Усн доходы минус расходы кассовый метод или метод начисления: Кассовый метод для доходов — вопрос №1146 из раздела «Учет» на сайте «Моё дело»

Содержание

Доходы при УСН кассовый метод \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Доходы при УСН кассовый метод

Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при УСН кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

УСН:
18210501011010000110
18210501011011000110
18210501011012100110
18210501021011000110
18210501021012100110
Ещё…

Судебная практика: Доходы при УСН кассовый метод

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 «Порядок определения доходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган выявил расхождение между суммой доходов, отраженных налогоплательщиком в декларации, и суммой поступлений на расчетный счет и доначислил единый налог. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на то, что не все поступления на расчетный счет являются доходами для целей применения УСН. Суд признал доначисление правомерным, руководствуясь ст. ст. 86, 88, 346.14, 346.17 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик самостоятельно выбрал применение УСН с объектом налогообложения «доходы», которые определяются по кассовому методу. Налогоплательщик не представил каких-либо пояснений в ответ на требование налогового органа о представлении пояснений о выявленных расхождениях, также налогоплательщик не представил каких-либо доказательств того, что поступившие на его счет денежные средства не подлежат налогообложению по УСН. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета расходов при определении налоговых обязательств, поскольку налогоплательщики, которые выбрали в соответствии со ст. 346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения «доходы», не вправе уменьшать полученные доходы на какие-либо расходы, за исключением сумм, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, факт исчисления и уплаты которых не установлен.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Доходы при УСН кассовый метод

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2022)При УСН доходы учитывайте кассовым методом, то есть на дату поступления денег на ваш счет в банке, в кассу, получения вами имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, доход нужно признать на день, когда:

Нормативные акты: Доходы при УСН кассовый метод

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14. 07.2022, с изм. от 11.10.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Как сформировать налоговую базу при переходе с ЕНВД на УСН или ОСНО

Если после отмены ЕНВД вы выбрали для себя УСН или ОСНО, рассчитывать налоги станет сложнее. Рассказываем, какие подводные камни нужно обойти в начале применения новых режимов налогообложения.

Переход на ОСНО: как быть с доходами и расходами, момент признания и оплаты которых попадают в разные годы

При переходе на общую систему нужно сформировать базу по налогу на прибыль и НДС. Здесь есть нюансы признания доходов и расходов, которые были произведены в 2020 году, а оплачены в 2021 году и наоборот.

Налог на прибыль

Порядок действий здесь зависит от того, какой метод учёта доходов и расходов вы будете применять: кассовый или метод начисления. При кассовом методе доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были оплачены, а при методе начисления — к тому периоду, в котором осуществлены, независимо от оплаты (статьи 272 и 273 НК РФ).

Рассмотрим ситуации, в которых доходы и расходы влияют на налогооблагаемую прибыль.

В 2020 году вы получили аванс, а фактически отгрузили товары или оказали услуги уже после перехода на ОСНО в 2021 году. При кассовом методе этот аванс не будет считаться доходом на ОСНО по налогу на прибыль, а при методе начисления — будет.

В 2020 году вы отгрузили товар или оказали услуги, а деньги за них получили после перехода на ОСНО в 2021 году. При кассовом методе эти деньги будут доходом по налогу на прибыль, а при методе начисления — не будут.

В 2020 году вы что-то купили, а деньги заплатили уже после перехода на ОСНО в 2021 году. При кассовом методе это будет считаться расходом для налога на прибыль, а при методе начисления — нет.

В 2020 году вы заплатили за товары или услуги, но получили их после перехода на ОСНО в 2021 году. При методе начисления это будет считаться расходом для налога на прибыль, а при кассовом методе — нет.

В 2020 году вы закупили и оплатили товары для перепродажи, а продали и получили деньги за них уже после перехода на ОСНО в 2021 году. При любом методе расходы на покупку таких товаров нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль, а доходы от продажи нужно учитывать по мере реализации.

НДС

В 2020 году вы покупали товары, работы, услуги с НДС, и не использовали их в деятельности на ЕНВД. Можно принять к вычету такой НДС после перехода на ОСНО, если у вас есть правильно оформленные счета-фактуры, а товары или услуги будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). То же самое, если вы платили НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

В 2020 году вы отгрузили товар или оказали услуги, а деньги за них получили после перехода на ОСНО в 2021 году. НДС с этих сумм исчислять не нужно, так как отгрузка была в период ЕНВД.

В 2020 году вы получили аванс, а фактически отгрузили товары или оказали услуги уже после перехода на ОСНО в 2021 году. Нужно начислить НДС, так как отгрузка приходится на период применения ОСНО.

Переход на ОСНО: амортизация основных средств

После перехода на ОСНО при расчёте налога на прибыль можно будет учитывать в расходах суммы амортизации с остаточной стоимости основных средств, принадлежащих организации. Остаточная стоимость определяется как разница между ценой покупки и начисленной в бухгалтерском учете амортизацией, если основное средство покупали в период применения ЕНВД.

Если до ЕНВД организация уже применяла ОСНО и основное средство купили до перехода с ОСНО на ЕНВД, остаточную стоимость определяют как разницу между остаточной стоимостью имущества в налоговом учёте на момент перехода с ОСНО на ЕНВД и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД по правилам, установленным главой 25 НК РФ.

Если после перехода на ОСНО организация применяет кассовый метод, налогооблагаемую прибыль уменьшают только полностью оплаченные основные средства (п. 3 ст. 273 НК РФ).

В сервис «Моё дело Профбухгалтер» встроена справочно-правовая система «Моё дело Бюро», в которой бухгалтер найдёт ответы на сложные вопросы применения законодательства, не выходя из учётной системы.

Переход на УСН

Налоговую базу переходного периода нужно формировать с учётом общих правил, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, и разъяснений ФНС, приведенных с ФНС в письме № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020 г. На УСН используют кассовый метод, от этого и нужно отталкиваться.

Доходы переходного периода

В 2020 году вы получили аванс, а фактически отгрузили товары или оказали услуги уже после перехода на УСН в 2021 году. Полученный аванс при расчете упрощённого налога учитывать не нужно.

В 2020 году вы отгрузили товар или оказали услуги, а деньги за них получили после перехода на УСН в 2021 году. Полученную оплату при расчете упрощённого налога учитывать не нужно.

Расходы переходного периода (кроме остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов)

Здесь все зависит от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Если вы выбрали УСН «Доходы», то расходы никак не влияют на ваш упрощённый налог. Для УСН «Доходы минус расходы» есть особые правила для двух видов расходов.

Товары для перепродажи. Если товары купили на ЕНВД, а продали уже на УСН, покупную стоимость таких товаров можно включать в расходы по мере их реализации. Расходы, связанные с реализацией таких товаров (хранение, обслуживание, транспортировка и т.д.), учитывают по мере их оплаты после перехода на УСН (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).

Расходы на приобретение сырья и материалов. Если сырьё и материалы купили ещё на ЕНВД, то после перехода на УСН «Доходы минус расходы» их покупную стоимость можно учесть в расходах по мере использования (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

Основные средства

После перехода с ЕНВД на УСН «Доходы минус расходы» можно учесть остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов в расходах на УСН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Остаточная стоимость здесь понимается как разница между ценой покупки и начисленной амортизацией в бухгалтерском учёте.

Получившуюся сумму списывают в расходах равными долями в зависимости от срока полезного использования (п.п 3 п.3 ст. 346.16 НК РФ):

до трёх лет — в течение первого года применения УСН;
от трёх до пятнадцати лет — 50% списывают в течение первого года применения УСН, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года;
свыше пятнадцати лет — в течение первых десяти лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

Страховые взносы

На какой бы режим налогообложения не перешли бывшие вменёнщики, для всех действует правило: если взносы и пособия за сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, перечислили в 2021 году, их всё равно можно вычесть из вмененного налога за последний квартал. Так, можно уменьшить ЕНВД за IV квартал на взносы с зарплаты за декабрь 2020 года, которые работодатели перечисляют в уже в январе 2021 года (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

В сервисе «Моё дело Профбухгалтер» легко вести учёт по нескольким клиентам с разными режимами налогообложения. Попробуйте бесплатно по этой ссылке!

Денежные средства против начисления: используете ли вы правильный метод учета?

Какой метод бухгалтерского учета должен использовать ваш бизнес для целей налогообложения? Многие владельцы бизнеса удивляются, узнав, что у них есть выбор. Правда, некоторые предприятия обязаны использовать метод начисления, но вы будете удивлены, узнав, сколько предприятий имеют право на кассовый метод. Если у вас есть возможность использовать любой метод учета, стоит подумать, снизит ли переключение методов ваш налоговый счет.

Рассмотрим более подробно, какие предприятия имеют право выбирать метод начисления или кассовый метод, а также относительные преимущества и недостатки каждого из них. Имейте в виду, что кассовый метод и метод начисления являются двумя основными методами налогового учета, но они не единственные. Некоторые предприятия могут претендовать на использование другого метода, например, гибридного метода наличного расчета и метода начисления.

Доступность кассового метода

Как правило, предприятиям разрешается использовать кассовый метод учета для целей налогообложения, за исключением случаев, когда это 1) прямо запрещает использовать кассовый метод или 2) прямо требует от использовать метод начисления. К предприятиям, которым запрещено использовать кассовый метод, относятся корпорации C и партнерства с партнером корпорации C, если не применяется одно из следующих исключений:

Среднегодовой валовой доход предприятия за предыдущие три налоговых года составляет 5 миллионов долларов или меньше.
Компания занимается предоставлением квалифицированных персональных услуг. Сюда входят юридические, бухгалтерские, консалтинговые, инженерные и архитектурные фирмы, а также некоторые другие поставщики услуг, акции которых в значительной степени принадлежат нынешним или вышедшим на пенсию сотрудникам или их имуществу.

К фермерским хозяйствам применяются особые правила, и налоговым убежищам всегда запрещено использовать кассовый метод.

Следующие виды предприятий обычно должны использовать метод начисления:

Предприятия с доходом от долгосрочных контрактов (например, строительные фирмы и производители), которые обычно должны использовать метод процента завершения.
Предприятия с товарно-материальными запасами, за некоторыми исключениями. (См. «Примечание о товарно-материальных запасах».)

Если вашему бизнесу не запрещено использовать кассовый метод или не требуется использовать метод начисления, оцените свой текущий метод, чтобы убедиться, что он подходит для вашего бизнеса. Также имейте в виду, что бизнес может использовать как кассовый метод, так и метод начисления, если, например, бизнес состоит из нескольких предприятий, для которых применяются разные правила.

Взвесьте все за и против

Как правило, предприятия, работающие с наличными деньгами, признают доход при его получении и вычитают расходы при их оплате. С другой стороны, предприятия, использующие метод начисления, признают доход, когда он заработан, и вычитают расходы, когда они понесены, независимо от сроков получения или выплаты денежных средств. Кассовый метод предлагает несколько преимуществ, в том числе:

Проще и дешевле внедрить и обслуживать.
Гибкость налогового планирования. Он предлагает большую гибкость для контроля сроков доходов и отчислений. Например, он позволяет отсрочить доход на следующий год, задержав выставление счетов-фактур, или перенести отчисления на этот год, ускорив оплату расходов. Бизнес по методу начисления не обладает такой гибкостью. Например, чтобы отсрочить получение дохода, отсрочки выставления счетов будет недостаточно; бизнес должен был бы отложить отгрузку продуктов или оказание услуг.
Выплаты денежных потоков. Поскольку доход облагается налогом в том году, когда он был получен, кассовый метод лучше обеспечивает наличие у бизнеса средств, необходимых для оплаты налогового счета.

Хотя кассовый метод предпочтительнее для большинства предприятий, метод начисления имеет некоторые преимущества. Во-первых, он лучше сопоставляет доходы и расходы, поэтому дает более точную картину финансовых показателей бизнеса. Вот почему это требуется в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Если ваша компания готовит финансовую отчетность в соответствии с GAAP, вы все равно можете использовать кассовый метод для целей налогообложения, но важно взвесить затраты на ведение двух комплектов бухгалтерских книг с потенциальными налоговыми льготами.

В некоторых случаях метод начисления может давать налоговые преимущества. Например, если накопленный доход вашего бизнеса, как правило, ниже, чем его начисленные расходы, метод начисления может снизить ваш налоговый счет. Кроме того, компании, работающие по методу начисления, могут воспользоваться преимуществами некоторых стратегий налогового планирования, недоступных компаниям, работающим на основе наличных расчетов, таких как вычет премий на конец года, которые выплачиваются в течение первых 2,5 месяцев следующего года, и отсрочка доходов на следующий год. определенные авансовые платежи.

Внесение изменений

Если ваш бизнес подходит как для кассового метода, так и для метода начисления, узнайте у своего налогового консультанта, снизит ли ваши налоги переход на другой метод. В зависимости от ваших обстоятельств изменение методов учета может потребовать одобрения IRS.

Примечание о товарно-материальных запасах

Налоговые правила, касающиеся товарно-материальных запасов, сложны, но в двух словах, если производство, покупка или продажа «товаров» является «фактором, приносящим доход» для вашего бизнеса, вы должны учитывать для запасов и использовать метод начисления для покупок и продаж. (Можно использовать гибридный метод, который позволяет использовать кассовый метод для статей, отличных от покупок и продаж.)

Мы не будем вдаваться в подробности учета запасов, проводить различие между товарами и «материалами и запасами» или определять, являются ли товары фактором, приносящим доход. Однако важно знать, что IRS создала два исключения из этих требований. Предприятие не обязано вести учет товарно-материальных запасов или использовать метод начисления, если:

Оно соответствует критерию средней валовой выручки менее 1 миллиона долларов (если только это не запрещено иным образом в качестве налогового убежища) или
Он соответствует критерию средней валовой выручки менее 10 миллионов долларов, а его основная деятельность не классифицируется как горнодобывающая промышленность, производство, оптовая торговля, розничная торговля или информационные отрасли.

Обратите внимание, что, хотя предприятия, подпадающие под действие этих исключений, могут использовать кассовый метод в качестве общего метода налогового учета и не должны учитывать запасы, они должны рассматривать товары как «непобочные материалы и поставки» для целей налогообложения. Это означает, что затраты на товары вычитаются при оплате или при продаже товаров 9.0011 в зависимости от того, что позже .

Продолжить чтение: Выбор правильного метода учета для целей налогообложения

Информация, представленная на этом веб-сайте «Сайт» компанией Thompson Greenspon, предназначена только для справки. Информация, содержащаяся в настоящем документе, предназначена исключительно для предоставления рекомендаций пользователю и не предназначена для замены пользователем персональной профессиональной консультации, основанной на конкретных фактических ситуациях. Этот Сайт может содержать ссылки на определенные законы и постановления, которые могут со временем меняться, и их следует интерпретировать только в свете конкретных обстоятельств. Таким образом, информация на этом Сайте НЕ является профессиональной бухгалтерской, налоговой или юридической консультацией и не должна интерпретироваться как таковая.

Несмотря на то, что компания Thompson Greenspon приложила все разумные усилия для обеспечения точности предоставленной информации, компания Thompson Greenspon и ее акционеры, менеджеры и сотрудники не дают никаких гарантий, явных или подразумеваемых, в отношении информации, представленной на этом Сайте, или в отношении любой другой веб-сайт, к которому вы можете получить доступ через этот Сайт. Пользователь принимает информацию как есть и берет на себя всю ответственность за использование такой информации. Thompson Greenspon также не гарантирует, что этот Сайт, различные услуги, предоставляемые через этот Сайт, и любая информация, программное обеспечение или другие материалы, загруженные с этого Сайта, будут бесперебойными, безошибочными, без пропусков или без вирусов или других вредоносных компонентов.

Учет по методу начисления и кассовый учет: в чем разница?

Учет по методу начисления и кассовый учет: обзор

Основное различие между методом начисления и кассовым методом заключается во времени признания доходов и расходов. Кассовый метод обеспечивает немедленное признание доходов и расходов, а метод начисления фокусируется на ожидаемых доходах и расходах.

Ключевые выводы

Учет по методу начисления регистрирует доходы и расходы в момент совершения транзакций, но до получения или выдачи денег.
Учет по кассовому методу отражает доходы и расходы, когда денежные средства, связанные с этими операциями, фактически получены или выданы.
Учет по методу начисления обеспечивает более точное представление о состоянии компании, включая кредиторскую и дебиторскую задолженность.
Метод начисления чаще используется крупными компаниями, особенно публичными компаниями, поскольку он сглаживает прибыль с течением времени.
Кассовый метод обычно используется индивидуальными предпринимателями и малыми предприятиями.

Учет по методу начисления

В соответствии с этим методом доход учитывается по мере его получения. В отличие от кассового метода, метод начисления регистрирует выручку, когда продукт или услуга доставляются покупателю с расчетом на то, что деньги будут выплачены в будущем. Другими словами, деньги учитываются до их получения. Аналогичным образом, расходы на товары и услуги регистрируются до того, как за них будут выплачены денежные средства.

Кассовый учет

В соответствии с этим методом выручка отражается в отчете о прибылях и убытках только при получении денежных средств. Расходы регистрируются только при выплате наличных. Кассовый метод обычно используется малым бизнесом и для личных финансов.

Ключевые отличия

Метод начисления

Метод начисления регистрирует дебиторскую и кредиторскую задолженность и, как следствие, может дать более точную картину прибыльности компании, особенно в долгосрочной перспективе.

Например, у компании могут быть продажи в текущем квартале, которые не будут учитываться по кассовому методу. Соответствующий доход ожидается в следующем квартале. Инвестор может подумать, что компания убыточна, хотя на самом деле дела у компании идут хорошо.

Метод начисления не отслеживает денежный поток. Компания может выглядеть прибыльной в долгосрочной перспективе, но на самом деле испытывает серьезную нехватку денежных средств в краткосрочной перспективе.

Еще одним недостатком метода начисления является то, что его может быть сложнее использовать, поскольку необходимо учитывать такие элементы, как незаработанный доход и расходы предоплаты. Также может потребоваться дополнительный персонал.

Метод начисления обычно требуется для компаний, которые подают проверенную финансовую отчетность, и принимается в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), выпущенными Советом по стандартам финансового учета (FASB).

Кассовый метод

Основным преимуществом кассового метода является его простота — он учитывает только выплаченные или полученные денежные средства. Отслеживание денежного потока компании также проще.

Это выгодно индивидуальным предпринимателям и малому бизнесу, потому что, скорее всего, для его использования не потребуется дополнительный персонал (и связанные с этим расходы).

Однако кассовый метод может завышать состояние компании, богатой денежными средствами. Это потому, что он не регистрирует кредиторскую задолженность, которая может превышать денежные средства в бухгалтерских книгах и текущий поток доходов компании.

В результате инвестор может сделать вывод, что компания получает прибыль, хотя на самом деле компания может столкнуться с финансовыми трудностями.

Кассовый метод неприемлем в соответствии с GAAP.

Изменение налогового законодательства

В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости увеличилось число налогоплательщиков малого бизнеса, которые имели право использовать кассовый метод учета. По состоянию на январь 2018 года его могли использовать налогоплательщики малого бизнеса со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов или менее за предыдущий трехлетний период.

Особые указания

Метод начисления чаще используется, особенно публичными компаниями. Одна из причин популярности метода начисления заключается в том, что он сглаживает доходы с течением времени, поскольку учитывает все доходы и расходы по мере их возникновения. Кассовый метод учитывает их только тогда, когда наличные деньги переходят из рук в руки, и может отражать более часто меняющиеся взгляды на прибыльность.

Например, при расчете за наличный расчет розничные продавцы будут выглядеть чрезвычайно прибыльными в четвертом квартале, поскольку потребители покупают товары для праздничного сезона. Однако они будут выглядеть убыточными в первом квартале следующего года, поскольку потребительские расходы снижаются после праздничной лихорадки.

Оба метода имеют свои преимущества и недостатки. Каждый из них предоставляет различные взгляды на финансовое здоровье компании. Для инвесторов важно понимать влияние обоих методов при принятии инвестиционных решений.

Пример учета по методу начисления и учета по кассовому методу

Допустим, у вас есть бизнес по продаже техники. Если вы продаете оборудование на сумму 5 000 долларов США, используя кассовый метод, эта сумма не регистрируется в бухгалтерских книгах до тех пор, пока покупатель не передаст вам деньги или вы не получите чек.

В соответствии с методом начисления 5000 долларов США регистрируются как доход в день продажи, хотя вы можете получить деньги через несколько дней, недель или даже месяцев.

Тот же принцип относится и к расходам. Если компания получает счет за электроэнергию на 1700 долл. США по кассовому методу, сумма не регистрируется до тех пор, пока компания фактически не оплатит счет. Однако при методе начисления 1700 долл. США учитываются как расходы в день, когда компания получает счет.

Что такое учет по методу начисления?

Учет по методу начисления – это метод учета, при котором доходы и расходы регистрируются до получения или выдачи платежей. Другими словами, он регистрирует доход, когда происходит сделка купли-продажи. Он фиксирует расходы, когда происходит сделка по покупке товаров или услуг.