Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО. Усн енвд осно что это
УСН, ЕНВД или ОСНО — КиберПедия
Главная > ЕНВД > Переход на ЕНВД > Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО
27.07.15
РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
УСН —ЕНВД —ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД—ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.
Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД
ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, установленные на территории РФ.
По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.
УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.
Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.
При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО трех налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается один налог. Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и платежей во внебюджетные фонды для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.
При применении всех трех систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и бухгалтерской отчетности освобождены.
На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.
При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
Принципы работы на ОСНО
Применение ОСНО основано на следующих принципах:
- Эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС.
- Ограничений по применению ОСНО не имеет.
- К ОСНО применимы положения всех глав НК РФ, за исключением относящихся к спецрежимам.
- Расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне.
- При расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, установленными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это.
- Представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, установленные НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.
Особенности работы на УСН
Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:
- Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
- численность персонала;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- остаточная стоимость основных средств;
- величина дохода.
- Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по ставке 6% в первом случае и по ставке 15% — во втором.
- Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
- Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
- Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных взносов в фонды и некоторых других платежей.
- Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по истечении года. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
- Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.
Отличия режима ЕНВД
Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:
- Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
- вид деятельности;
- регион осуществления деятельности;
- численность работников;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
- База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
- месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.
Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.
Месячная база по налогу определяется как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.
- Налог начисляется по ставке 15% от квартальной базы. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.
- Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных взносов в фонды и (для фирм) некоторых других платежей.
- Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
- Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.
cyberpedia.su
как выбрать систему налогообложения — Бухгалтерия Онлайн
Прежде чем начать свое дело, каждый начинающий бизнесмен (см. «ООО или ИП: что выбрать, начиная свое дело») задумывается о наиболее подходящей системе налогообложения. Ведь законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, и два вида УСН, и патент, и ЕНВД, и ЕСХН. При этом четких и однозначных критериев, которые позволяли бы быстро и безошибочно подобрать систему налогообложения, не существует. Однако некоторые моменты все же можно оценить в режиме «быстрой прикидки».
Необходимые оговорки
Чтобы оценить, насколько экономически выгодно применять тот или иной налоговый режим, требуется провести детальные, скрупулезные расчеты. За основу берутся показатели плановой доходности, рентабельности бизнеса, денежных потоков, нагрузки на ФОТ и т. п. И на их основе определяется налоговая нагрузка. При этом надо учитывать, что для некоторых налогов (ЕНВД, ЕСХН, патентная система) налоговая нагрузка вообще никак не связана с финансовым результатом. Кроме того, на расчеты может существенно влиять местное законодательство, устанавливающее дополнительные льготы для тех или иных категорий налогоплательщиков, а также величина отчислений во внебюджетные фонды, которая среди прочего зависит от вида деятельности. Так что универсального способа найти самый выгодный налоговый режим без детального анализа структуры выручки и состава затрат каждого конкретного предприятия, к сожалению, действительно нет. Тем не менее, кое-какие решения можно принять без тщательного анализа бухгалтерии.
УСН: 6% или 15%?
Налогоплательщиков, которые в качестве возможного льготного режима налогообложения рассматривают упрощенную систему налогообложения (УСН), больше всего заботит вопрос о выборе объекта обложения и, соответственно, применяемой ставки. Законодательство здесь выступает в роли змея-искусителя. Оно, с одной стороны, дает возможность платить налог по чрезвычайно низкой ставке — всего 6 процентов. Но платить с валового дохода. А можно выбрать в качестве объекта не валовый доход, а прибыль. Но тогда и ставка вырастет в 2,5 раза и составит 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Как не ошибиться при выборе?
На помощь приходит экономическое моделирование. Очевидно, что низкая ставка с оборота выгодна при высокорентабельной деятельности, когда доход большой, а расходов, связанных с осуществлением деятельности, мало. Например, сдача имущества в аренду. Рентабельность можно посчитать и точнее, определив грань «высокорентабельной деятельности». Если посмотреть на соотношение ставок, то пропорция получится 40 на 60. Соответственно делаем вывод: для целей УСН бизнес высокорентабельный, если доля расходов в нем менее 60 процентов. Тогда есть смысл присмотреться к ставке 6 процентов и уплачивать налог с доходов. Если же бизнес не столь рентабельный и расходы составляют более 60% от доходов, скорее всего, выгоднее окажется применять ставку 15% к базе «доходы минус расходы». Чаще всего это торговля и производство, где доля затрат, подтвержденных надлежащими документами, весьма значительна.
Есть и еще один момент, который надо учитывать при выборе объекта и соотносящейся с ним ставки: дает ли ваш бизнес возможность детально, точно и четко документировать расходы. При этом следует помнить, что ведение учета расходов — дополнительная функция, требующая организационных и материальных затрат. Так что если работа строится на множестве мелких операций, а подтвердить расходы по ним может быть сложно, т.к. закупки проводятся у разных (зачастую мелких) поставщиков, то, возможно, выбор ставки 6 процнетов и объекта в виде доходов может оказаться целесообразным даже при невысокой рентабельности. Ведь помимо экономической составляющей налоговой нагрузки, нужно учитывать еще и такие моменты, как риск претензий со стороны налоговых органов, риск доначисления налога, нагрузка, связанная с организацией документооборота, хранением документов и т. п.
Кстати, когда есть проблемы с документированием расходов, альтернативой УСН вполне может быть ЕНВД, если таковой введен в месте организации бизнеса, либо патент, если речь идет о предпринимателе и деятельности, подпадающей под этот режим.
Отметим еще один важный момент. Все приведенные выше подсчеты основаны на простом соотношении размеров ставок. Это значит, что они не учитывают страховые взносы (см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году»), которые, напомним, влияют на сумму единого налога как при УСН (причем, при любом из объектов), так и при ЕНВД (см. «Минфин напомнил, как предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить «вмененный» и «упрощенный» налоги на уплаченные страховые взносы»). А ведь за счет взносов сумма налога может быть уменьшена вдвое (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ; см. «Минфин отозвал письмо, которое «запрещало» ИП на УСН с объектом «доходы» учитывать «пенсионные» взносы с суммы превышения»). Поэтому в каждом конкретном случае обязательно нужно делать корректировку расчета на размер фонда оплаты труда и сумму уплачиваемых страховых взносов.
Сопутствующие издержки
Оценка «выгодности» той или иной системы налогообложения не исчерпывается выбором ставки при УСН и определением целесообразности перехода на ЕНВД или ПСН. Мы уже затронули вопрос о том, что при расчете налоговой нагрузки нужно учитывать не только собственно сумму налога, но и косвенные издержки. Сюда входят и затраты по налоговому администрированию, которые придется нести налогоплательщику. Понятно, что эти издержки при разных налоговых режимах тоже будут отличаться, т. к. будет отличаться и объем сдаваемой отчетности, и объем параметров, за которыми необходимо следить для того, чтобы не «слететь» с этого режима, и объем документации, необходимой для подтверждения текущих доходов и расходов.
Таким образом, для качественной оценки этой составляющей нужно посчитать не только количество деклараций, которые придется заполнять и сдавать, но и оценить затраты, которые потребуются для ведения бухгалтерии, а также для сбора и хранения документов, обосновывающих расходы, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.
Удобен ли ваш режим для партнеров?
Назовем еще один фактор, требующий внимания при выборе режима налогообложения. Речь идет о ваших контрагентах и применяемых ими режимах налогообложения. Тут требуется оценить, насколько им будет выгодно работать с вами, если вы выберете ту или иную систему налогообложения. Просто поставьте себя на их место и посмотрите, не повлечет ли это для них неудобств. Так, если вы выбрали УСН, а ваш партнер находится на ОСНО, он не сможет принять к вычету НДС по вашим поставкам.
Если же ваш бизнес будет связан с поставками по госзаказу, заранее уточните: сможете ли вы участвовать в закупках, если перейдете на тот или иной режим налогообложения. Для этого придется изучить конкурсную документацию по закупкам, аналогичным тем, в которых вы планируете участвовать. Обращайте внимание на пакет документов для проведения процедуры госзаказа, который вам, как исполнителю госзаказа, придется подготовить для участия в торгах: всегда ли вы сможете подготовить нужные документы, если находитесь на определенном режиме налогообложения.
Когда при убытках надо платить налог
Следующий элемент, на который стоит обратить внимание при выборе режима налогообложения, касается налоговых платежей, уплачиваемых вне зависимости от фактических результатов деятельности. Понятно, что если выбраны ЕНВД, ЕСХН, или ПСН, то «вмененную» сумму придется заплатить, даже если деятельность по факту оказалась убыточной, либо если по тем или иным причинам практически и не велась. Но многие забывают, что такая же участь ждет налогоплательщиков, выбравших для себя налогообложение в виде УСН с объектом «доходы минус расходы». Ведь п. 6 ст. 346.18 НК РФ прямо предусматривает для таких налогоплательщиков обязанность по внесению минимального налога в размере 1% от доходов, если данная сумма окажется больше чем 15% от полученной прибыли.
Поэтому, выбирая режим налогообложения, не забудьте отдельно оценить минимальные суммы налога, которые нужно будет уплатить. Возможно, с учетом специфики именно вашей деятельности (например, если речь идет о небольших предприятиях, которые еще не имеют стабильного «ядра» клиентуры) спецрежим окажется не таким уж «выгодным», т.к. потребует даже от убыточного предприятия уплаты налога.
Налог на имущество: кадастр против спецрежимов
Последние полтора года при выборе режима налогообложения внимания заслуживает и вопрос с налогом на имущество. Дело в том, что большинство спецрежимов предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Однако с 2014 года в это правило повсеместно вводятся исключения. По тем объектам недвижимости, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (а это не только административно-деловые и офисные центры — ст. 378.2 НК РФ, но и в некоторых случаях квартиры, комнаты и жилые дома — пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ) налог уплачивается на общих основаниях даже если плательщик применяет спецрежим (см. «Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости»).
Так что, если компания имеет в собственности какой-либо из указанных выше объектов, то в налоговую составляющую расчета необходимо включить и сумму налога на имущество. Правда, нужно помнить, что налог на имущество по таким объектам платить придется вне зависимости от того перейдете вы на специальный режим налогообложения или останетесь на общем. Так что наличие в собственности административных и офисных центров, а также квартир и прочего жилья само по себе не делает спецрежим запретным или нецелесообразным, просто увеличивается совокупная налоговая нагрузка.
www.buhonline.ru
Совмещение ЕНВД и ОСНО для ИП и ООО
Содержание страницы
При выборе какой-то определенной системы налогообложения, не все индивидуальные предприниматели и руководители предприятий и организаций знают о том, что возможно их совмещение. В частности любую налоговую схему можно совместить со специальным режимом ЕНВД. Их одновременное применение дает ИП или ООО ряд определенных преимуществ, именно поэтому, опытные бизнесмены довольно часто в своей работе используют сразу и ОСНО и «вмененку».
Зачем совмещать налоговые системы
При логическом размышлении любому станет понятно, что совмещение налоговых режимов коммерческим предприятиям и ИП интересно в первую очередь для оптимизации налогообложения или, проще говоря, экономии по налогам. Но что конкретно дает совмещение ОСНО и ЕНВД и как применять их одновременно? Попробуем в этом разобраться. Начнем по порядку.
Коротко об ОСНО
Общая система налогообложения по своей сути является классической и переход на нее происходит автоматически сразу с момента регистрации предприятия или ИП. Еще один вариант начать работать по ОСНО – сменить систему налогообложения в процессе деятельности организации. В частности это возможно:
- если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
- если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
- если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
- если ИП потерял право работать по патенту.
Эти и некоторые другие факторы позволяют коммерсантам переходить в случае необходимости на общий налоговый режим.
Закон никоим образом не ограничивает предприятия и ИП, желающих работать по ОСНО.
Как и все другие налоговые системы ОСНО имеет свои особенности и порядок расчета и выплат сборов в государственный бюджет В частности, на общей системе платятся такие виды налогов, как:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на имущество;
- различные региональные налоговые сборы и страховые выплаты.
Поскольку система учета и отчетности при общей системе налогообложения имеет множество тонкостей, то, как правило, ее расчет без квалифицированной бухгалтерской помощи невозможен.
Коротко об ЕНВД
В отличие от предыдущего вида налога ЕНВД является специальным налоговым режимом. Основная его особенность в том, что он рассчитывается не с реально получаемой прибыли, а с предполагаемого будущего дохода.
Еще один важный момент: ЕНВД используется для определенных видов деятельности, прописанных в ОКВЭД и ОКУН. Причем каждый регион самостоятельно выбирает те или иные сферы бизнеса, подпадающие под «вмененку» именно на его территории.
Для расчета ЕНВД используются такие показатели, как:
- базовая доходность – предполагаемый доход в месяц;
- физический показатель – для разных областей бизнеса в качестве него могут выступать квадратные метры, количество сотрудников, число задействованных автомобилей и т.д.;
- К 1 – федеральный корректирующий коэффициент, отображающий уровень инфляции;
- К 2 – региональный корректирующий коэффициент, учитывающий различные местные факторы;
- % — ставка по налогу.
Данные параметры не являются неизменными, а год от года могут изменяться. Подробнее о корректирующих коэффициентах можно прочитать, пройдя по ссылке.
Считается ЕНВД по строго определенной формуле и оплачивается поквартально.
Совмещение единого налога на вмененный доход и ОСНО: раздельный учет
Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.
В чем заключается суть раздельного учета? По каждому виду налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели должны отдельно исчислять и оплачивать налог.
Для того, чтобы это происходило четко и безошибочно следует вести так называемую учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия.
Однако есть ИП и предприятия, которые не ведут раздельного учета. В этом случае никакой ответственности законом не предусмотрено. Тем не менее, для них это чревато не самыми приятными последствиями:
- в отношении НДС: невозможность применить его к вычету и учесть в затратах;
- при расчете налогов возможна неправильная налогооблагаемая база;
- как результат — ошибочная уплата налогов.
Расходы при совмещении ЕНВД и ОСНО
При совмещении двух режимов расходы надо обязательно выделять на те, что идут по ОСНО, по ЕНВД и по совмещению двух этих режимов. При этом последние нужно распределить по видам деятельности.
Для того, чтобы бухгалтеру было проще разобраться с расходами, в учетной политике следует заранее определить, как разделять имущество, средства на выплату заработной платы и пр. Таким образом появиться возможность выделить те траты, которые не включаются в расчет налога на прибыль.
Но если разграничить расходы по каким-то причинам не удается, что делать в этом случае? Следует воспользоваться долевым распределением, то есть отдельно учитывать:
- расходы на покупку транспорта, оборудования и т.п.;
- расходы на оплату больничных листов;
- зарплату руководящего состава и обслуживающего персонала.
Совмещение ЕНВД и ОСНО ООО: нюансы
При ведении двух налоговых режимов одновременно: общего и «вмененки», юридическим лицам нужно помнить о нескольких особенностях:
- если предприятие или организация в течение какого-то времени ведет только ту деятельность, которая подпадает под «вмененку», то сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль и НДС не обязательно. В противном случае это будет означать, что компания не ведет вообще никакой деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, во избежание разногласий и спорных ситуаций с налоговыми структурами многие юридические лица предпочитают нулевую декларацию все же сдавать;
- руководство предприятия должно разработать учетную политику со скрупулезно прописанным регламентом ведения каждого из режимов с обязательным учетом всех необходимых факторов;
- бухгалтерия предприятия должна четко разграничивать расходы, имущественные объекты и сотрудников по видам деятельности;
- необходимо создать субсчета, отражающие прибыль, затраты, активы, обязательства.
Совмещение ОСНО и ЕНВД ИП: нюансы
Предприниматель, перешедший в некоторых видах деятельности с ОСНО на «вмененку» освобождается по ним от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
Поэтому чрезвычайно важно разделить между этими двумя системами доходы и расходы ИП. Разобраться во всех тонкостях налогового учета в этом случае не так-то просто, поэтому при использовании одновременно двух налоговых систем, ИП целесообразно пользоваться услугами квалифицированного бухгалтера. В помощь ему может быть предоставлена Книга учетов доходов и расходов, которую должен вести ИП и которая существенно облегчает ведение раздельного учета при смешанном налогообложении.
Таким образом, как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью, совмещение «вмененки» и ОСНО имеет ряд особенностей. Наиболее пристальное внимание следует уделять распределению между ними прибыли и расходов. Чем понятнее, прозрачнее и правильнее будет это разделение при расчете налоговых сборов, тем более эффективно можно будет сэкономить на обязательных выплатах в государственный бюджет.
assistentus.ru
Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО
Отправить на почту
УСН — ЕНВД — ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД — ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.
Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД
ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.
По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.
УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.
Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.
При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.
Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.
При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.
На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.
При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.
Принципы работы на ОСНО
Применение ОСНО основано на следующих принципах:
- эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
- ограничений по применению ОСНО не имеет;
- к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
- расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
- при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
- представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.
О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».
Особенности работы на УСН
Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:
- Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
- численность персонала;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- остаточная стоимость основных средств;
- величина дохода.
О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».
- Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.
- Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
- Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
- Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.
О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».
- Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
- Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.
О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.
Отличия режима ЕНВД
Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:
- Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
- вид деятельности;
- регион осуществления деятельности;
- численность работников;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
- База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
- месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.
О региональном коэффициенте читайте в этой статье.
Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.
Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.
Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.
Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.
- Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.
О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».
- Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
- Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.
О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».
Как выбрать систему налогообложения
При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:
- наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
- влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
- уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
- возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.
Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:
С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.
Итоги
Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
nanalog.ru
