Вклад ооо в уставный капитал ооо: Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

Содержание

Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

И.Ю. Яковлев,
юрист аудиторского отдела ООО «Институт проблем предпринимательства» (СПб),
канд. юрид. наук

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

Активная предпринимательская деятельность часто ведется путем создания не одной организации, а целой группы компаний – юридических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность для реализации общей цели зачастую в различных сферах бизнеса.

При этом на практике лицо, участвующее в уставном капитале другой компании (условно назовем ее дочерней), может испытывать необходимость пополнить ее активы или оказать ей финансовую поддержку.

Поставленная задача может быть решена различными средствами – например, путем внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал соответствующей организации. Такой способ перераспределения активов в рамках группы ком-паний прямо назван среди операций, не облагаемых НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поскольку эта операция влияет на размер уставного капитала получающей стороны, то она требует внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, а значит, дополнительных затрат сил и времени.

Вместе с тем, если получающей стороной является общество с ограниченной ответственностью, то для передачи активов может быть использован другой способ – внесение «вклада в имущество общества»¹.

Такие вклады предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), их природа состоит в том, что они не увеличивают размер уставного капитала принимающего общества и номинальную стоимость долей участников последнего.

Так, участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 1, 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).

Указанная сделка не требует совершения государственных регистрационных действий, и процедура ее совершения значительно проще по сравнению с изменением уставного капитала. Между тем в настоящее время в этом вопросе существует правовая неопределенность.
Передача вклада в имущество денежными средствами не влечет обязанности по уплате НДС, так как осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Однако неопределенность возникает при внесении в имущество дочернего общества вкладов в неденежной форме.

Внесение неденежного вклада является передачей имущества на безвозмездной основе, что по общему правилу охватывается понятием объекта налогообложения НДС в силу статьи 146 НК РФ.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС не признается передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный [складочный] капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества [договору о совместной деятельности], паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

К каким аргументам налогового органа готовиться?

К сожалению, пока не сложилась устойчивая правоприменительная практика по вопросу, является ли объектом НДС опера-ция по внесению неденежного вклада в имущество ООО. В связи с этим существует риск признания данной хозяйственной операции объектом обложения НДС, в том числе на основании следующих доводов:

вклад в имущество хозяйственного общества не порождает у получающей стороны обязанности встречного исполнения, а значит, возможны попытки налогового органа охарактеризовать отношения по его внесению как безвозмездные;
в силу прямого указания пункта 4 статьи 27 Закона № 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеров и номи-нальной стоимости долей участников хозяйственного общества в его уставном капитале, а значит, в результате внесения рассматриваемого вклада участник не приобретает каких-либо дополнительных прав в отношении общества (например, не происходит изменения доли участника в распределяемой прибыли и т. д.). Указанное обстоятельство также может препятствовать признанию инвестиционного характера сделки по внесению вклада в имущество;
согласно статье 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон № 39-ФЗ), отношения между субъектами инвестицион-ной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

ПОНЯТИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКИ
(п. 2 ст. 423 ГК РФ)

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

ИНВЕСТИЦИИ И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
(ст. 1 Закона № 39-ФЗ)

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Кроме того, при внесении вклада в имущество стороны зачастую не заключают какого-либо договора, что также может служить формальным основанием для признания отношений сторон не соответствующими признакам инвестиционных.

Обоснование права не платить налог

По нашему мнению, рассматриваемая сделка все же обладает выраженным инвестиционным характером и не влечет уплаты НДС. Приведем доводы в обоснование этой позиции.

Перечень не облагаемых НДС операций инвестиционного характера (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) является открытым (при их перечислении использована формулировка «в частности»). В случае возникновения спора необходимо выяснить, на что была направлена воля участников ООО при наделении последнего активами: на безвозмездную передачу имущества (дарение) или же на вложение этого имущества в объект предпринимательской деятельности в целях увеличения эффективности бизнеса принимающей стороны (ООО), а значит, в целях роста распределяемой между участниками ООО прибыли и действительной стоимости доли каждого участника в уставном капитале общества (ст. 14, 29 Закона № 14-ФЗ).

Так, например, инвестиционный характер сделки может подтверждаться фактом целевого использования переданного в качестве вклада имущества в предпринимательской деятельности дочерней организации.

Направленность рассматриваемой сделки на ожидание полезного экономического эффекта можно обосновать и другими аргументами.
На практике нередки ситуации, когда на момент внесения вклада у дочернего общества сложилась отрицательная величина чистых активов, которые оказались меньше величины уставного капитала. Это обстоятельство влечет неблагоприятные последствия как для дочернего общества, так и для его собственника (ст. 20, 29 Закона № 14‑ФЗ). При этом дополнительный вклад в имущество дочерней организации объясним заинтересованностью собственников в соблюдении подконтрольным юридическим лицом корпоративного законодательства.

Корпоративные отношения между передающей стороной (участником) и принимающей стороной (дочерним обществом) являются по своей природе инвестиционными. Представляется, что рассматриваемое внесение вклада в имущество ООО осуществляется в рамках таких отношений и носит инвестиционный характер. Тем более что операция по внесению вклада в имущество ООО аналогична операции по внесению участником вклада в уставный капитал, инвестиционный характер которой прямо предусмотрен законодательством.

Довод налоговых органов о формальной обязательности договора о внесении вклада в имущество необоснован. Отсутствие такого договора в виде единого документа само по себе не исключает инвестиционного характера отношений сторон2. Тем более что внесение вклада не требует согласия со стороны ООО – получающей стороны. В связи с этим сделку между этим ООО и каждым его участником следует расценивать как одностороннюю (ст. 154 ГК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, основание для заключения договора как двустороннего соглашения в рассматриваемой ситуации отсутствует.

Наконец, при разрешении споров судами не раз высказывалось мнение, что внесение вклада в имущество ООО не является безвозмездной сделкой³. Такие споры, правда, касались вкладов в денежной форме. В отношении же вкладов, внесенных иным имуществом, устойчивая правоприменительная практика не сложилась, хотя имеются единичные судебные акты, в которых отражен инвестиционный характер сделок рассматриваемого вида⁴.

***

Итак, внесение вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью его участниками – распространенный в предпринимательской среде способ перераспределения активов внутри группы компаний.

Несмотря на отсутствие в законе однозначного правила, регулирующего налогообложение такой хозяйственной операции, анализ ее правовой природы позволяет отнести такие сделки к инвестиционным, а значит, не влекущим уплату НДС.

I.Yu. Yakovlev
Is VAT Applicable to Contributions into the Property of an LLC?
Does a member of a limited liability company have to pay VAT on a contribution to the property of this company? The author answers this question by comparing arguments in favour of various ways of addressing this issue.

¹ В отношении акционерных обществ такой способ финансирования законом не предусмотрен.
² См., например: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

³ См., например: постановления Девятого ААС от 17.08.2010 по делу № А40-164445/09-4-1302, ФАС ЗСО от 14.03.2008 по делу № А81-4787/2006 и от 04.05.2006 по делу № А27-4692/05-2.

⁴ См. также: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

Ключевые слова: «вклад в уставный капитал» – «НДС» – «инвестиции» – «государственная регистрация» – «правовая природа» – «объект налогообложения

Дополнительный вклад в уставной капитал или активы компании

Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» № 9 (124), сентябрь 2014

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамерта корпоративного права юридической фирмы «АВЕНТА»

Нередко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам для дальнейшей деятельности общества необходимо пополнение активов.

Законодательно предусмотрены следующие способы решения данной проблемы: внесение участниками дополнительных вкладов в имущество общества или увеличение его уставного капитала.

Увеличение уставного капитала является довольно востребованным инструментом решения вышеобозначенной проблемы. Но все же не всегда общество прибегает именно к этому способу, и на то есть свои причины. Например, если не все участники в состоянии внести дополнительные вклады в уставной капитал пропорционально принадлежащим им долям, меняется структура владения, так как размер доли таких участников уменьшается по отношению к долям участников, внесших дополнительные вклады, что, естественно, может устраивать не всех.

В связи с этим довольно часто для пополнения активов прибегают к механизму внесения участниками дополнительных вкладов в имущество общества.

Неоспоримыми достоинствами данного способа финансирования являются:

сохранение структуры владения в связи с тем, что при внесении вклада в имущество размер и номинальная стоимость доли участника не меняется;

передача в собственность общества имущества любой стоимости или денежных средств без ограничения их количества, учитывая лишь положения устава, определенные самими участниками;

не требуется внесения изменений в учредительные документы и проведения каких-либо регистрационных процедур в налоговом органе.

На данную процедуру распространяются требования, предусмотренные статьей 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Обязанность внесения вкладов в имущество общества возникает лишь при условии, когда она предусмотрена в уставе общества и когда принято решение общего собрания участников о внесении таких вкладов (п. 14 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 (далее — Постановление N 90/14)). Если в уставе общества не предусмотрена обязанность участников по внесению вкладов в имущество общества, возложение на участников данной обязанности на основании решения общего собрания является незаконным (Постановления ФАС УО от 05.04.2012 N Ф09-1991/12, ФАС СЗО от 30.07.2008 по делу N А56-24453/2007, ФАС СКО от 04.08.2011 по делу N А53-964/2011).

Для принятия общим собранием участников общества решения о внесении вкладов в имущество общества необходимо большинство не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если уставом общества не предусмотрена необходимость большего числа голосов для принятия такого решения.

Согласно пункта 2 статьи 27 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале, если иное не предусмотрено уставом.

В уставе можно предусмотреть иной порядок определения размеров вкладов, когда вклады вносятся:

всеми участниками общества непропорционально их долям в уставном капитале;

или

всеми участниками общества с учетом предусмотренных в уставе общества неких ограничений, связанных с внесением вкладов в имущество общества в отношении всех или определенных участников общества.

Часто возникает вопрос о возможности внесения вклада одним из участников. Некоторые авторы высказывают мнение о возможности предусмотреть в уставе иной порядок внесения вклада, отличающийся от предусмотренного законодательством. И все же доминирующей является позиция, согласно которой, уставом общества может быть изменен только порядок определения размеров вкладов, а не порядок их внесения. Соответственно, вклады в имущество общества должны вноситься всеми его участниками. Когда же не все участники могут внести вклады в имущество общество, благодаря предусмотренной законодателем возможности предусмотреть в уставе порядок внесения вкладов непропорционально размерам своих долей, возможна реализация схемы, согласно которой основную сумму вклада вносят один или несколько участников, а размер вкладов оставшихся участников будет чисто символическим.

Уставом может быть предусмотрена максимальная стоимость вкладов в имущество общества, вносимых всеми или определенными участниками общества, а также иные ограничения. При этом, ограничения, установленные для определенного участника, в случае отчуждения доли данного участника не переходят на приобретателя доли.

Положения, устанавливающие, изменяющие или исключающие ограничения, связанные с внесением вкладов, вносятся в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Положения, изменяющие или исключающие ограничения, установленные для определенного участника общества, вносятся по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, если участник общества, для которого установлены такие ограничения, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

Вклады в имущество вносятся деньгами, если иное не определено уставом общества или решением общего собрания его участников. Соответственно, уставом общества может быть предусмотрена возможность внесения вкладов в имущество в виде другого имущества, ценных бумаг, а также имущественных прав либо иных прав, которые имеют денежную оценку (Письма Минфина России от 18.05.2010 N 03-03-07/16, от 30.10.2009 N 03-03-06/1/715).

Бывают случаи, когда участники не исполняют свою обязанность по внесению дополнительного вклада в имущество. Общество может обратиться в суд с иском к таким участникам о взыскании задолженности с них по внесению вклада в имущество общества.

В судебной практике встречается мнение, что нарушение участником общества своих обязанностей по внесению вклада в имущество общества не является основанием для взыскания названного вклада в судебном порядке (Постановление ФАС УО от 10.01.2007 N Ф09-11742/06-С4 по делу N А50-11490/06). Однако данная позиция противоречит Постановлению Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 09.12.1999 , где в п. 18 которого указано, что несвоевременное выполнение денежных обязательств по внесению вклада в имущество общества, предусмотренного уставом и решением общего собрания участников общества, может повлечь не только требование о взыскании суммы долга, но и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в порядке, предусмотренном статьей 395 ГК РФ.

Кроме того, невнесения вклада в имущество общества одним или нескольким участниками, повлекшее затруднения в деятельности общества, может послужить основанием для их исключения. (Постановление ФАС Московского округа от 06. 02.2008 по делу N А40-13909/07).

Ранее в статье мы рассмотрели преимущества данного способа финансирования, однако есть и «подводные камни», в частности вопросы налогообложения.

Согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.

Освобождение от налогообложения в соответствии с подпунктами 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется вне зависимости от размера доли в уставном капитале участника, внесшего вклад в имущество общества (Письмо ФНС России от 23 мая 2011 г. N АС-4-3/8157@, Письмо Минфина России от 20 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/257).

Кроме того, при применении указанной нормы НК РФ не действует правило, предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в части необходимости признания дохода в случае передачи полученного имущества третьим лицам. Таким образом, стоимость полученного в соответствии с подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ имущества не облагается налогом на прибыль, даже если полученное от участника имущество впоследствии передается организацией третьим лицам (Письмо Минфина России от 18 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/243).

Что касается начисления НДС, объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (статья 146 НК РФ). НК РФ не признает реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты. Таким образом, операции по внесению вкладов в имущество общества в денежной форме не облагаются НДС.

Ситуация с внесением не денежного вклада в имущество общества сложнее, так как существуют две противоположные позиции относительно налогообложения.

Согласно общему правилу (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ) передача товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС, за исключением передачи имущества, носящей инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды (подпункт 1 пункта 2 статьи 146, подпункт 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ).

Налоговые органы считают, что безвозмездная передача учредителем основных средств и нематериальных активов в имущество другого юридического лица не является вкладом в уставный капитал этого лица и, поэтому подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 20.02.2004 N 24-08/10784).

Однако судебная практика пошла по иному пути, согласно которому внесение вклада в имущество дочернего общества носит инвестиционный характер, как действие, влияющее на увеличение размера чистых активов общества и, следовательно, на размер распределяемой чистой прибыли, (подпункт. 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ), т. е. как операция, не признаваемая реализацией в целях налогообложения. (Постановления ФАС ВВО от 03.12.2012 по делу N А29-10167/2011, ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу N А-62-3799/2006).

При получении вклада в имущество у самого общества не возникает обязанность оплаты НДС. Однако если имущество ввозится на территорию РФ с территории другого государства, у общества может возникнуть необходимость уплаты таможенного НДС.

Выше в рамках данной статьи мы рассмотрели вопрос внесения дополнительных вкладов в имущество только обществ с ограниченной ответственностью в связи с тем, что данная возможность предусмотрена законодательно. Однако обстоятельства, побуждающие участников общества прибегнуть к такому способу увеличения имущества, актуальны и для акционерных обществ. В связи с этим возникает закономерный вопрос: могут ли акционеры вносить вклады в имущество акционерного общества?

На сегодняшний день существует две позиции по данной проблеме.

Согласно первому подходу, процедура внесения вклада в имущество акционерного общества неправомерна ввиду отсутствия прямого указания в ФЗ «Об акционерных обществах».

Их оппоненты справедливо полагают, что данный механизм можно использовать по аналогии закона. Судебная практика подтверждает возможность применения норм ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к акционерным обществам по аналогии закона (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26. 09.2002 г. по делу № Ф04/3614-453/А75-2002).

Однако решающим доводом в пользу данной позиции является факт последних изменений в законодательстве, вступающих в силу с 01.09.2014 года, исходя их которых видно, что законодатель наделяет и акционеров правом внесения дополнительных вкладов в имущество общества. Новая редакция ГК РФ, еще не вступившая в действие, дополнена статьей 66.1 «Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества», причем вышеуказанная норма распространяется и на акционерные общества, так как отсутствуют указания на применение данных положений исключительно для обществ с ограниченной ответственностью.

Более того факт отсутствия в подпункте 11 части 1 статьи 251 НК РФ указания на вид хозяйственного общества, которое может воспользоваться льготой по налогообложению, лишний раз подтверждает позицию о возможности применения такого механизма финансирования и в отношении акционерного общества. Также существует Письмо Минфина России от 09.11.2006 г. № 03-03-04/1/736, в котором финансовое ведомство отмечает, что подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяется независимо от той формы, в которой создана организация.

Кроме того вполне возможно, что в ближайшем будущем и в ФЗ «Об акционерных обществах» будут внесены соответствующие изменения.

Подводя итог, можно сказать, что данный способ финансирования общества является одним из самых оптимальных для увеличения активов общества и обладает рядом преимуществ. В том числе и с точки зрения налогообложения, в связи с тем, что безвозмездно полученное обществом имущество в данной ситуации освобождается от налогообложения в соответствии с подпунктами 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вне зависимости от размера доли в уставном капитале организации, которой владеет акционер (участник). Но одновременно с этим именного из – за вопроса налогообложения, данный способ может и потерять свою привлекательность в связи с тем, что по вопросу возможности начисления НДС в отношении участника, внесшего вклад, существуют две противоположные точки зрения.

Что такое вклад в капитал в ООО? (Все, что нужно знать)

Последнее обновление : 12 октября 2022 г.

В компании с ограниченной ответственностью участники несут ответственность по долгам и обязательствам компании только в пределах своих взносов в капитал. Это одно из важнейших преимуществ создания ООО. Так что же такое вклад в капитал?

Это сумма денег, которую участник вносит в бизнес. Это могут быть деньги, имущество или услуги. В большинстве случаев вклад участника в капитал также является его долей владения в фирме. Давайте подробнее рассмотрим это понятие.

Владельцы ООО

Участники являются владельцами ООО. ООО может принадлежать одному участнику. Это известно как ООО с одним участником.

LLC может также состоять из двух или более участников, и в этом случае это LLC с несколькими участниками. Владельцы называются участниками или акционерами (акционерами).

Независимо от того, как они называются, каждый участник имеет долю собственности в фирме и имеет право на эту процентную долю прибыли (и убытков).

Если участники не договорились об ином в операционном соглашении, их доля в прибыли основана на том, сколько каждый участник внес в приобретение доли компании.

Нет ограничений на количество членов LLC или их происхождение. Единственным ограничением является то, что все они должны быть старше 18 лет.

Структура управления ООО

Когда дело доходит до структуры ООО, существует два варианта: управляемая участниками и управляемая менеджером. В ООО, управляемом участниками, все участники участвуют в его деятельности и могут выступать в качестве его агентов.

Члены ООО, управляемого менеджером, назначают менеджера для надзора за повседневными операциями и действуют в качестве представителя ООО.

Эта роль может быть назначена одному или нескольким членам LLC или третьему лицу. Сторонним управлением может быть даже корпорация или другое ООО, в зависимости от государственных ограничений.

Что может считаться вкладом в капитал?

Вклад в капитал – это финансовое вложение, осуществляемое участником ООО. Каждый член LLC обычно вносит первоначальный капитал для покрытия начальных расходов при основании бизнеса. Это пожертвование может быть сделано в любой сумме.

Например, если в ООО два участника, и первый участник инвестировал в учреждение 75 000 долларов США, а второй участник внес только 25 000 долларов США, что в сумме составляет 100 000 долларов США в виде капитальных взносов, чтобы начать бизнес, первый участник владеет 75 % акций. права голоса компании.

Второй стороне будет принадлежать 25% заведения.

Вклад в капитал может быть сделан наличными и имуществом или услугами. Если они сделаны в виде имущества или услуг, их справедливая рыночная стоимость должна быть определена и согласована членами ООО.

Это необходимо для того, чтобы в будущем избежать споров о стоимости таких вкладов. Детали взносов должны быть прописаны в операционном соглашении.

Три вида капиталовложений

Вложение в акционерный капитал: Инвестор вкладывает деньги в бизнес в обмен на доли собственности. Инвестор становится совладельцем бизнеса и имеет право голоса в его управлении. Кроме того, они обычно получают определенные права и привилегии, такие как право голоса или право на получение дивидендов (часть прибыли компании). Инвестиции в акционерный капитал обычно осуществляются в обмен на процент владения бизнесом, называемый долей.
Инвестиции в долг: это когда инвестор ссужает деньги компании в обмен на выплату процентов и обещание погасить основную сумму кредита в будущем. Компания становится в долгу перед инвестором и должна погасить кредит с процентами в течение долгого времени.
Конвертируемый долг: Это когда инвестор ссужает деньги компании в обмен на выплату процентов и имеет возможность конвертировать свои инвестиции в акции в будущем. Если они не воспользуются этой опцией, они будут погашены как обычные долговые инвестиции.

Управление капитальными взносами LLC

Участники должны вносить деньги в свои LLC в размере, указанном в операционном соглашении с LLC, и в сроки, согласованные в операционном соглашении.

Компания может реализовать соглашение о вкладе участника в соответствии с законом.

В Операционном соглашении с ООО должны быть указаны конкретные суммы, причитающиеся с участников, и график платежей по суммам, которые изначально предполагались необходимыми для бизнеса компании.

Ваш бухгалтер будет использовать счет операций с капиталом для документирования любых дополнительных капитальных вложений, которые вы делаете в течение жизни LLC, в дополнение к сумме или стоимости вашего первоначального вклада.

Снятие денег

То, как и когда участник LLC может снимать деньги со своей компании, определяется тем, как он платит налоги. LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие, товарищество, корпорация C или корпорация S.

Индивидуальное предпринимательство: Это настройка налога по умолчанию для LLC. Вместо получения зарплаты члены ООО будут получать дивиденды со своих счетов личного капитала. Все распределения рассматриваются как личный доход и будут отражаться в индивидуальной налоговой декларации каждого члена. На момент подачи заявки эти доходы облагаются налогами штата, федеральными налогами и налогами на самозанятость.
Корпорации C: членов LLC могут быть наняты в качестве рабочих и получать оплату, которая считается разумной по стандартам вашей отрасли, если вы решите, что ваша LLC будет облагаться налогом как корпорация C.
Корпорация S: Корпорации S, как и корпорации C, позволяют членам LLC получать оплату как работникам компании с разумной компенсацией с учетом всех налогов на заработную плату и заработной платы. Любые дополнительные дивиденды, выплачиваемые членам, в отличие от корпорации C, подлежат сквозному налогообложению, а не корпоративному налогообложению.

Часто задаваемые вопросы

Размер первоначального взноса не установлен. Вы можете внести любую сумму. Члены обычно вносят достаточно, чтобы покрыть начальные расходы.

Но что, если вы не хотите или не можете участвовать в создании ООО? Вы можете столкнуться с налоговыми и юридическими проблемами, потому что вы не берете на себя личную ответственность за начало бизнеса без этого пожертвования.

Ваша доля в любых партнерских потерях, например, разрешается только в том случае, если у вас есть финансовая доля в компании (через ваши капиталовложения). Убытка не будет, если не будет интереса.

Вы можете брать столько денег, сколько хотите, если не нарушаете условия операционного соглашения. Если вы единственный акционер, вы можете брать столько денег, сколько хотите, но вы должны оставить достаточно денег в бизнесе, чтобы он продолжал работать.

Когда вы вкладываете деньги в ООО, ваш вклад, а также вклады других участников учитываются как счет капитала (собственности) на балансе ООО.

Первоначальные взносы и любые дополнительные пожертвования, сделанные в течение года, отражаются на счете операций с капиталом каждого члена. Он также отслеживает распределения (суммы, полученные каждым владельцем LLC) в течение года и баланс счета операций с капиталом на конец года.

Вклад в капитал ООО: Заключение

Как видите, вклад в капитал является важным фактором, который следует учитывать при создании ООО. Делая вклад в капитал, каждый участник может снизить свой индивидуальный риск и обеспечить себе долю в компании.

Если вы думаете об открытии ООО, обязательно поговорите со специалистом по юридическим или налоговым вопросам, чтобы понять последствия внесения вклада в капитал. Спасибо за чтение!

Джон Морган

От понимания уникальных потребностей пользователей до последовательного брендинга Джон стремится поделиться своими знаниями о SaaS и электронной коммерции с владельцами малого бизнеса.

Эта страсть к успеху клиентов сделала две компании, основанные им в сфере электронной коммерции и SaaS, такими успешными.

Этот практический и успешный опыт делает знания Джона бесценным активом для владельцев малого бизнеса, стремящихся обеспечить бесперебойную работу каждого аспекта своего бизнеса.

Экономические вопросы при создании ООО

Обзор организационных документов компании с ограниченной ответственностью (ООО) должен касаться взаимоотношений ООО с его участниками, его деятельности, структуры капитала, структуры управления, налоговых вопросов и следующих экономических вопросов.

Компенсация капитала

Если организаторы ООО принимают решение о выплате процентов на капитал участников, в договоре об управлении должна быть установлена процентная ставка, подлежащая выплате, или приведена формула расчета процентной ставки (например, 2% выше простого). Когда процентная ставка привязана к индексу, такому как прайм, в операционном соглашении должен быть указан используемый индекс (например, первоклассный индекс Первого государственного банка).

При установлении ставки организаторы должны учитывать возможности для других инвестиций, риск, связанный с деятельностью ООО, а также вероятность того, что капитал будет заморожен на длительный период. Если статьи и операционное соглашение разрешают внесение неденежных активов, в соглашении должно быть указано, как будут оцениваться такие вклады, а также установлена сумма, на которую будут начисляться и выплачиваться проценты. Когда капитальные взносы могут быть сделаны в течение года, соглашение должно включать положение о том, что проценты начинают начисляться с даты внесения вклада. В соглашении также должно быть указано, как и когда распределения уменьшают сумму капитала, на который начисляются проценты.

Компенсация за услуги

Если участники будут оказывать услуги ООО, в рабочем соглашении должно быть предусмотрено, что ООО может компенсировать участникам оказанные услуги. Любые ограничения, которые организаторы хотят наложить на сумму или сроки компенсации, также должны быть включены. Если вознаграждение члена основано на стандарте или формуле, например, на отработанных часах или полученном доходе, условия и метод, используемые для определения вознаграждения, должны быть указаны в соглашении.

Распределение доходов и убытков

Законы многих штатов по умолчанию не предусматривают распределение доходов или убытков на основе капитала. Для многих закрытых предприятий это может быть подходящим механизмом распределения. Однако, если организаторы хотят каким-либо другим образом распределить операционные доходы или убытки или предусмотреть специальное распределение определенных статей (например, амортизации), операционное соглашение должно включать положения, регулирующие распределение доходов и убытков между участниками. Любые специальные распределения прибыли или убытка от отчуждения активов ООО также должны быть включены в операционное соглашение.

Примечание : Многие операционные соглашения не различают распределение и распределение доходов и денежных потоков от операций и других операций (например, рефинансирование коммерческого здания). Тем не менее, во многих случаях целесообразно более подробно и детально рассмотреть распределение и распределение различных видов денежных потоков. Специалисты-практики должны способствовать тому, чтобы положения были разумными, согласовывались с любыми отдельными разделами определения соглашения и были тщательно адаптированы к конкретной сделке.

Распределение доходов и убытков в большинстве операционных соглашений для LLC, классифицированных как товарищества, будет близко к тому, что традиционно фигурирует в соглашениях о товариществах. Согласно гл. 704(b), отчисления участникам должны либо производиться в соответствии с интересами участников в LLC, либо иметь существенный экономический эффект. Как правило, эти правила предназначены для обеспечения того, чтобы любое распределение налоговых статей среди членов отражало экономическую сущность отношений между членами.

Поскольку большинство ООО создаются для обеспечения ограниченной ответственности членов, маловероятно, что участник согласится восстановить дефицит счета операций с капиталом. Правила «безопасной гавани» предусматривают, что определенные отчисления участникам, не имеющим обязательств по восстановлению дефицита счета операций с капиталом, все же могут иметь существенный экономический эффект. Чтобы иметь существенный экономический эффект в таких случаях, операционное соглашение должно содержать квалифицированный зачет дохода. Квалифицированный зачет дохода требует, чтобы LLC выделила брутто доход или прибыль любого члена, у которого есть дефицит счета операций с капиталом, чтобы ликвидировать этот дефицит как можно быстрее. Составление соответствующих положений является сложной задачей, и наказанием за неправильное составление является перераспределение доходов или убытков IRS после проверки. Специалисты-практики должны внимательно изучить положение о компенсации дохода, чтобы убедиться, что оно соответствует ст. 704 правил.

Распределение доходов и убытков для LLC, выбирающих корпоративную классификацию и делающих выбор в соответствии с подразделом S, производится в соответствии с правилами, применимыми к S корпорациям (как правило, правило на акцию, на день). Если ассигнования для LLC, классифицированной как корпорация S, не производятся в расчете на одну акцию в день, выборы S могут быть проиграны. Доходы и убытки LLC, классифицированные как корпорации C или неучитываемые юридические лица, не подлежат распределению.

В операционном соглашении должны быть рассмотрены все возможные вопросы распределения, а не только общее распределение доходов или убытков. Серьезных разногласий по поводу распределения таких статей, как доход от списания задолженности, прирост капитала или убыток, а также альтернативные минимальные налоговые корректировки и льготы, можно избежать, если распределение этих статей включено в операционное соглашение. Хотя общее распределение доходов и убытков, возможно, может покрыть эти статьи, конкретные положения могут лучше отражать намерения участников.

Соответствие Рег. сек. 1.704-2 (e) «безопасная гавань» для распределения вычетов без права регресса требует, чтобы операционное соглашение или устав организации содержали положение о возврате минимальной прибыли. ООО, которые будут классифицироваться как товарищества, должны рассмотреть возможность включения этого типа положения в операционное соглашение.

Особенно важно определить все термины, используемые при описании распределения доходов и убытков в операционном соглашении. Например, в Imprimis Investors, LLC , 83 Фед. Кл. 46 (2008 г.), разногласия между двумя членами по поводу значения термина «обычный доход» закончились в суде, когда этот термин не был конкретно описан в операционном соглашении. Вопрос заключался в том, были ли краткосрочные приросты капитала частью специального распределения обычного дохода.

Если ООО разрешает уступку долей участников, в операционном соглашении должно быть указано, получит ли цедент или правопреемник распределение доходов или убытков за период после уступки. Это имеет решающее значение, когда закон неясен или когда LLC не хочет, чтобы применялись установленные законом положения по умолчанию.

Распределения

Согласно законам многих штатов об ООО, ООО не обязано осуществлять распределение до своего роспуска. Эти уставы также предусматривают, что распределения, если они производятся, должны производиться на основе невозвращенных вкладов членов в капитал. Если члены решат производить распределения на любой другой основе, в операционном соглашении должно быть указано, когда будут производиться распределения и как они будут распределяться.

Сроки распределения

Поскольку во многих штатах LLC не имеет законодательного требования по распределению, организаторы должны включить положение, требующее распределения до роспуска в операционном соглашении, если такое распределение желательно. В операционном соглашении может быть предусмотрено, что распределения разрешены только при наступлении определенных событий, таких как продажа активов или выход участника на пенсию. В качестве альтернативы, распределение может быть разрешено по усмотрению участников или менеджеров или на более регулярной основе, например, ежегодно или ежеквартально.

Лишение участников права на распределение или предоставление менеджеру неограниченного права удерживать выплаты может помешать передаче процентов быть текущими интересами и, таким образом, лишить права на ежегодное освобождение от налога на дарение (Меморандум технических рекомендаций IRS 9751003). Один из способов ограничить эту проблему — предоставить менеджерам широкие полномочия по сохранению средств на операционные нужды, резервы для прироста капитала и резервы на будущие непредвиденные обстоятельства до осуществления распределений, но не позволять менеджерам ничем не ограниченным образом приостанавливать распределение.

Организаторы должны решить, хотят ли они обязательного или дискреционного распределения. В то время как логика подсказывает, что требование распределения может быть опасным для дальнейшего здоровья ООО, также, возможно, несправедливо передавать доход членам без предоставления им наличных денег для уплаты налогов с этого дохода. Если это проблема, организаторы могут рассмотреть возможность включения пункта о распределении налогов, который требует, чтобы LLC производила распределение до 15 апреля каждого года для финансирования налоговых обязательств участников, возникающих в результате распределения доходов LLC.

Учитывая несоответствие между налоговым статусом участников и возможность того, что некоторые участники сами могут быть транзитными организациями, корпорациями или некоммерческими организациями, многие ООО рассчитывают распределение налогов по самым высоким комбинированным ставкам федерального налога и налога штата. Обычно используется государственная налоговая ставка, установленная государством образования. Однако распределение налогов может противоречить требованиям банковских кредитов, которые часто ограничивают допустимые распределения. Соответственно, этот вопрос следует тщательно обсудить с кредитором до оформления любых кредитных документов.

Сумма распределения

Операционное соглашение может предусматривать распределение определенной суммы или распределения на основе формулы или процента от дохода. Например, соглашение может предусматривать распределение 10 000 долларов США между участниками каждый год или распределение при продаже активов ООО в размере 75% чистой выручки от продаж (после выплаты соответствующих обязательств). Распределения, которые, как ожидается, обеспечат доход на капитал, могут быть составлены как распределения, равные определенному проценту невозвращенного капитала участника.

Каким бы ни был метод расчета распределения, практикующий специалист должен убедиться, что все термины, используемые в формуле распределения, четко определены в соглашении. Например, как определяется чистая выручка от продаж или невозвращенный капитал? Если распределения производятся на основе невозвращенного капитала участников, следует не только определить термин «невозвращенный капитал», но и в соглашении должна быть указана дата, на которую будет производиться расчет невозвращенного капитала. Организаторы также могут захотеть ограничить возможность участников вносить капитальные взносы непосредственно перед датой расчета.

Неденежные выплаты

В соответствии с уставами ООО многих штатов участники не имеют права требовать или получать выплаты в натуральной форме (неденежные выплаты). Однако от участников может потребоваться принять натуральное распределение их пропорциональной доли в каждом активе LLC. Если организаторы LLC хотят иметь право производить неденежные выплаты членам (что может быть в случае, когда требуется ежегодно распределять определенную сумму в долларах), положение, разрешающее такие распределения, должно быть включено в устав организации или операционное соглашение (если разрешено законом). Если разрешено неденежное распределение, метод определения стоимости распределяемого имущества должен быть включен в операционное соглашение.

Распределения, приводящие к неплатежеспособности LLC

Многие штаты запрещают распределения, если LLC после распределения станет неплатежеспособным. Когда такой запрет существует, предусмотренным законом средством защиты от запрещенного распределения обычно является либо требование к членам вернуть избыточное распределение, либо привлечение участников или менеджеров, санкционировавших распределение, к ответственности за превышение. Если это вызывает беспокойство, организаторы должны предусмотреть аналогичные ограничения в операционном соглашении.

Поскольку законы некоторых штатов допускают альтернативные средства защиты от запрещенных распределений, в операционном соглашении должно быть указано, какие из них выбирает ООО. Кроме того, соглашение должно включать некоторую ограниченную компенсацию для менеджеров или участников, которые добросовестно осуществляют такие распределения, но непреднамеренно или по незнанию нарушают установленные законом ограничения на распределения. Поскольку кредиторы, вероятно, будут утверждать, что любое распределение или платеж, даже тот, который компенсирует члену за услуги, должен быть возмещен, в соглашении должно быть четко указано, что компенсационные выплаты не являются эквивалентами распределения.

Права участников на выплаты

Уставы ООО многих штатов предоставляют участникам статус кредитора после объявления о распределении. Участник может подать в суд на LLC для выплаты или предпринять другие юридические шаги для сбора распределения, включая взыскание с активов LLC. Этот тип положения может иметь как значительные преимущества для участников, так и некоторые недостатки. Основное преимущество заключается в том, что это дает участникам некоторый приоритет при оплате, при условии, что распределение не сделает ООО неплатежеспособным.

С другой стороны, предоставление статуса кредитора участникам для объявленных распределений может создать проблемы для LLC, когда уступка интересов разрешена. Поскольку правопреемники также будут иметь право на статус кредитора, LLC может быть вынуждена произвести распределение в соответствии с заявленным, даже если другие участники были готовы подождать или даже отказаться от объявленного распределения для законных деловых целей.

Кроме того, если ООО отказывается производить распределение, все средства правовой защиты кредиторов, доступные в соответствии с законодательством штата, будут доступны правопреемнику. Эти средства правовой защиты включают залоговые права, сборы и гарниры. Аналогичные проблемы возникают, когда закон разрешает кредитору получить распоряжение о взимании платы или аналогичное право удержания права члена на выплаты. Вопрос о том, можно ли изменить статус кредитора участника по соглашению, особенно когда кредитор члена или цессионарий имеет право на выплаты.

Это тематическое исследование было адаптировано из Руководства PPC для компаний с ограниченной ответственностью , 25-е издание (октябрь 2019 г.