательству лежит на руководителе, поскольку он отвечает за организацию бухучета.

Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухучета и обеспечить выполнение всеми подразделениями, службами и работниками требований главного бухгалтера или иного должностного лица, касающихся порядка оформления и предоставления документов и сведений

Требования контролирующих органов

Как правило, компании формально подходят к формированию УП, т.е. издают соответствующий документ, не особенно вникая в его содержание и не заботясь о полноте отражения в ней вопросов, подлежащих раскрытию.

Но в этом случае предприятие оказывается беззащитным перед проверяющими, например, налоговыми органами. Если реально применяемые процедуры не описаны в УП, налоговый орган может поставить под сомнение применяемые методы учета или решить, что учет тех или иных объектов просто отсутствует. Например, налоговый орган может сделать вывод об отсутствии у налогоплательщика раздельного учета НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ), если порядок его ведения не приведен в УП. И в лучшем случае вы докажете в суде, что реально он осуществлялся. Но надо будет еще доказать, что он велся правильно. Однако при наличии соответствующих положений уже налоговый орган будет обязан доказывать, что они не соответствуют законодательству. Почувствуйте разницу.

В заключение хочется отметить, что при возникновении налогового спора решающим аргументом в арбитражном суде могут стать именно положения учетной политики.

Источник: http://ppt.ru

Скачать образцы документов для коммерческих предприятий:

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (розничная торговля, ЕНВД, субъект малого предпринимательства)
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения при УСН с объектом «доходы минус расходы»
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (оптовая торговля, общая система налогообложения)
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (производство, общая система налогообложения)
Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (строительство, общая система налогообложения)

Скачать образцы документов для бюджетных организаций:

Учетная политика автономного учреждения (культура, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»)
Учетная политика бюджетного учреждения ФГБОУ (образование, общая система налогообложения, имеет обособленное подразделение)
Учетная политика автономного учреждения на примере ГАОУ ДОД «Детско-юношеская спортивная школа N 1» (образование, общая система налогообложения)
Учетная политика бюджетного учреждения (здравоохранение, общая система налогообложения)
Учетная политика органа местного самоуправления на примере Администрации города Энска

Понимание и 10 ключевых принципов

Что такое общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)?

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) относятся к общему набору правил, стандартов и процедур бухгалтерского учета, выпущенных Советом по стандартам финансового учета (FASB). Публичные компании в США должны следовать GAAP, когда их бухгалтеры составляют свою финансовую отчетность.

GAAP руководствуется десятью ключевыми принципами и представляет собой набор стандартов, основанных на правилах. Его часто сравнивают с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), которые считаются в большей степени стандартом, основанным на принципах. МСФО является более международным стандартом, и недавно были предприняты попытки перевести отчетность по GAAP на МСФО.

Ключевые выводы

GAAP — это набор правил бухгалтерского учета, установленных FASB, которым должны следовать американские компании при составлении финансовой отчетности.
GAAP направлен на повышение ясности, согласованности и сопоставимости финансовой информации.
GAAP можно противопоставить формальному учету, который является методом финансовой отчетности, отличным от GAAP.
Конечной целью GAAP является обеспечение полноты, согласованности и сопоставимости финансовой отчетности компании.
GAAP используются в основном в США, в то время как большинство других юрисдикций используют стандарты МСФО.

Понимание ОПБУ

GAAP представляет собой сочетание авторитетных стандартов (установленных советами по политике) и общепринятых способов регистрации и представления бухгалтерской информации. GAAP направлен на повышение ясности, согласованности и сопоставимости финансовой информации.

GAAP можно противопоставить формальному учету, который является методом финансовой отчетности, отличным от GAAP. На международном уровне эквивалент GAAP в США называется Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). В настоящее время МСФО используются в 166 юрисдикциях.

GAAP помогает управлять миром бухгалтерского учета в соответствии с общими правилами и рекомендациями. Он пытается стандартизировать и регулировать определения, допущения и методы, используемые в бухгалтерском учете во всех отраслях. GAAP охватывает такие темы, как признание выручки, классификация баланса и существенность.

Конечной целью GAAP является обеспечение полноты, согласованности и сопоставимости финансовой отчетности компании. Это облегчает инвесторам анализ и извлечение полезной информации из финансовой отчетности компании, включая данные о тенденциях за определенный период времени. Это также облегчает сравнение финансовой информации разных компаний.

10 ключевых принципов GAAP

Существует 10 общих концепций, излагающих основную миссию GAAP.

1. Принцип регулярности

Бухгалтер придерживается правил и положений GAAP в качестве стандарта.

2. Принцип согласованности

Бухгалтеры обязуются применять одни и те же стандарты на протяжении всего процесса отчетности, от одного периода к другому, чтобы обеспечить финансовую сопоставимость между периодами. Ожидается, что бухгалтеры будут полностью раскрывать и объяснять причины любых измененных или обновленных стандартов в примечаниях к финансовой отчетности.

3. Принцип искренности

Бухгалтер стремится обеспечить точное и беспристрастное описание финансового положения компании.

4. Принцип постоянства методов

Процедуры, используемые в финансовой отчетности, должны быть последовательными, позволяющими сравнивать финансовую информацию компании.

5. Принцип некомпенсации

Как отрицательные, так и положительные стороны должны сообщаться с полной прозрачностью и без ожидания компенсации долга.

6. Принцип осмотрительности

Это относится к акценту на представлении финансовых данных, основанном на фактах, которое не омрачено спекуляциями.

7. Принцип непрерывности

При оценке активов следует исходить из того, что бизнес продолжит свою деятельность.

8. Принцип периодичности

Записи должны быть распределены по соответствующим периодам времени. Например, выручка должна быть отражена в соответствующем отчетном периоде.

9. Принцип существенности

Бухгалтеры должны стремиться к полному раскрытию всех финансовых данных и бухгалтерской информации в финансовых отчетах.

10. Принцип абсолютной добросовестности

Произведено от латинской фразы uberrimae fidei , используемой в страховой отрасли. Он предполагает, что стороны остаются честными во всех сделках.

Соответствие ОПБУ

Если акции корпорации торгуются на бирже, ее финансовая отчетность должна соответствовать правилам, установленным Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC). SEC требует, чтобы публично торгуемые компании в США регулярно представляли финансовую отчетность в соответствии с GAAP, чтобы оставаться открытыми на фондовых биржах. Соответствие GAAP обеспечивается соответствующим аудиторским заключением, полученным в результате внешнего аудита, проводимого сертифицированной аудиторской фирмой (CPA).

Хотя это не требуется для компаний, не торгуемых на бирже, кредиторы и кредиторы положительно оценивают GAAP. Большинство финансовых учреждений будут требовать ежегодную финансовую отчетность, соответствующую GAAP, как часть своих долговых обязательств при выдаче бизнес-кредитов. В результате большинство компаний в Соединенных Штатах следуют GAAP.

Если финансовый отчет подготовлен не с использованием GAAP, инвесторам следует проявлять осторожность. Без GAAP сравнение финансовой отчетности разных компаний было бы чрезвычайно сложным, даже в рамках одной отрасли, что затрудняло бы сравнение яблок с яблоками. Некоторые компании могут сообщать показатели как GAAP, так и не GAAP при составлении отчетности о своих финансовых результатах. Правила GAAP требуют, чтобы меры, не относящиеся к GAAP, были указаны в финансовой отчетности и других публичных раскрытиях, таких как пресс-релизы.

Выбор принципов GAAP

Иерархия GAAP предназначена для улучшения финансовой отчетности. Он состоит из основы для выбора принципов, которые бухгалтеры должны использовать при подготовке финансовой отчетности в соответствии с ОПБУ США. Иерархия разбита следующим образом:

Заявления Совета по стандартам финансового учета (FASB) и Бюллетени бухгалтерских исследований и заключения Совета по принципам бухгалтерского учета Американского института сертифицированных общественных бухгалтеров (AICPA)
Технические бюллетени FASB и Руководства по отраслевому аудиту и бухгалтерскому учету AICPA и заявления о позиции
Практические бюллетени Исполнительного комитета по стандартам бухгалтерского учета AICPA, позиции Целевой группы по новым вопросам FASB (EITF) и темы, обсуждаемые в Приложении D к EITF Abstracts

Руководства по внедрению FASB

, разъяснения бухгалтерского учета AICPA, отраслевой аудит AICPA и руководства по бухгалтерскому учету, заявления о позиции, не одобренные FASB, и общепринятые методы бухгалтерского учета, которым следуют

Бухгалтеры должны сначала проконсультироваться с источниками наверху иерархии, а затем перейти к более низким уровням только в том случае, если на более высоком уровне нет соответствующего заявления. Заявление FASB о стандартах финансовой отчетности № 162 содержит подробное объяснение иерархии.

ОПБУ и МСФО

GAAP ориентирован на бухгалтерский учет и финансовую отчетность американских компаний. Совет по стандартам финансового учета (FASB), независимая некоммерческая организация, отвечает за установление этих стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Международной альтернативой GAAP являются Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), установленные Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).

IASB и FASB работали над сближением МСФО и GAAP с 2002 года. Благодаря прогрессу, достигнутому в рамках этого партнерства, SEC в 2007 году отменила требование для неамериканских компаний, зарегистрированных в Америке, сверять свои финансовые отчеты с GAAP, если их счета уже соответствуют МСФО. Это было большим достижением, поскольку до принятия решения неамериканские компании, торгующие на биржах США, должны были предоставлять финансовую отчетность, соответствующую GAAP.

Некоторые различия, которые все еще существуют между обоими правилами учета, включают:

Запасы по методу ЛИФО: Хотя ОПБУ позволяет компаниям использовать метод «последний пришел — первый ушел» (ЛИФО) в качестве метода определения себестоимости запасов, это запрещено МСФО.
Затраты на исследования и разработки: Эти затраты подлежат отнесению на расходы по мере их возникновения в соответствии с ОПБУ. Согласно МСФО затраты могут капитализироваться и амортизироваться в течение нескольких периодов при соблюдении определенных условий.
Сторнирование списания: ОПБУ определяет, что сумма списания запасов или основных средств не может быть сторнировано, если рыночная стоимость актива впоследствии увеличивается. Списание может быть сторнировано в соответствии с МСФО.

Поскольку корпорациям все чаще приходится ориентироваться на глобальных рынках и осуществлять операции по всему миру, международные стандарты становятся все более популярными за счет GAAP, даже в США. Почти все компании S&P 500 сообщают по крайней мере об одном показателе прибыли, не входящем в GAAP, по состоянию на 2019 год.

Ключевые отличия

Существуют некоторые важные различия в том, как обрабатываются бухгалтерские проводки в GAAP и IFRS. Одной из основных проблем является обращение с запасами. Правила МСФО запрещают использование методов учета запасов по принципу «последний пришел – первый ушел» (ЛИФО). Правила GAAP допускают использование метода LIFO. Обе системы допускают использование метода «первым поступил — первым обслужен» (FIFO) и метода средневзвешенной стоимости. GAAP не допускает сторнирования запасов, в то время как МСФО допускают их при определенных условиях.

Когда компания держит на балансе такие инвестиции, как акции, облигации или деривативы, она должна учитывать их и изменения их стоимости. Как GAAP, так и IFRS требуют разделения инвестиций на отдельные категории в зависимости от типа активов. Основные различия заключаются в признании дохода или прибыли от инвестиции: в соответствии с GAAP это в значительной степени зависит от юридической формы актива или договора; в соответствии с МСФО юридическая форма не имеет значения и зависит только от того, когда получены денежные потоки.

Другие различия проявляются в учете чрезвычайных статей и прекращенной деятельности. На практике, поскольку большая часть мира использует стандарт МСФО, сближение с МСФО может иметь преимущества как для международных корпораций, так и для инвесторов.

GAAP — это всего лишь набор стандартов. Хотя эти принципы работают на повышение прозрачности финансовой отчетности, они не дают никаких гарантий того, что финансовая отчетность компании не содержит ошибок или упущений, которые призваны ввести инвесторов в заблуждение. В GAAP есть много места для недобросовестных бухгалтеров, которые могут искажать цифры. Таким образом, даже когда компания использует GAAP, вам все равно необходимо тщательно проверять ее финансовую отчетность.

Некоторые ключевые различия между МСФО и ОПБУ

Где используются общепринятые принципы бухгалтерского учета (ОПБУ)?

GAAP — это набор процедур и руководств, используемых компаниями для подготовки финансовой отчетности и другой бухгалтерской информации. Стандарты подготовлены Советом по стандартам финансовой отчетности (FASB), который является независимой некоммерческой организацией. Цель стандартов GAAP — помочь гарантировать, что финансовая информация, предоставляемая инвесторам и регулирующим органам, является точной, надежной и согласованной.

Почему важны GAAP?

GAAP важны, поскольку они помогают поддерживать доверие к финансовым рынкам. Если бы не GAAP, инвесторы с меньшей охотой доверяли бы информации, предоставляемой им компаниями, потому что у них было бы меньше уверенности в ее достоверности. Без этого доверия мы можем увидеть меньше транзакций, что может привести к более высоким транзакционным издержкам и менее надежной экономике. GAAP также помогает инвесторам анализировать компании, упрощая сравнение «яблок с яблоками» между одной компанией и другой.

Что такое показатели, не предусмотренные GAAP?

Компаниям по-прежнему разрешено представлять определенные цифры без соблюдения принципов GAAP при условии, что они четко определяют эти цифры как не соответствующие GAAP. Компании иногда поступают так, когда считают, что правила GAAP недостаточно гибки, чтобы учесть определенные нюансы их деятельности. В этой ситуации они могут предоставить специально разработанные показатели, отличные от GAAP, в дополнение к другим раскрытиям информации, требуемым в соответствии с GAAP. Однако инвесторы должны скептически относиться к показателям, не относящимся к GAAP, поскольку иногда они могут вводить в заблуждение.

В чем разница между МСФО и ОПБУ?

Концептуально GAAP в большей степени основан на правилах, тогда как МСФО в большей степени руководствуются принципами. GAAP используется в основном в США, а МСФО является международным стандартом. Эти два стандарта относятся, среди прочего, к запасам, инвестициям, активам с длительным сроком службы, чрезвычайным ситуациям и прекращенной деятельности.

Стандартная главная книга США

Предоставление единого плана счетов и технического руководства по стандартизации бухгалтерского учета федерального агентства.

Посмотреть TFM

Это не USSGL

Этот сайт обеспечивает обучение и поддержку пользователей USSGL. Чтобы просмотреть USSGL напрямую, используйте ссылку ниже.

Просмотр USSGL

Руководство USSGL

USSGL предлагает помощь федеральным бухгалтерам, в том числе:

Руководство по внедрению

Более 100 сценариев в 14 категориях
Особые ситуации и как с ними справляться
Разработано и одобрено Советом USSGL

Материалы для встреч USSGL

Повестки дня, раздаточные материалы, протоколы и бюллетени для голосования на заседаниях Комитета по разрешению вопросов USSGL/Правления USSGL.

SFFAS 53 Руководство по бюджету и сверке начислений

Руководство для оказания помощи федеральным агентствам в осуществлении сверки бюджета и начислений.

Приложение F – Бюджетный баланс Пешеходный переход

Пешеходный переход, чтобы помочь федеральным агентствам заполнить Приложение F.

Сообщить о проблеме USSGL

Инструмент для федеральных агентств, позволяющий отправлять бухгалтерские вопросы USSGL персоналу USSGL.

или

Используйте этот шаблон и отправьте его по электронной почте [email protected]

Ресурсы

Текущие Уставы Архивы USSGL (TFM) Архив проекта Tie-Point Архив реализации Архив BAG Архивы трастового фонда Руководство по бухгалтерскому учету Руководство по кредитной реформе Логическая модель передачи G-счетов Руководство по программе GTAS TFM API Data-Readable Share File