Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки). Валюта счета рубли
По какому курсу и как происходит конвертация валют по банковским картам
Пользуясь картой у себя на родине, мы не задумываемся, как происходит процесс списания со счета денег, ведь валюта счета в основном рубли и валюта оплаты также рубли, а значит, вроде бы никакой конвертации совершаться не должно, но это только на первый взгляд. А когда мы выезжаем за рубеж с картой в рублях, то нам становиться интересно, во-первых, как будет происходить конвертация, во-вторых, и это самое главное, сколько за это нам придется заплатить. На самом же деле конвертация происходить всегда, в том числе и тогда, когда вы расплачиваетесь картой в России.
Конвертирование валют при оплате картой - основные нюансы
Во всей схеме конвертации принимают участие 3 валюты — первой является валюта счета вашей карты, второй, валюта биллинга и третьей, валюта оплаты.
Валюта оплаты — это валюта, которой вы в итоге оплачиваете товар или получаете ее через банкомат. Валюта биллинга — используется для взаиморасчетов между банковским учреждением и платежной системой, и наконец, валюта самой карты — это такая валюта, в которой открыт ее счет.
1) Сначала происходит сравнение валют оплаты и биллинга, если они разные, произойдет конвертация, и в данном случае она будет по курсу международной платежной системы, к которой принадлежит карта. Обычно она занимает около 3 суток.
2) Далее информация от платежной системы поступает в банк, где сообщается о сумме валюты биллинга, необходимую для списания со счета владельца карты.
3) Банк-эмитент в свою очередь производит сравнение валюты биллинга с той, в которой у вас открыта карта, в случае не совпадения, вновь произойдет конвертация, но уже она будет согласно банковским тарифам, далее спишется нужная сумма со счета карты. Следовательно, сделав только одну покупку, можно уплатить две комиссии за конвертацию, ну а в ситуации, когда все валюты будут совпадать, то платить вам за конвертацию не придется.
У кредиток системы Mastercard валюта биллинга меняется, может быть евро, если расчеты производились в Еврозоне, или доллар, если в любых других странах, а по карточкам системы VISA всегда этой валютой является доллар. В случае, когда карта получена в России и платежи производятся только на ее территории, то валюта биллинга, по соглашению с платежной системой, приравнивается к нашей национальной валюте и, следовательно, владелец карты комиссию уплачивать не будет. Однако конвертация валют в любом случае произойдет, просто теперь все расходы, связанные с этой ней берет на себя сам банк.
Курс конвертации валют по картам VISA и Mastercard
Курс, по которому совершаются конвертации в международных платежных системах, указан на их сайте:1) Курс конвертирования по картам VISA. 2) Курс конвертирования по картам Mastercard. 3) Курс конвертирования по картам American Express.
Курс конвертация валют в банке, вы сможете узнать на официальном сайте этого банка, а также позвонив в контакт-центр или найдя информацию в интернет банке. Причем этот курс не обязательно будет совпадать с привычным для нас курсом купли-продажи валюты в этом банке. Также следует учитывать, что средства с карты списываются не сразу, а спустя несколько суток, и соответственно с учетом резко меняющегося курса нашей национальной валюты, сумма списания может увеличиваться, либо уменьшаться, то есть предугадать ее сложно.
Комиссия за трансграничные операции
В некоторых банках действует комиссия за трансграничные операции, которая взимается за покупки, либо транзакции совершаемые в иностранной валюте, по карточке, на счету которой находятся рубли. Каждый банк устанавливает размер такой комиссии по-своему: Сбербанк взимает 1,5% от суммы, ВТБ по карточкам системы Mastercard эту комиссию не удерживает, а по картам системы VISA она составляет 2%, Альфа-банк установил комиссию в размере 1,7%, а допустим, такими банками как Тинькофф или Ренессанс данная комиссия не взимается вовсе.
В таблице можно посмотреть цепочку конвертаций при платежах в разных странах с разными валютами на счету карты:
Валюта счета - Рубль
Может возникнуть несколько ситуаций:
1) Если вы расплачиваетесь картой в Турции, где местной валютой являются лиры, то совершиться две конвертации, то есть вначале произойдет перевод валют в соответствии с курсом платежной системы - лиры будут конвертированы доллары, потом - доллары будут переведены в рубли по банковскому курсу, и в конечном счете спишутся средства с вашей карты. Другими словами, вы заплатите две комиссии за конвертацию и одну за трансграничные платежи.
2) Если вы рассчитывайтесь долларами США, то конвертирование произойдет только один раз, потому как цепочка принимает теперь следующий вид: доллары — доллары — рубли, то есть как мы видим, не совпадает только валюта счета и валюта биллинга. Это единственная комиссия, которую удержит банк, где вы оформляли карту.
3) Если вы расплатились в евро, то здесь может случиться два варианта, с одной, либо с двумя конвертациями: — по кредиткам Mastercard схема конвертирования выглядет так: евро — евро — рубли, то есть из-за совпадения валют биллинга и оплаты вам придется заплатить только одну комиссию по банковскому курсу. — по кредиткам VISA: евро — доллары — рубли, то есть не совпадает ни одна из валют, что означает две конвертации и как следствие этого, две комиссии.
Именно поэтому, если вы направляетесь в страну, входящую в Еврозону, и собираетесь осуществлять там оплату своей рублевой картой, то желательно, что она была выпущена платежной системы Mastercard.
Валюта счета - Доллар2) Если оплачивали долларами, то ни какой комиссии удерживаться вообще не будет, потому как все три валюты, участвующие в платеже (карты, биллинга, оплаты) являются американскими долларами.
3) Если оплата производилась в euro, происходит следующее: — по карточкам Мастеркард схема следующая: евро — евро — доллары, конвертирование по курсу банка. — по карточкам Виза: евро — доллары — доллары, только теперь комиссия за конвертирование будет уплачена вами по курсу платежной системы. Как видите, в этом случае, никакого отличия между платежными системами нет.
4) При оплате долларовой картой в России будет произведена тоже всего одна конвертация, потому как схема выглядит так: рубли — рубли — доллары, а как мы уже упоминали выше, валютой биллинга в России является рубль. Тариф на эту комиссию будет установлен банком эмитентом карты.
1) Вы покупаете товар, например, в Турции, где местной валютой являются лиры. Схема выглядит так: евро переводятся в доллары, а они, в свою очередь, в лиры, это значит две комиссии как минимум, плюс возможная комиссия за операцию, совершенную за рубежом.
2) Оплата картой происходила в США, следовательно, последовательность операций конвертирования будет следующей: доллары — доллары — евро, а значит заплатить нужно одну комиссию по банковскому курсу.
3) Оплата товара в евро. Схема конвертирования будет следующей: — по карточкам Matercard: евро — евро — евро, а значит, без комиссии. — по карточкам Виза: евро — доллары — евро, то есть целых две конвертации и соответственно две комиссии, следовательно, при поездке в Еврозону, имея с собой карту в евро, выгоднее чтобы она работала на системе Mastercard.
4) Если оплата происходит в рублях, то также будет только одна конвертация по банковскому курсу.Валюта Счета Рубли
Андрей! Права ли она, а не за неуплату налога по страховке, скорее всего ее нет, может в суде указать причину что они скорее всего требуют оплатить всю сумму, а после окончания выплаты долга о взыскании долга не получить, имеются ли права на продажу от Вашего имущества.Цитата: Статья 89 Семейного кодекса Российской Федерации. Обязанности супругов по взаимному содержанию 1. Супруги обязаны материально поддерживать друг друга. 2. В случае отказа от такой поддержки и отсутствия соглашения между супругами об уплате алиментов право требовать предоставления алиментов в судебном порядке от другого супруга, обладающего необходимыми для этого средствами, имеют: нетрудоспособный нуждающийся супруг, жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка. жена в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка, нуждающийся супруг, осуществляющий уход за общим ребенком-инвалидом до достижения ребенком возраста восемнадцати лет или за общим ребенком - инвалидом с детства группы,нетрудоспособный нуждающийся бывший супруг, ставший нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака,нуждающийся супруг, достигший пенсионного возраста не позднее чем через пять лет с момента расторжения брака, если супруги состояли в браке длительное время.2. Размер алиментов и порядок их предоставления бывшему супругу после расторжения брака могут быть определены соглашением между бывшими супругами.Статья 81. Размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке1. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. (ст. 81 СК РФ) При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) иной доход, либо если этот родитель получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок и (или) иной доход, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях (в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса) и в твердой денежной сумме.2. Размер твердой денежной суммы определяется судом исходя из максимально возможного сохранения ребенку прежнего уровня его обеспечения с учетом материального и семейного положения сторон и других заслуживающих внимания обстоятельств. 3. Если при каждом из родителей остаются дети, размер алиментов с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, определяется в твердой денежной сумме, взыскиваемой ежемесячно и определяемой судом в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.Статья 89 Семейного Кодекса" размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов, обязаны в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, задолженность по алиментам определяется исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания задолженности.Размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.Ведущий юрисконсульт Забайкальского управления Росгидромета Минприроды РФ. Консультации в личной почте являются ПЛАТНЫМИ. Просьба учесть при обращени
yuristi.org
Коды валют стран мира и коды видов валютных операций
Кодом валюты называется ее символьное и цифровое обозначение. Определяется такое обозначение ISO 4217 – международным стандартом. По данному стандарту каждой валюте мира присвоено определенное обозначение, которое унифицирует формы финансовой деятельности. Коды валют необходимы при просмотре прогнозов по рыночной стоимости и в ряде других случаев.
Система кодирования, применяемая в настоящее время, была изначально предложена International Organization for Standardization (ISO), которая является ведущим разработчиком международных стандартов во всем мире. По принятому стандарту, любая национальная валюта получает код из трех букв, первые две из которых обозначают название страны, а третья – название валюты данного государства. Так, например, символьное обозначение доллара США выглядит как USD, а код валюты евро – EUR.
Этим же стандартом утверждены и цифровые коды валют. Любое государство, разрабатывающее собственную систему классификации валют мира, действует в рамках уже существующего стандарта.
Кодификации подвергаются не только виды валют, но и валютные операции. Код вида валютной операции в России представляет собой обозначение из пяти цифр.
Коды валютной операции призваны автоматизировать и унифицировать валютную деятельность. Они разрабатываются как каждым государством в отдельности, так и по международному стандарту.
| Currency | Код | Валюта | |
| Буквенный | Числовой | ||
| Australian Dollar | AUD | 036 | Австралийский доллар |
| Austrian Schilling | ATS | 040 | Австрийский шиллинг |
| Belgian Franc | BEF | 056 | Бельгийский франк |
| British Pound | GBP | 826 | Британский фунт |
| Canadian Dollar | CAD | 124 | Канадский доллар |
| Czech Koruna | CZK | 203 | Чешская крона |
| Danish Krone | DKK | 208 | Датская крона |
| Dutch Guilder | NLG | 528 | Нидерландский гульден |
| Estonian Kroon | EEK | 233 | Эстонская крона |
| Euro | EUR | 978 | Единая европейская валюта |
| Finnish Mark | FIM | 246 | Финская марка |
| French Franc | FRF | 250 | Французский франк |
| German Mark | DEM | 276 | Немецкая марка |
| Greek Drachma | GRD | 300 | Греческая драхма |
| Hong Kong Dollar | HKD | 344 | Гонконгский доллар |
| Hungarian Forint | HUF | 348 | Венгерский форинт |
| Irish Punt | IEP | 372 | Ирландский фунт |
| Italian Lira | ITL | 380 | Итальянская лира |
| Japanese Yen | JPY | 392 | Японская йена |
| Latvian Lat | LVL | 428 | Латвийский лат |
| Lithuanian Lita | LTL | 440 | Литовский лит |
| Mexican Peso | MXN | 484 | Мексиканский песо |
| New Zealand Dollar | NZD | 554 | Новозеландский доллар |
| Norway Krone | NOK | 578 | Норвежская крона |
| Polish Zloty | PLN | 985 | Польский злотый |
| Portuguese Escudo | РТЕ | 620 | Португальское эскудо |
| Russian Rouble | RUB | 643 | Российский рубль |
| Singapore Dollar | SGD | 702 | Сингапурский доллар |
| Slovak Koruna | SKK | 703 | Словацкая крона |
| South African Rand | ZAR | 710 | Южноафриканский ранд |
| Spanish Peseta | ESP | 724 | Испанская песета |
| Swedish Krona | SEK | 752 | Шведская крона |
| Swiss Franc | CHF | 756 | Швейцарский франк |
| Ukraine Hryvnia | UAH | 980 | Украинская гривна |
| United States Dollar | USD | 840 | Американский доллар |
Источник: https://www.fxclub.org/kody-valyut-mira/ - Коды валют мира
-
Если вы уже готовы торговать на реальном счёте
Вы открываете торговый счет, пополняете его деньгами и начинаете совершать сделки на рынке CFD и FOREX.
Открыть торговый счет
-
Как попробовать, не рискуя собственными деньгами?
Специально для начинающих мы предлагаем демо-счет, который полностью соответствует реальному счету. Разница в том, что вам не нужно вносить какие-либо средства. Демо-счет — идеальный способ увидеть все своими глазами, понять простые правила торговли CFD и научиться зарабатывать на товарных рынках и рынке FOREX.
Открыть демо-счет
www.fxclub.org
Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяУчет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном положением по бухучету 3/2006 (приказ Минфина от 27.11.2006 № 154н), и в соответствии с принципами, установленными федеральным законодательством. О правилах бухгалтерского учета валютных операций и проводках, которыми сопровождаются операции в этой сфере, пойдет речь в статье далее.
Валютные операции в бухгалтерском учете в 2017–2018 годах
Как производится перевод валюты в рубли
Что такое курсовая разница
Расчеты в валюте и отчетность
Валютные операции в случае ведения деятельности за границей
Составляется ли счет-фактура в валюте в 2017–2018 годах
Записи в бухгалтерских регистрах
Валютный счет: как вести учет операций
Покупка, продажа иностранной валюты и другие операции: проводки
Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017-2018 годах
Заработная плата в иностранной валюте — нюансы
Итоги
Валютные операции в бухгалтерском учете в 2017–2018 годах
В соответствии с вышеуказанным ПБУ в 2017–2018 годах, как и в предыдущие периоды, валютные операции в бухгалтерском учете отражаются исключительно в рублях. Данное положение по бухучету не распространяется на ведение учета валютных операций, связанных:
- с произведением пересчета показателей финотчетности, которая подается в рублях, в инвалюту по требованиям иностранных кредиторов;
- при составлении сводной бухотчетности, когда головное предприятие обрабатывает бухотчетность зависимых учреждений, находящихся за границей.
Более подробную информацию о валютных операциях вы сможете получить в нашем материале «Валютные операции: понятие, виды, классификации».
Для конвертации используется курс Центробанка России на ту дату, которая соответствует характеру операции. Подробнее о порядке перевода в рубли при учете валютных операций мы расскажем далее.
Как производится перевод валюты в рубли
Для учета операций в иностранной валюте очень важна дата, на которую следует взять курс Центробанка и пересчитать валюту в рубли. Как уже было сказано, в России учет валютных операций осуществляется исключительно в рублях, и поскольку курсы валют постоянно изменяются, то важно знать «правильный» момент пересчета валютных показателей в рублевые.
Так, для отражения в учете и отчетности стоимостные значения обязательств и активов юрлица, выраженные в иностранной валюте, а также величина запасов в инвалюте должны быть пересчитаны в рубли.
В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется лишь официальный курс Центробанка данной валюты к рублю. Исключение составляют случаи, когда для пересчета в рубли стоимости денежного обязательства или материального актива специальным законом или договором установлен иной курс, по которому надлежит пересчитать сумму к уплате.
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя. Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация. В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет операций в иностранной валюте такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
В ПБУ 3/2006 четко определены все моменты, когда валютные суммы следует переводить в рубли:
- На дату проведения хозоперации (при движении денежных средств), а также на отчетную дату (остатки в кассе / на счете) необходимо пересчитать в рубли всю наличную/безналичную валюту в кассе/на валютном счете. Также в ряде ситуаций стоимость денежных средств может пересчитываться по мере изменения валютного курса.
- По существующему на отчетную дату курсу пересчитывается наличная/безналичная валюта в целях отражения данных в бухгалтерской отчетности.
- На дату совершения хозоперации пересчитывается стоимость принятых к учету основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также стоимость запасов и других активов, за исключением денежных средств.
- На дату признания валютных доходов или расходов они пересчитываются в рубли. Что касается даты признания командировочных расходов, то она совпадает с моментом утверждения авансового отчета командировочного лица.
- На дату признания затрат, которые образуют стоимость основных средств, нематериальных и прочих внеоборотных активов, пересчитывается в российские рубли сумма вложений в инвалюте в эти внеоборотные активы.
- Если предприятие получило предоплату в виде задатка или авансового платежа, то данные денежные средства учитываются в бухучете в российских рублях по курсу на момент получения указанных сумм.
- Если предоплата была уплачена компанией (в виде передачи задатка или уплаты аванса в счет поставки активов или при ожидаемых расходах), то данный платеж будет отражен в бухучете в рублях по курсу, действовавшему на дату платежа.
После того как внеоборотные активы, перечисленные или полученные авансы были отражены в бухучете, при изменении курса пересчет их стоимости не производится.
О том, каким моментам надо уделить особое внимание при организации бухучета по внешнеэкономической деятельности, читайте в статье «Особенности бухгалтерского учета при ВЭД».
Что такое курсовая разница
Разница в рублях, возникающая при пересчете валютной стоимости активов и обязательств на разные даты, называется курсовой. Курсовая разница по итогам отчетного периода относится к финансовому результату компании, за исключением той разницы, которая рассчитывается по учредительным вкладам. В последнем случае разница в рублях возникает при временном промежутке между принятием решения учредителями о внесении взноса в валюте и самим моментом уплаты взноса учредителем. Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала.
Также к добавочному капиталу компании относится та курсовая разница, которая возникает при пересчете в рубли материальных активов и денежных обязательств юрлица, использующихся для осуществления хоздеятельности за границей. Курсовые разницы в указанном случае могут быть отнесены к финрезультату в виде присоединения части добавочного капитала в случае прекращения деятельности за рубежом.
Во всех других случаях курсовая разница зачисляется к финрезультату, уменьшая или увеличивая его итоговое значение.
Курсовые разницы возникают по таким операциям:
- При частичном или полном погашении долгов дебиторами или кредиторами в инвалюте. При этом пересчет производится на момент платежа, в том случае, если ранее в учете была отражена задолженность по иному курсу (стоимость в рублях была рассчитана на день совершения операции либо пересчитана на последнюю отчетную дату).
- При пересчете в рубли активов в виде безналичных или наличных денежных средств.
С видами валютных нарушений и наказаний за их совершение вас познакомит статья «Какая ответственность за незаконные валютные операции?».
Расчеты в валюте и отчетность
В отчетности указывается исключительно рублевый эквивалент стоимости активов, существующих обязательств и запасов компании (в том числе и используемых/находящихся за рубежом).
В случае если в стране, где российская компания осуществляет свою деятельность, требуется составлять отчетность в валюте этого государства, то отчетность также составляется и в инвалюте.
В бухгалтерской отчетности отражаются те стоимостные значения, которые указаны в бухучете. В большинстве случаев пересчет валютной стоимости в рубли производится на момент совершения операции, но бывают ситуации, когда требуется произвести пересчет на отчетную дату.
В бухотчетности раскрываются величины курсовых разниц:
- образовавшиеся при пересчете в рубли валютной стоимости активов и обязательств, за которые требуется уплатить средства в инвалюте;
- при пересчете валютной стоимости активов и обязательств, за которые будет производиться оплата в рублях;
- зачисленные на счета бухучета, на которых не учитываются финрезультаты.
Отражение в бухгалтерской отчетности находит также официальный курс в рублях, установленный Центробанком на отчетную дату. Если же установлен (договором или законом) иной курс, кроме официального курса ЦБ РФ, то эта информация также отражается в отчетности.
Нужно ли в 2018 году представлять в банк паспорт сделки по внешнеторговым операциям и о других корректировках валютного законодательства узнайте из публикации «Изменения в валютном законодательстве с 2018 года».
Валютные операции в случае ведения деятельности за границей
Если предприятие ведет деятельность за границей, то при составлении бухотчетности все используемые активы и имеющиеся обязательства пересчитываются в рубли. Это касается и денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, осуществляющих деятельность за границей.
Пересчет в рубли для отражения валютных операций в бухгалтерском учете производится по официальному курсу, установленному Центробанком для валюты, в которой учитываются активы, обязательства и запасы. Исключение составляют случаи, когда пересчет производится по усредненному курсу.
Денежные средства в валюте, в том числе и в расчетах по заемным обязательствам, которые используются организацией для ведения деятельности за рубежом, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, действующему на отчетную дату. Заграничные внеоборотные активы компании, а также полученные и отправленные в связи с деятельностью за рубежом авансы пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на день совершения операции в инвалюте.
В случае если компания пересчитала стоимость своих заграничных активов и обязательств по требованию норм иностранного законодательства, то в рубли данная пересчитанная стоимость переводится по курсу, который действовал на дату произведения пересчета.
Разница, возникающая при пересчете в рубли стоимости активов и обязательств, которые используются для ведения зарубежной деятельности компании, в учете валютных операций отражается на счете 83 как добавочный капитал.
Разобраться с тонкостями бухучета вам помогут материалы рубрики «Бухгалтерский учет в 2017-2018 годах (план счетов и принципы)».
Составляется ли счет-фактура в валюте в 2017-2018 годах
При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику следует учитывать 2 фактора:
- п. 7 ст. 169 НК РФ допускает, что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте, если средством платежа является именно она;
- п. 1 разд. II постановления Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна оформляться в рублях.
Возникшая несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи считают, что НК РФ имеет преимущество перед решением Правительства РФ.
Подробнее о правилах выставления валютного счета-фактуры читайте в материале «Счет-фактура в валюте - как выписать?».
Записи в бухгалтерских регистрах
Бухгалтерский учет валютных операций ведется при помощи специальных регистров. Записи в таких регистрах производятся рублях по бухсчетам учета имеющихся активов и обязательств в инвалюте. При этом неважно, где именно осуществляет деятельность компания — за границей или на территории России. Записи по учету расчетов и денежных средств одновременно производятся также в валюте, в которой были произведены расчеты (начисления обязательств) или поступила оплата.
В учете операций с иностранной валютой курсовые разницы отражаются раздельно от других доходов/расходов, в том числе и отдельно от финрезультатов, полученных от ведения хозопераций в инвалюте.
О роли расчетов в валюте в организации учета экспортных операций читайте в материале «Как учесть экспорт в бухучете (нюансы)?».
Валютный счет: как вести учет операций
Для ведения учета валютных операций по валютным расчетам в плане счетов имеется отдельный синтетический счет 52. Главным основанием для занесения информации в бухучет по данному счету являются банковские выписки. По кредиту счета отражаются операции по перечислению и списанию валютных средств со счета.
По дебету данного активного счета отражаются:
- на начало месяца — остаток безналичной инвалюты;
- на протяжении месяца — все валютные поступления.
Если при проверке банковских выписок компания обнаруживает ошибки при оприходовании или списании денег с валютного счета, то их отражают на субсчете «Претензии», открытом к счету 76.
К счету 52 для удобства ведения аналитического учета принято открывать субсчета 1-го и 2-го порядков. Субсчета 1-го порядка: 52-1 «Счета в валюте внутри государства» и 52-2 «Счета в валюте за рубежом». Субсчета 2-го порядка помогают вести раздельный учет по счетам, открытым в разной валюте. Но чаще всего субсчета 2-го порядка создаются для отражения операций на текущем, транзитном и специальном транзитном счетах.
Транзитный счет в валюте использовался ранее для обязательной продажи валютной выручки, которая была перечислена нерезидентами в оплату услуг или продукции. После осуществления продажи необходимой суммы инвалюты оставшаяся на транзитном счете сумма переводилась банком на текущий счет клиента, открытый в валюте. Сейчас транзитный счет служит для учета на нем сумм, в отношении которых в банк еще не подана информация, подтверждающая принадлежность валютных поступлений к определенному договору.
На обычный (текущий) счет компании, открытый в валюте, зачисляется ее валютная выручка, проценты банка за пользование свободными средствами и прочие поступления в валюте, связанные с ведением хозяйственной деятельности. Валютные счета за границей в соответствии с федеральным законодательством могут открываться для операций, связанных с движением капитальных вложений.
Транзитный специальный счет в валюте открывается уполномоченным банком самостоятельно без участия клиента. Такой счет нужен для учета валютных операций, связанных с приобретением/продажей валюты.
Все свободные денежные средства в инвалюте компании обычно хранят на валютных счетах тех банков, которые имеют соответствующие лицензии на право проведения валютных операций, выданные Центробанком. Для открытия валютного счета за рубежом потребуется получить соответствующее разрешение от Центробанка России.
Каждый банковский валютный счет обычно ведется в той валюте, которую при его открытии указал клиент банка. В случае поступления другой валюты на этот счет банк самостоятельно ее конвертирует на условиях, прописанных в договоре об обслуживании счета. Валюта конвертируется по действующему на день перевода курсу международного валютного рынка.
Для учета валютных операций может быть также использован активный счет 55. На нем обобщаются сведения о наличии/движении денег на территории России и за границей, как в российских рублях, так и в инвалюте: в чековых книжках, аккредитивах, на депозитах и в иных платежных формах (за исключением векселей). По каждой из платежных форм к счету 55 открываются субсчета 1-го порядка. Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, депозиту, чековой книжке и т. д.
Также для учета валютных операций (при покупке валюты) организациями может использоваться счет 57, называемый «Переводы в пути». Для счета 57 могут быть открыты субсчета 1-го порядка:
- Валюта, перечисленная для продажи.
- Валюта на продажу, депонированная банковским учреждением.
- Деньги в рублях, перечисленные для приобретения валюты (здесь учитываются средства до наступления дня приобретения).
На субсчете 52-2 отражаются денежные операции в валюте, осуществляемые на зарубежных счетах компании. По дебету данного субсчета отражаются:
- операции по получению средств, переводимых с текущих счетов компании, открытых в уполномоченных российских банках;
- неиспользованная валюта;
- начисленные банком проценты за пользование остатком средств на счете;
- ранее ошибочно списанные и затем возвращенные средства.
По кредиту счета отражаются:
- операции по оплате за содержание зарубежного представительства компании;
- снятые для выплаты зарплаты средства и компенсации командировочных расходов, а также для оплаты других утвержденных сметой расходов;
- расходы по обслуживанию счета;
- переводы на текущий счет компании, открытый в российском уполномоченном банке.
Клиенты банков могут снимать валюту со счетов для оплаты командировочных расходов своих сотрудников и по спецразрешению Банка России. Также на предприятии может функционировать касса в инвалюте; операции в ней отражаются на субсчете 50-4 (в случае наличия внешнеэкономических операций и загранкомандировок). Все валютные движения по кассе отражаются в единой на предприятии кассовой книге. Естественно, все записи осуществляются в рублях.
Курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля на различные дни оценивания валютных активов и обязательств, которые возникают на счетах 52 и 57, отражаются при помощи счета 91. Положительные курсовые разницы видны на субсчете «Прочие доходы» (по кредиту), а отрицательные — на субсчете «Прочие расходы» (по дебету). Основанием для отражения курсовых разниц является бухгалтерская справка. Аналитический учет курсовых разниц ведется отдельно от прочих внереализационных доходов/расходов предприятия. Для этого создается отдельный бухгалтерский регистр.
О кодах видов валютных операций узнайте из материала «Справочник кодов видов валютных операций (2017-2018)».
Покупка, продажа иностранной валюты и другие операции: проводки
При ведении бухгалтерского учета проводки по валютным операциям отражаются в соответствии с планом счетов и положениями о ведении бухучета. Согласно этому документу счет 52 «Валютные счета» может корреспондировать со счетами 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66–69, 71, 73, 75, 76, 79, 80 — по дебету и со счетами 04, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67–71, 73, 75, 76 — по кредиту.
Наиболее часто встречающиеся проводки по валютным операциям — это проводки:
- по получению валюты:
- Дт 52 Кт 62 — поступление валютной выручки на банковский счет;
- Дт 52 Кт 66, 67 — поступление заемных средств в валюте;
- Дт 52 Кт 75, 76, 79 — поступления в валюте от учредителей, прочих контрагентов, обособленных подразделений;
- продаже валюты:
- Дт 57 Кт 52 — перевод валюты для продажи;
- Дт 51 Кт 57 — зачисление выручки от продажи валюты в рублевом эквиваленте;
- Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражение финрезультата от продажи валюты;
- покупке валюты:
- Дт 57 Кт 51 — перечисление рублевого эквивалента для приобретения инвалюты;
- Дт 52 Кт 57 — отражение суммы приобретенной иностранной валюты;
- Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 —отражение финрезультата от покупки валюты;
- оплате в валюте:
- Дт 60 Кт 52 — списание валютных средств на оплату поставки;
- Дт 66, 67 Кт 52 — возврат заемных средств, оплата процентов в валюте;
- Дт 75, 76, 79 Кт 52 — перечисление валютных средств учредителям, прочим контрагентам, обособленным подразделениям;
- действиям с наличной валютой:
- Дт 50 Кт 52 — получение валюты из банка в кассу;
- Дт 71 Кт 50 — выдача валюты подотчетному лицу, выезжающему в загранкомандировку;
- Дт 50 Кт 71 — возврат неиспользованной валюты подотчетным лицом в кассу;
- Дт 52 Кт 50 — возврат валюты из кассы в банк.
Курсовая разница в бухгалтерском учете отражается корреспонденцией счета 91 «Прочие доходы и расходы» и счетов, на которых отражены имущество или обязательства в валюте.
Для отражения положительной курсовой разницы в бухгалтерском учете проводки в 2017 году делаются следующие: Дт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Кт 91 (субсчет «Прочие доходы»).
Для отражения отрицательной курсовой разницы проводки будут следующими: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76.
При учете курсовых разниц проводки по ценным бумагам, номинированным в валюте (кроме акций), оформляются по счетам 58 и 91. При этом такие проводки делаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом ценные бумаги, номинированные в валюте, не переоцениваются.
Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017–2018 годах
В последние годы (начиная с 2015 года) пересчет активов и обязательств осуществляется по курсу Центробанка, если нет иного указания в другом законе или договоре между сторонами. В другом случае — по иному курсу. Пересчет обязательств при этом должен производиться на последнюю дату месяца. До указанного года существовало 2 вида курсовых разниц: собственно курсовые, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств по договорам с уплатой в инвалюте, и суммовые, возникающие при проведении оплаты в рублях по курсу, оговоренному сторонами сделки.
Порядок отражения курсовых разниц в налоговом учете уточнен в письме Минфина от 29.05.2015 № 03-03-06-1-31100. Этим письмом были разъяснены неясные моменты по учету разниц по сделкам, совершенным до 2015 года. Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017–2018 годах различаются только по сделкам, которые были совершены до 2015 года. Так, если возникли обязательства по сделкам, заключенным ранее 2015 года, то пересчет обязательств производится в виде суммовой разницы. Если же сделка была оформлена, начиная с 2015 года, то разницы, возникающие при пересчете обязательств, учитываются как курсовые.
Заработная плата в иностранной валюте: нюансы
Согласно ст. 131 ТК РФ заработная плата на отечественных предприятиях должна выплачиваться в рублях.
Может ли ненадлежаще оформленный трудовой договор повлечь внеплановую трудовую проверку, узнайте из этой публикации.
Выдача заработанных денег в виде иностранной валюты расценивается как нарушение по следующим причинам:
- Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании. То есть произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
- Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства.
Более того, мотивируя тем, что такие выплаты — это нарушение трудового законодательства, налоговые органы при проверках вообще могут исключить такие выплаты из состава расходов.
Однако для тех сотрудников, которые длительное время проживают за границей, возможно перечисление зарплаты в иностранной валюте на их счета в банке.
Оштрафуют ли работодателя, если он уклоняется от индексирования заработной платы, расскажет публикация «Штраф за неиндексацию зарплаты — по какой статье и на сколько?».
Итоги
Для учета валютных операций используются счета в бухучете 52, 55, 57 и субсчет 50-4. Данные счета корреспондируют с активно-пассивным счетом 91 при учете возникающих курсовых разниц от сделок.
Порядок перевода валюты в рубли, расчета курсовых разниц, особенности ведения бухгалтерских регистров и составления отчетности подробно расписаны в ПБУ 3/2006. Кроме того, для организации учета валютных операций следует придерживаться исполнения норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации, а в ряде случаев и законодательства тех стран, где функционируют иностранные представительства российских компаний.
nalog-nalog.ru
