Выплата дивидендов векселем ндфл: НДФЛ при выплате дивидендов векселем

НДФЛ с дохода по векселю \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• НДФЛ с дохода по векселю

Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с дохода по векселю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• НДФЛ:
• 1 ндфл
• 1-НДФЛ
• 18210102010011000110
• 18210102010012100110
• 18210102010013000110
• Ещё…

• Вексель:
• Акт приема передачи векселя
• Акцепт векселя
• Аллонж
• Без оборота на меня
• Бланк векселя
• Ещё…

Судебная практика: НДФЛ с дохода по векселю

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)В качестве оплаты по договору купли-продажи общество передало другому обществу простые векселя. На основании решения единственного участника второго общества его участнику были выплачены дивиденды путем передачи одного из векселей, общество исчислило НДФЛ с дивидендов. В последующем в отношении общества была начата процедура банкротства, конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать передачу векселя и уплату НДФЛ недействительными сделками. Суд признал передачу векселя недействительной сделкой, но отказал во взыскании с налогового органа в конкурсную массу суммы перечисленного в бюджет при передаче векселей НДФЛ. Суд указал, что признание сделки по выплате дивидендов недействительной не свидетельствует о признании экономической выгоды утраченной, отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения. На момент рассмотрения спора полученные участником в качестве дивидендов денежные средства обществу возвращены не были, исполнительный лист на принудительное взыскание полученных денежных сумм не исполнен, в связи с чем экономическая выгода в виде полученного денежного дохода продолжает оставаться объектом обложения НДФЛ. Сам факт признания недействительной сделки по выплате участнику дивидендов в отсутствие фактического возврата дохода не освобождает должника от обязанностей налогового агента.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДФЛ с дохода по векселю

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Является ли векселедатель налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода ИП от погашения собственного векселя, учитывая, что ИП является первичным векселедержателем этого векселя?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Является ли векселедатель налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода ИП от погашения собственного векселя, учитывая, что ИП является первичным векселедержателем этого векселя?

Нормативные акты: НДФЛ с дохода по векселю

ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
При новом рассмотрении судами требования заявителя удовлетворены в части: суммы индексации, начисленные на возмещение реального ущерба, не подлежат налогообложению НДФЛ; остальные суммы, по которым налоговым органом произведены доначисления (упущенная выгода с учетом индексации), отвечают понятию дохода, закрепленному в статье 41 НК РФ, и подлежат обложению НДФЛ.

«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения»По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год налоговый орган пришел к выводу о том, что в нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по данному налогу за 2016 год поскольку налогоплательщиком не полностью заявлен доход, полученный от юридического лица при выходе из состава участников общества, векселями третьих лиц.

Будет ли организация налоговым агентом по НДФЛ в случае передачи физлицу векселя в счет уплаты процентов

И. И. Греченко
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Организация возвращает ранее полученный процентный заем физическому лицу путем передачи векселя Сбербанка.

Возникает ли НДФЛ при передаче векселя или только при фактической оплате векселя банком?

И кто уплачивает НДФЛ с процентов: физлицо или организация сообщает о невозможности удержать НДФЛ как налоговый агент?

Ответ

При передаче векселя объекта налогообложения НДФЛ не возникает.

При погашении векселя организация обязана исчислить НДФЛ с выплаченного дохода. При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного или дисконтного векселя банк признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса и на этом основании обязан удерживать налог с суммы выплачиваемого физическому лицу дохода в виде вексельного процента или дисконта.

Обоснование

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой об НДФЛ в НК РФ.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или от источников за пределами РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов или выгоды.

Рассматривать вексель, срок оплаты по которому не наступил, в качестве дохода в натуральной форме недопустимо, так как с точки зрения НК РФ оценить такой доход можно только при предъявлении векселя к оплате или при его отчуждении третьему лицу. Получение векселей ПАО «Сбербанк России» в 2016 году не влечет возникновения дохода до момента их предъявления и оплаты.

В ст. 815 ГК РФ предусмотрено, что в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя — простой вексель — выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

Вексель является ценной бумагой, удостоверяющей обязательство займа (ст. 143 ГК РФ). Являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении. Замена стороны — векселедержателя — по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя.

Переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом обложения НДФЛ. Рассматривать вексель, срок оплаты по которому не наступил, в качестве дохода в натуральной форме недопустимо, так как с точки зрения НК РФ оценить такой доход можно только при предъявлении векселя к оплате или при его отчуждении третьему лицу по цене такого отчуждения.

Учитывая изложенное, при передаче векселя объекта налогообложения НДФЛ не возникает.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ, налог) признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 Налогового кодекса РФ):

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Процентами в целях НК РФ признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам (п. 3 ст. 43 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7  НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая изложенное, при погашении векселя организация обязана исчислить НДФЛ с выплаченного дохода (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-04-06/10503).

Как изменения налоговой политики Байдена могут повлиять на вас

Конгресс обсудил многочисленные предложения по значительному изменению налогового кодекса с тех пор, как администрация Байдена вступила в должность в 2021 году. Хотя большинство этих предложений еще не стали законом, некоторые заметные налоговые изменения включены в Закон о снижении инфляции. Закон получил одобрение Конгресса в августе, и вскоре после этого президент Байден подписал закон.

Другие возможные изменения правил, не включенные в Закон о снижении инфляции, изложены Министерством финансов США в документе, обычно называемом «Зеленая книга». Предложения по доходам, отраженные в «Зеленой книге», находятся на рассмотрении Конгресса, хотя до конца года никаких действий не ожидается. Дополнительное налоговое законодательство, которое может соответствовать или отличаться от некоторых предложений Зеленой книги, может быть разработано и рассмотрено Конгрессом в ближайшие месяцы.

Всегда важно быть готовым к возможным изменениям, которые могут повлиять на ваши налоговые обязательства. Основное внимание в этой статье уделяется краткому изложению налоговых положений Закона о снижении инфляции и ключевых предложений из «Зеленой книги» администрации. В этой статье также освещаются действующие налоговые законы, срок действия которых истекает после 31 декабря 2025 г. , что приведет к изменениям, которые могут повлиять на ваши налоговые обязательства в будущем.

Налоги и другие положения Закона о снижении инфляции

Закон о снижении инфляции включает положения, направленные на решение проблем изменения климата, здравоохранения и корпоративного налогообложения. В рамках этих мер есть новые положения, которые могут повлиять на ваш налоговый счет и личные финансы. Они включают следующее:

Налоговые льготы на чистую энергию для домовладельцев

Налоговые льготы продлены до 2032 года, стимулируя домовладельцев добавлять солнечные или ветряные энергетические системы. Приемлемые домовладельцы могут претендовать на 30% налоговый кредит. После 2032 года до 2034 года будет применяться налоговая льгота в размере 26%. Налоговые льготы также включены для покупки энергоэффективных водонагревателей, тепловых насосов и систем отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха. Скидки на эти товары могут составлять до 14 000 долларов. Эти скидки вступают в силу немедленно.

Скидки на покупку электромобилей

Существующие налоговые льготы на покупку нового электромобиля продлеваются до декабря 2032 года. Скидка распространяется на любой «чистый» автомобиль, включая автомобили на водородных топливных элементах в пределах цены. Чтобы соответствовать требованиям, автомобили должны быть собраны в Северной Америке и иметь цену менее 80 000 долларов США для грузовиков и внедорожников и менее 55 000 долларов США для всех других типов автомобилей. Квалифицированные покупатели новых автомобилей получают кредит в размере 7500 долларов США, применяемый в точке продажи. Новый налоговый кредит в размере 4000 долларов США также будет применяться для покупки квалифицированных подержанных электромобилей. Кредит предоставляется супружеским парам, подающим совместную декларацию с доходом менее 300 000 долларов США в год, и лицам, подающим единый налог с доходом менее 150 000 долларов США. Кредиты вступают в силу немедленно, но, начиная с 2024 года, подходящие автомобили должны соответствовать другим требованиям к компонентам американского производства, включая аккумуляторы.

Закон о снижении инфляции включает положения, направленные на решение проблем изменения климата, здравоохранения и корпоративного налогообложения. В рамках этих мер есть новые положения, которые могут повлиять на ваш налоговый счет и личные финансы.

Субсидии на страховые взносы в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании

Субсидии на медицинское страхование в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании были расширены после пандемии COVID-19, но срок их действия истекает в конце 2022 года. Закон о снижении инфляции продлевает эти субсидии до 2025 года. Ожидается, что это принесет пользу до 13 миллионам американцев, которые приобретут медицинскую страховку в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании.

Управление ценами на лекарства, отпускаемые по рецепту, для пожилых людей

Новый закон открывает перед Medicare возможность вести переговоры о ценах на лекарства. Начиная с 2023 года, это будет включать только 10 конкретных лекарств, но в конечном итоге список будет расширен до 20. Это сделано для того, чтобы снизить стоимость лекарств для получателей Medicare.

Еще одно положение ограничивает расходы на лекарства получателей Medicare до 2000 долларов в год, начиная с 2025 г., при этом в 2024 г. вступает в силу некоторое снижение расходов. вступает в силу в 2023 г. Кроме того, Закон о снижении инфляции предусматривает бесплатные прививки для пожилых людей, начиная с 2023 г.

Расширенное правоприменение IRS

Законодательство предусматривает дополнительное финансирование в размере 80 миллиардов долларов США в течение десяти лет, предназначенное для того, чтобы позволить IRS добиваться более строгого соблюдения налогового законодательства. Цель состоит в том, чтобы повысить собираемость налогов за счет увеличения количества проверок и других правоприменительных мер. Расширенное финансирование начинается немедленно.

Минимальный корпоративный налог 15%

Важнейшее положение применяется к большинству корпораций США, прибыль которых превышает 1 миллиард долларов. Хотя по действующему законодательству эти фирмы облагаются корпоративным налогом по ставке 21%, многие платят меньше федерального налога или вообще не платят. В соответствии с этим изменением с 1 января 2023 года будет применяться новый минимальный налог в размере 15 %, основанный на годовом доходе, указанном в финансовой отчетности корпорации, а не на налогооблагаемой прибыли корпорации. налоговое обязательство. Специальное положение о исключении в этом законе применяется к дочерним компаниям частных инвестиционных компаний, которые ежегодно получают более 1 миллиарда долларов прибыли. Частные инвестиционные компании, владеющие различными дочерними компаниями с общей прибылью более 1 миллиарда долларов, освобождаются от минимального налога в размере 15%.

Налог на выкуп акций

Корпорации обычно выкупают собственные акции, чтобы увеличить стоимость своих акций. Закон о снижении инфляции добавляет налог в размере 1 % на стоимость выкупа акций, который корпорации решают осуществить с 1 января 2023 года.

Действующее налоговое законодательство, срок действия которого истекает

изменения встроены в календарь. Многие из положений, включенных в Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в 2017 году, должны быть отменены (или более не применяться) к 31 декабря 2025 года. Поскольку эта дата приближается, планирование наперед имеет решающее значение для использовать действующее налоговое законодательство и смягчить потенциальное влияние запланированных изменений без дальнейших действий Конгресса.

Ключевые положения, влияющие на отдельных налогоплательщиков, срок действия которых истекает в конце 2025 года, включают:

• Верхний уровень налогообложения, влияющий на индивидуальных налогоплательщиков, имущество и доход траста, возвращается к 39,6% (с нынешних 37%).
• Ставки индивидуального подоходного налога в размере 12%, 22% и 24% также будут увеличены.
• Единый налоговый вычет на наследство и дарение, оцениваемый в 12,06 млн долларов на человека в 2022 году (фактически 24 млн долларов на супружескую пару), будет сокращен примерно вдвое.
• Возможность использовать определенные стратегии пожизненного дарения будет ограничена из-за уменьшенного пожизненного освобождения от налога на дарение, которое начнется 1 января 2026 года, если не ранее.
• Возможность реализации определенных стратегий планирования наследства и передачи богатства после смерти будет сильно ограничена из-за сокращения освобождения от налога на наследство, которое начнется 1 января 2026 года, если не ранее.

Если вы потенциально подвержены этим изменениям в налоговом законодательстве, обязательно поговорите со своими финансовыми и налоговыми специалистами, чтобы обсудить возможные решения.

Кого могут затронуть предложенные изменения «Зеленой книги»?

Предложения, включенные в «Зеленую книгу», охватывают широкий спектр налогового законодательства, однако их влияние почувствует в основном узкая группа налогоплательщиков. Тем не менее, изменения могут вас беспокоить, если вы соответствуете любому из следующих критериев:

• Скорректированный валовой доход равен или превышает 400 000 долларов США для подателей единого налога или 450 000 долларов США для тех, кто состоит в браке и подает совместную декларацию
• Укажите вычеты в вашей федеральной налоговой декларации
• Иметь текущие или планируемые трасты
• Являетесь владельцем товарищества с ограниченной ответственностью, корпорации с ограниченной ответственностью (LLC), корпорации «S» или корпорации «C»

Обратите внимание, что предлагаемые даты вступления в силу различных изменений в законе не совпадают. Хотя большинство из них вступят в силу после 31 декабря 2022 года, некоторые могут вступить в силу и раньше. Обратите внимание на даты вступления в силу при просмотре приведенных ниже положений.

Это краткое изложение ключевых соответствующих положений налогового предложения администрации, представленных в «Зеленой книге», которые могут повлиять на вас.

Налоговые ставки для физических лиц

«Дополнительные сборы» для некоторых налогоплательщиков с высокими доходами супруга)

Предлагаемые изменения
Предложения Зеленой книги повысят верхнюю налоговую планку до 39,6% с текущего уровня 37% и снизят применимые пороги дохода до:

• 400 000 долларов США для индивидуальных налоговых декларантов (кроме переживших супругов)
• 450 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 425 000 долларов США для глав домохозяйств
• 225 000 долларов США для супружеских пар, подающих отдельную декларацию

Минимальный налог

Действующее законодательство
В настоящее время нет минимального налога, применимого к физическим лицам.

Предлагаемые изменения
Новая 20-процентная ставка налога на общий доход, как правило, включая нереализованный прирост капитала, будет применяться к налогоплательщикам, общее состояние которых (за вычетом обязательств) превышает 100 миллионов долларов США. Положения включают возможность уплаты минимального налогового обязательства девятью равными частями в течение первого года. В последующие годы минимальные налоговые обязательства будут выплачиваться пятью равными долями в течение года.

Выплаты минимального налогового обязательства будут рассматриваться как кредит предоплаты, который может быть использован для последующего прироста капитала, реализованного в будущем, во избежание двойного налогообложения прироста капитала. Из-за различных факторов, влияющих на расчет достижения порога в 100 миллионов долларов, налогоплательщики должны знать, что минимальный налог полностью поэтапно вводится для налогоплательщиков с состоянием, превышающим 200 миллионов долларов.

Предложение вступит в силу для налогооблагаемых годов, начинающихся после 1 декабря 2022 года.

Налоговые изменения, которые могут повлиять на инвестиции

Ставка налога на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды

Действующий закон
Максимальная ставка налога составляет 20% . В 2022 году он применяется к долгосрочному приросту капитала и квалифицированным дивидендам, полученным, если доход превышает:

• 459 750 долларов США для индивидуальных налоговых декларантов (кроме переживших супругов)
• 517 200 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 488 500 долларов США для глав домохозяйств
• 258 600 долларов США для супружеских пар, подающих отдельную декларацию

Предлагаемый закон
Новая максимальная ставка налога в размере 39,6% будет применяться к налогоплательщикам с высокими доходами. В сочетании с налогом на чистый доход от инвестиций (NIIT) в размере 3,8% результатом для тех, кого затронет это изменение, будет ставка федерального налога на долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды в размере 43,4%. Более высокая налоговая ставка будет применяться только в той степени, в которой налогооблагаемый доход физического лица превышает применимые пороговые суммы, проиндексированные с учетом инфляции после 2023 года:

• 1 000 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию
• 500 000 долларов США для супружеских пар, подающих документы отдельно

В случае вступления в силу предлагается, чтобы это изменение применялось задним числом к ​​прибыли и дивидендам, полученным на дату вступления в силу или после нее.

Дополнительный налог на поместья и трасты

Действующий закон
Текущее единое освобождение от налога на дарение и имущество в размере 12,06 млн долларов США на человека (в 2022 году) истекает в конце 2025 года. В это время сумма освобождения будет уменьшена на примерно половина текущего уровня. Предыдущие рассматриваемые предложения ускорили бы истечение более высокой суммы освобождения до 2022 года, но этот широкий аспект налогообложения наследства и дарения не рассматривается в Зеленой книге. Однако в него включен ряд других положений.

Предлагаемые изменения
Нереализованная прибыль от высоко оцененных активов, переданных в дар при жизни или удерживаемых на момент смерти, будет рассматриваться как «событие реализации» для целей налогообложения и облагаться налогом, как если бы основное имущество было продано. Нереализованный доход от имущества, переданного в дар при жизни или удерживаемого на момент смерти, будет подлежать пожизненному исключению в размере 5 миллионов долларов для одного налогоплательщика. Любое неиспользованное исключение в течение жизни может быть применено к нереализованной прибыли от имущества, удерживаемого на момент смерти. Кроме того, предлагаемое исключение будет переносимым и может быть использовано пережившим супругом. В результате получается эффективная совокупная сумма исключения в размере 10 миллионов долларов, которую супружеские пары, подающие совместную декларацию, могут использовать для получения нереализованной прибыли.

Прибыль от подарков или завещаний благотворительным организациям не требуется признавать. Ни один из них не получит прибыли от подарков или завещаний супругу до тех пор, пока супруг не умрет или не избавится от актива. Однако в обоих случаях будет сохранена стоимостная основа. Этот налог будет применяться к имуществу, переданному в дар после 31 декабря 2022 г., или к имуществу, принадлежащему лицам, умершим после 31 декабря 2022 г.

от безотзывного траста, товарищества или другой некорпоративной организации, если такие переводы фактически являются подарком получателю.

Аналогичным образом, нереализованный прирост капитала в оцененных активах, которыми владеет безотзывный траст, товарищество или другая некорпоративная организация, будет облагаться налогом, если такое имущество не признавалось для целей налогообложения в течение предшествующих 90 лет.

Эти правила вступят в силу в отношении передачи или имущества, принадлежащего лицам, которые умерли после 31 декабря 2022 года.

Новые правила для фондов, рекомендованных донорами квалификационное распределение» в размере не менее 5% от совокупной справедливой рыночной стоимости всех активов фонда, которые не используются для выполнения его целей, освобожденных от налогообложения.

Действующий закон позволяет PF защищать активы фонда, направляя часть этих распределений в фонды, рекомендованные донорами (DAF), где активы могут храниться в течение неопределенного периода времени.

Предлагаемые изменения
Использование DAF будет ограничено, чтобы избежать требований по выплате частных фондов PF путем уточнения определения распределения от PF к DAF. Такие распределения не будут считаться квалификационными распределениями, если только фонды DAF не будут израсходованы в качестве квалифицирующих распределений в следующем налоговом году. В дополнение к выполнению этого требования ФП должен вести надлежащие записи или другие доказательства на этот счет. Это правило будет применяться с момента вступления его в силу.

Налоговое законодательство, касающееся GRAT и других трастов

Обзор действующего законодательства
Создатель траста доверителя рассматривается как владелец активов траста для целей налогообложения прибыли. Это позволяет праводателю управлять транзакциями в рамках траста, не получая прибыли, и платить подоходный налог, не считая его налогооблагаемым подарком. Некоторые положения новых предложений повлияют на работу доверительных фондов с сохранением аннуитета (GRAT) и других типов трастов.

Все предлагаемые ниже изменения могут вступить в силу с даты вступления в силу нового закона о налогах или после нее, если не указано иное.

Требования к минимальному и максимальному значению для GRAT

Действующее законодательство
В настоящее время для GRAT не применяются минимальные значения.

Предлагаемые изменения
Чтобы полностью претендовать на льготный налоговый режим внутри траста, остаточная процентная ставка, установленная при создании GRAT, должна иметь минимальную стоимость, равную 25% от стоимости активов, переданных в GRAT, или 500 000 долларов США (в зависимости от того, что больше). но не более стоимости таких активов). Срок GRAT также должен составлять не менее десяти лет и не превышать ожидаемую продолжительность жизни получателя ренты плюс десять лет.

Продажа активов в трастах доверителя

Действующее законодательство
Продажа, которая происходит между безотзывным трастом доверителя и его предполагаемым владельцем, не является налогооблагаемым событием.

Предлагаемые изменения
Продажа актива между безотзывным трастом доверителя и его предполагаемым владельцем (доверителем или любым другим лицом) потребует от продавца признать прибыль от любого повышения стоимости переданного актива для целей налогообложения прибыли. Покупатель оцененного имущества должен будет потребовать базовую стоимость, равную стоимости актива, которая будет включать удовлетворение обязательства, такого как аннуитетный платеж или погашение векселей. Это правило не распространяется на секьюритизированные сделки.

Налоговый учет дохода, выплачиваемого владельцем

Действующее законодательство
Если предполагаемый владелец траста уплачивает подоходный налог с траста, это не считается подарком.

Предлагаемые изменения
Если предполагаемый владелец траста уплачивает подоходный налог с траста, это будет считаться подарком, если только траст не возместит владельцу уплаченный налог в том же году.

Стоимость простых векселей

Действующее законодательство
Обычный метод имущественного планирования состоит в том, чтобы продать оцененные активы доверительному фонду в обмен на простой вексель. Это создает значительную возможность передачи богатства, фактически замораживая стоимость актива в недвижимости.

Предлагаемые изменения
Векселя, приносящие достаточный процент, чтобы избежать статуса ниже рынка, требуют последовательной оценки. Ставка дисконтирования, используемая для оценки векселя для целей налога на дарение и наследство, будет больше фактической процентной ставки векселя или применимой федеральной ставки (AFR) на основе оставшегося срока векселя. Предложение будет применяться к оценкам на дату оценки, которая совпадает с датой введения или после нее.

Ограничение на освобождение от налога на передачу электроэнергии без учета генерации

Текущий закон
Если траст освобождается от налога на передачу без учета поколения (GST) в достаточной степени, это делает траст навсегда освобожденным от GST.

Предлагаемые изменения
Освобождение от налога на товары и услуги будет ограничено прямыми пропусками и облагаемыми налогом выплатами из траста GST бенефициарам, которые младше передающего не более чем на два поколения (внуки). Представители более молодого поколения имели бы право на такой же налоговый режим, если бы они были живы при создании траста. Налогооблагаемое прекращение траста GST, которое происходит, когда какое-либо из этих лиц является бенефициаром траста, также будет соответствовать требованиям.

Налоговые изменения, которые могут повлиять на предприятия и владельцев бизнеса

Повышение ставки корпоративного налога

Действующее законодательство
Эффективная ставка налога на корпорации C составляет 21%.

Предлагаемые изменения
Новая эффективная налоговая ставка составит 28% и будет действовать для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 г. Для налоговых периодов, начинающихся после 1 января 2022 г. и до 1 января 2023 г., только часть налогового года в 2023 году будет облагаться налогом по ставке 28%.

Ограничения на смену налоговой базы для партнеров семьи

Действующий закон
Члены семьи могут использовать партнерство для смещения налоговой базы активов между собой.

Предлагаемые изменения
Новый закон уменьшит возможности членов семьи использовать товарищество для перераспределения налоговой базы активов между собой. Это вступит в силу для налоговых лет после 31 декабря 2022 года.

Учет переносимых процентов

Действующее законодательство
Доля «прибыли» в товариществе, полученная в обмен на услуги, обычно не облагается налогом при получении. Получатель облагается налогом в зависимости от своей доли дохода партнерства и характера дохода на уровне партнерства.

Предлагаемые изменения
Облагаемая налогом доля прибыли в товариществе, независимо от характера дохода на уровне товарищества, будет рассматриваться как обычный доход и облагаться налогом на самозанятость. Это будет применяться к партнерам, владеющим долей и предоставляющим услуги партнерству с налогооблагаемым доходом, превышающим 400 000 долларов США. Проценты будут рассматриваться как долгосрочный прирост капитала только в том случае, если существует трехлетний период владения. Новый закон вступит в силу после 31 декабря 2022 г.

Ограничения на однородные (1031) обмены

Действующий закон
Раздел 1031 обменов позволяет налогоплательщикам отсрочить полную стоимость прибыли при обмене недвижимого имущества на другое недвижимое имущество.

Предлагаемые изменения
Отсрочка равноценных обменов недвижимым имуществом согласно Разделу 1031 будет ограничена совокупной суммой в 500 000 долларов США для каждого налогоплательщика (1 миллион долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию) в год. Это вступит в силу после 31 декабря 2022 года.

Ограничения на сделки по сервитуту при сохранении

Действующее законодательство
Существует значительная гибкость в требовании вычета при установлении определенных сделок по сервитуту по сохранению.

Предлагаемые изменения
Налоговый вычет для партнера в некоторых синдицированных сделках по предоставлению сервитута будет ограничен. Прямой или косвенный вклад товарищества, который в 2,5 раза превышает сумму базиса каждого из партнеров в товариществе, не будет рассматриваться как квалифицированный природоохранный вклад.

В этом предложении есть важные исключения. Например, ограничение не будет применяться, если будет выполнено требование о трехлетнем периоде владения активами. Это также не будет применяться к определенным товариществам и другим сквозным организациям, если члены семьи по существу владеют всеми интересами.

Новый закон вступит в силу в отношении взносов, сделанных в налоговые годы после 23 декабря 2016 г., или, в случае взносов на сохранение сертифицированной исторической структуры, в отношении взносов, сделанных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2018 г.

Вычеты по страхованию жизни, принадлежащего бизнесу

Действующее законодательство
Можно требовать пропорционального вычета процентных расходов по процентам, относящимся к незаемной денежной стоимости полисов страхования жизни, принадлежащих бизнесу, которые охватывают сотрудников, должностных лиц и директоров корпорации. .

Предлагаемые изменения
Запрет на вычеты в этих обстоятельствах будет расширен и будет включать политику, распространяющуюся на сотрудников, должностных лиц или директоров. Существующее исключение будет продолжаться для полиса, охватывающего владельца бизнеса с долей владения не менее 20%. Это вступит в силу для полисов, выпущенных после 31 декабря 2021 г.

Предложенные ранее изменения правил, не включенные в «Зеленую книгу»

«Зеленая книга» не касается некоторых ключевых изменений в налоговом кодексе, которые были предложены в рассматриваемом законодательстве в 2021 году. К ним относятся:

• Отмена ограничения на социальные Налоги на безопасность. Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% для каждого работодателя и работника применяется к первым 142 800 долларам дохода в 2022 году. Хотя некоторые ожидали, что это ограничение будет снято, в эти предложения не было включено ничего подобного.
• Изменение освобождений от налога на дарение и имущество и налоговых ставок. Как указано выше, текущие унифицированные суммы освобождения и налоговые ставки на подарки и имущество остаются на повышенных уровнях, а действующие правила постепенно отменяются в 2026 году.
• Ограничение СОЛЬ. Было много дискуссий об отмене максимального вычета в размере 10 000 долларов США для государственных и местных (SALT) налогов, но этот вопрос не рассматривается в «Зеленой книге».

Начните планировать изменения налоговой среды

Закон о снижении инфляции вносит небольшое количество конкретных изменений в налоговый кодекс, которые вступают в силу немедленно. Другие положения Зеленой книги, исключенные из Закона о снижении инфляции, могут быть рассмотрены в будущем. Однако в связи с предстоящими в ноябре 2022 года промежуточными выборами становится менее вероятным, что в этом году будет принято какое-либо важное налоговое законодательство. Если контроль над любой из палат Конгресса изменится после выборов, это может ограничить возможность изменений в следующие два года. Несмотря на неопределенность предлагаемых изменений в налоговом законодательстве, учитывая текущую политическую обстановку, существует высокая степень определенности в соответствии с действующим налоговым законодательством, если Конгресс ничего не предпримет. Поэтому важно учитывать действующее налоговое законодательство и соответствующие положения об истечении срока действия, а также новые законы, включенные в Закон о снижении инфляции, и планировать соответствующим образом. Мы будем внимательно следить за событиями в Вашингтоне и держать вас в курсе последних предложений, касающихся ваших налогов.

Поговорите со своим специалистом по управлению активами, если у вас есть вопросы о потенциальном влиянии на вашу собственную ситуацию и финансовый план.

Налог на проценты и дивиденды | Формы и инструкции

Чтобы отсортировать формы по «Номеру формы» или «Имени/Описанию», щелкните соответствующий элемент в заголовке таблицы.

• Следующие формы представляют собой заполняемые формы PDF, которые можно открывать, заполнять и сохранять.
• Доступны альтернативные печатные версии большинства форм, которые имеют ограниченную функциональность, но могут быть проще в открытии.
• Для достижения наилучших результатов мы рекомендуем использовать последнюю версию веб-браузера и Adobe Acrobat Reader.

Вы также можете сохранить форму в формате PDF на свой компьютер, заполнить ее, а затем распечатать и отправить по указанному адресу.

Чтобы сохранить форму PDF на свой компьютер:

1. Щелкните правой кнопкой мыши ссылку заголовка формы, которую вы хотите сохранить.
2. Выберите «Сохранить цель как» или «Сохранить ссылку как».
3. Выберите место для сохранения документа и нажмите «Сохранить».
4. Откройте форму с помощью программы чтения PDF-файлов, которая поддерживает возможность заполнения и сохранения форм PDF. (Adobe Acrobat Reader бесплатен и является самой популярной из этих программ.)

5. Для получения наилучших результатов распечатайте форму с помощью кнопки «Печать формы» на форме.

Примечание для пользователей Apple: Apple Preview PDF Reader не поддерживает вычисления в формах. Пожалуйста, следуйте приведенным выше инструкциям и используйте другую программу для чтения PDF.

Чтобы запросить формы, отправьте электронное письмо по адресу [email protected] или позвоните в Службу подачи форм по телефону (603) 230-5001. Если у вас есть вопрос по существу или вам нужна помощь в заполнении формы, обратитесь в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-59.20.

Номер документа (заполняемый PDF)	Номер документа (распечатать PDF)	Описание документа
ДП-10 (заполняемый)	ДП-10 (печать)	Налоговая декларация по процентам и дивидендам Инструкции DP-10 Контрольный список I&D
DP-10-ES (заполняемый)	DP-10-ES (печать)	Формы расчетных ежеквартальных платежей по налогам на проценты и дивиденды Инструкции см.