Как правильно распределить чистую прибыль в ООО. Как в ооо распределить прибыль
Распределение прибыли в ООО между участниками 2018
Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.
Общие положения
Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным. Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.
Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности. У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы. В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.
Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной. Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.
Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!или по телефону:
- Москва и область: +7-499-938-54-25
- Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
- Федеральный: +7-800-350-84-02
Как это происходит?
Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев. На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем голосования. При отсутствии кворума (необходимого числа голосов учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.
Прибыль может распределяться следующим образом:
- Выплаты учредителям компании.
- Премирование сотрудников общества.
- Вливание средств в действующие социальные программы организации.
- Укрепление финансовых резервов общества.
- Пополнение наиболее важных фондов.
- Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.
В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.
В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.
Особенности выплат собственникам и их сроки
Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.
Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена. Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества. В этом документе может быть определен иной подход в распределении.
Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты. По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников. На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.
Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.
Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.
Какие могут быть ограничения?
После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:
- Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
- Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
- Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
- В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.
Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.
Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.
Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).
Спорные моменты
В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:
- Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
- Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
- Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
- Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проголосовало большее число учредителей. Также на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.
Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации
Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС. До 2013 года общества могли не вести промежуточных финансовых отчетов, отчитываясь только в конце года. Это значит, что распределение прибыли осуществлялось только один раз, после того, как компанией были выплачены все сборы, налоги и отчисления.
Отдельный вопрос — ликвидация компании. Она может производиться двумя путями — добровольно или принудительно. В первой ситуации учредители сами принимают решение о прекращении деятельности, а во втором случае это делает суд. Решение о ликвидации принимается на общем собрании, а в завершение оформляется протокол, назначается комиссия и активизируется работа по выплате кредиторского долга.
Как только все расчеты по задолженностям произведены, оставшиеся активы передаются по специальному акту учредителям, имеющим на них соответствующие права. Распределение производится с учетом долей. После этого оформляется ликвидационный баланс, а далее документ подлежит утверждению. Как только сформирован полный пакет бумаг, он передается в специальный орган для регистрации и завершения процесса ликвидации.
Если по результатам оформленного баланса виден убыток, он в обязательном порядке погашается за счет уставного капитала предприятия.
Документальное оформление
Стоит отметить, что факт распределения прибыли оформляется путем составления протокола. При этом типовой формы документа законодательно не установлено. Чаще всего протокол составляется в свободном виде, но с указанием обязательной информации, а именно даты и места проведения собрания, номера бумаги, а также списка вопросов на повестке дня. Кроме того, должна быть отражена следующая информация — размер дивидендов, сроки, а также форма выплат. Стоит отметить, что в протоколе указывается только общая сумма прибыли, которая подлежит выплате.
В дальнейшем расчет дохода производится в индивидуальном порядке с оформлением отдельного документа, к примеру, бухгалтерской справки. Сам процесс выплаты производится с применением платежного поручения, расходного кассового ордера или платежной ведомости. Если речь идет о распределении имущества, составляется специальный акт, в котором должны расписаться все учредители.
urlaw03.ru
Распределение прибыли в ООО между участниками
Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли
Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли
Как учредители принимают решение о распределении прибыли
Протокол собрания, содержащий решение о распределении прибыли: образец
Документальное оформление выплаты
Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем
Как распределяется чистая прибыль прошлых лет
В каких случаях выплата прибыли невозможна
Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли
Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления. Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода.
За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия:
- пополнение основных фондов;
- формирование резервных фондов;
- увеличение уставного капитала;
- выплаты премий сотрудникам;
- погашение убытков прошлых периодов;
- оплата других расходов с целью дальнейшего развития бизнеса;
- выплата чистой прибыли участникам.
Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет. Срок такой выплаты, устанавливаемый п. 3 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения. Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням.
П. 4 ст. 28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.
ВАЖНО! Восстановить пропущенный срок нельзя. Исключение составляют ситуации, когда участник не получал прибыль под угрозой насилия (ст. 28 закона об ООО).
Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли
Распределение прибыли в ООО возможно только по решению собственников компании (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ). Порядок проведения данной операции регламентирует ст. 28 закона об ООО.
Раздел прибыли учредителями проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.
Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. В этом случае порядок, согласно которому производится распределение прибыли в ООО между участниками, должен быть зафиксирован в уставе общества.
ВАЖНО! Решение о внесении в устав положений, касающихся порядка распределения прибыли, отличного от традиционного, должно быть принято участниками на общем собрании единогласно.
Периодичность распределения прибыли регламентирует п. 1 ст. 28 закона об ООО. Согласно его положениям распределять прибыль участники могут по окончании:
- квартала;
- полугодия;
- года.
Как учредители принимают решение о распределении прибыли
Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:
- О непосредственном распределении прибыли в ООО.
- О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
- О том, в какой форме будет произведена выплата.
- В какие сроки она должна быть выплачена.
Принимается такое решение простым большинством голосов. Однако если отсутствует кворум или участники не достигли консенсуса по данному вопросу, обязать их принять такое решение нельзя даже в судебном порядке.
Такая правовая позиция высказана ВАС РФ в п. 15 постановления пленума «О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"» от 09.12.1999 № 14: решение по вопросу распределения прибыли могут принимать только участники. Возможность принятия такого решения судом исключена. В противном случае это будет означать вмешательство в деятельность общества и лишение участников права проводить свободное голосование.
Данная позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой:
- постановлением ФАС СЗО от 18.09.2006 по делу № А05-20472/05-17;
- постановлением ФАС СЗО от 22.04.2009 по делу № А66-3136/2008;
- постановлением ФАС ВВО от 23.05.2008 по делу № А29-6297/2007.
Таким образом, обойти необходимость рассмотрения данного вопроса общим собранием нельзя. Образец протокола, которым оформляется решение, можно скачать здесь: Образец протокола о распределении прибыли.
Протокол, содержащий решение о распределении прибыли: образец
Решение собственников о распределении прибыли в ООО оформляется протоколом.
Протокол собрания учредителей о распределении прибыли составляется письменно и подписывается председателем и секретарем собрания (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).
Законом «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу…» от 05.05.2014 № 99-ФЗ установлены новые правила удостоверения решения собственников, которые начали действовать с 01.09.2014. Согласно данным правилам, протокол собрания в обязательном порядке удостоверяется нотариально. Таким образом, законодатель закрепил механизм подтверждения состава учредителей, присутствовавших при принятии решения.
Закон предоставляет участникам право предусмотреть ненотариальный способ удостоверения решений, причем данная возможность должна быть зафиксирована в уставе общества (п. 4 ст. 12 закона об ООО). Если устав не содержит таких положений, вопрос о способе удостоверения решений можно включить в повестку дня общего собрания. Единогласным решением участники могут установить любой способ удостоверения решения, не противоречащий законодательству (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).
Само по себе невыполнение данных законодательных требований не влечет за собой ничтожность решения общего собрания. Однако возможность оспорить такое решение в порядке п. 1 ст. 181.4 ГК РФ есть у участников общества.
ВАЖНО! В случае признания решения участников о распределении прибыли недействительным перечисленные в соответствии с ним денежные выплаты станут безосновательно полученными и должны быть возвращены (ст. 1102 ГК РФ).
Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление 15-го арбитражного апелляционного суда от 22.12.2011 по делу № 15АП-13377/11).
Документальное оформление выплаты
В протоколе собрания учредителей указывается только общая сумма дивидендов, подлежащих выплате. Расчет суммы выплаты по каждому участнику выполняется индивидуально и отражается в первичных документах учета, одним из которых может быть бухгалтерская справка.
Распределение прибыли в ООО сопровождается созданием следующих документов:
- Бухгалтерской справки о наличии у общества чистой прибыли, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, с указанием ее размера.
- Приказа руководителя, определяющего дату проведения общего собрания, на которое вынесен вопрос о распределении прибыли.
- Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что финансовые показатели, исключающие возможность принимать решение о распределении прибыли на момент проведения собрания, отсутствуют.
- Протокола общего собрания (решения) о размере прибыли, которую могут распределить участники.
- Приказа руководителя, предписывающего начисление и выплату дивидендов.
- Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что задолженность по выплате дивидендов погашена.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если учредителями будет принято решение распределить прибыль, отменить его будет нельзя, поскольку законодатель не предусматривает такую возможность.
Это подтверждается арбитражной практикой (Постановление 3-го арбитражного апелляционного суда от 05.03.2011 по делу № А33-12865/2010).
Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем
Распределение прибыли в ООО с одним учредителем имеет свои особенности. Согласно положениям ст. 39 закона об ООО, если у общества один участник, принимать решение о распределении прибыли он будет единолично.
Для этого достаточно оформить решение, образец которого доступен для скачивания во вкладке «Решение учредителя о распределении чистой прибыли - образец».
Проводить собрания единственному участнику нет необходимости. Его решение должно содержать:
- Наименование общества согласно учредительным документам.
- Дату и место принятия решения.
- Номер решения.
- Идентифицирующие данные единственного участника (данные паспорта и адрес).
- Размер чистой прибыли, которая подлежит выплате, и период, за который производится выплата.
- Форму выплаты (наличные или расчетный счет).
При выплате части прибыли следует указать ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли.
Подписывает решение единственный учредитель.
С образцом решения, которое выносится единственным учредителем, можно ознакомиться здесь: Решение о распределении прибыли ООО - образец.
Как распределяется чистая прибыль прошлых лет
В законе нет прямого указания на то, возможно ли распределение прибыли прошлых лет в ООО. Учитывая, что срок, в который учредителями должно быть принято соответствующее решение, не установлен, принимать его можно как сразу по итогам отчетного периода, так и через несколько лет после его окончания.
Таким образом, выплата прибыли учредителю ООО за прошлые годы может быть осуществлена, при этом в решении целесообразно указать, за какой именно период производится выплата.
Многих интересует, может ли новый собственник, который приобрел общество, распределить прибыль, полученную компанией до того, как она была выкуплена. Вопрос о том, как учредитель ООО получает прибыль, полученную до выкупа, напрямую законодательством не урегулирован. Однако в соответствии с положениями ст. 21 закона об ООО к новому участнику переходят все права и обязанности, которые возникли до приобретения общества, в том числе и право на участие в распределении его прибыли. Поэтому принимать такое решение и получать прибыль, если это не сделали его предшественники, новый собственник может.
В каких случаях выплата прибыли невозможна
В некоторых случаях закон ограничивает права учредителей принимать решение о распределении прибыли. Согласно требованиям ст. 29 закона об ООО общество не может распределять прибыль, если в момент принятия такого решения имеют место следующие обстоятельства:
- полностью не оплачен уставный капитал;
- общество имеет признаки, свидетельствующие о несостоятельности, или эти признаки появятся после того, как дивиденды будут выплачены;
- стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала.
То есть если у общества имеется налоговая либо кредиторская задолженность, выплата которой просрочена более чем на 3 месяца, распределять прибыль между собой участники не имеют права.
Кроме того, в таких случаях общество имеет право не выплачивать прибыль даже после принятия соответствующего решения его участниками.
После того как перечисленные обстоятельства прекратятся, распределение прибыли между учредителями ООО может быть проведено на общих основаниях.
Таким образом, принятие решения о распределении прибыли является правом, а не обязанностью общего собрания участников. Такое решение должно основываться на безубыточной структуре баланса и достаточной величине чистых активов.
rusjurist.ru
Распределение прибыли в ООО
Обновление: 16 августа 2017 г.
Порядок распределения прибыли в ООО регулируется ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее — Закон об ООО) – в ней указаны сроки выплаты, порядок распределения прибыли. При этом законодательно предоставлена возможность изменить порядок распределения прибыли, внеся в устав соответствующие положения.
Порядок распределения прибыли
Общий порядок распределения прибыли общества с ограниченной ответственностью установлен в ст. 28 Закона об ООО. Достаточно часто чистую прибыль, которую распределяет общество своим участникам, называют дивидендами, хотя в Законе об ООО этот термин отсутствует. Какой порядок для выплаты дивидендов устанавливает Закон об ООО «по умолчанию»?
Прибыль может быть распределена не только по итогам года, но и с другой периодичностью — каждый квартал или по итогам полугодия. Прибыль распределяется согласно доле участника в уставном капитале общества. Но уставом может быть изменен этот порядок, то есть можно указать непропорциональное распределение прибыли. Однако надо учитывать, что в целях налогообложения распределение прибыли, которое непропорционально доле, налоговые органы дивидендами не признают (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@).
Основанием для распределения прибыли являются данные бухгалтерской отчетности. Сложность может возникнуть в том случае, если общество применяет один из специальных режимов налогообложения – упрощенный режим (особенно с объектом доходы), налог на вменённый доход. В этом случае никаких ограничений нет, тем более что организации, применяющие специальные режимы, также должны составлять бухгалтерскую отчетность. Отсутствие необходимости учитывать расходы для целей налогообложения не означает, что в бухгалтерском учете эти расходы не принимаются.
При этом для распределения прибыли организация может учесть расходы, предстоящие в ближайшее время, и отразить их в бухгалтерской справке.
Существенный момент заключается в том, что участники принимают решение о том, будут ли они распределять прибыль и в каком размере. Нет обязанности распределять прибыль полностью, она может остаться нераспределённой или быть направлена на иные цели.
Ограничения для выплаты дивидендов
Закон об ООО предусматривает случаи, в которых общество, даже имея прибыль, не вправе ей распорядиться. При этом в ст. 29 Закона об ООО два варианта – когда нельзя принимать решение о распределении прибыли в ООО и когда нельзя выплачивать, то есть с момента принятия решения до момента выплаты ситуация изменилась и выплата незаконна.
Распределять прибыль нельзя, если:
- участниками не был оплачен уставный капитал частично или полностью;
- один из участников вышел из общества, но стоимость доли ему не выплачена.
Кроме того, необходимо учитывать данные о чистых активах общества и финансовое положение общества, может ли решение о дивидендах повлечь банкротство. При этом и для принятия решения, и на дату выплаты необходимо провести анализ финансового результата (п. 2 ст. 29 Закона об ООО).
Сроки выплаты дивидендов
Согласно п. 3 ст. 28 Закона об ООО срок выплаты должен быть указан в уставе или в решении о распределении, при этом императивно установлено, что выплата должна быть не более чем через 60 дней после принятия решения общим собранием участников.
Этот же срок применяется и в том случае, если в решении не указано в отношении сроков выплаты. При этом даже если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена. Однако участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Срок для обращения участников установлен п. 4 ст. 28 Закона об ООО, это три года. Уставом этот срок может быть увеличен, но не более чем на пять лет.
Но обратиться за невыплаченными дивидендами участник может только в том случае, если было принято решение о распределении. При этом даже если в решении срок выплаты указан за рамками 60 дней, то это будет нарушением, и в случае предъявления претензий срок выплаты будет исчисляться на основании нормы п. 3 ст. 28 Закона об ООО. Если дивиденды обществом не распределялись, то, несмотря на наличие прибыли и соблюдение условий, которые позволяли распределить дивиденды и получить часть прибыли, участник даже в судебном порядке не сможет их получить, так как при отсутствии решения общего собрания у участника нет права требования (подп. «б» п. 15 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 N 90/14).
glavkniga.ru
Распределение прибыли в ООО между участниками: сроки, описание
Финансовый результат деятельности любой организации может быть положительным или отрицательным. Значительно лучше, когда он положительный: в этом случае образовывается прибыль, что представляет собой цель любого бизнеса.
Вопрос распределения прибыли в ООО является стандартной повесткой дня для учредителей общества. В теории он регламентирован и урегулирован Федеральным законом №14-ФЗ «Об ООО». На практике нередко возникают спорные вопросы о распределении прибыли и о выплате дивидендов участникам общества.
Структура уставного капитала ООО
Любое ООО начинается с уставного капитала, который является финансовой основой дальнейшей деятельности организации. Он представляет собой минимальный размер имущества хозяйствующего субъекта, которое является гарантией для его кредиторов. Уставной капитал определяется и формируется учредителями ООО в произвольном соотношении и фиксируется в Уставе и других учредительных документах.
Уставной капитал может быть сформирован:
- Денежными средствами.
- Недвижимостью.
- Нематериальными активами.
- Материалами.
- Ценными бумагами.
- Дебиторской задолженностью.
Имущество, которым был сформирован уставной капитал, становится собственностью организации и не может быть истребовано учредителем обратно, если оно не было передано на правах пользования.
Несмотря на то, что учредители после внесения своих долей теряют право собственности на переданное в уставной капитал имущество, они приобретают другие права, проистекающие из их статуса. Одним из таких прав является получение чистой прибыли пропорционально своим долям либо разделенной иным образом.
Распределение чистой прибыли ООО
В случае получения ООО прибыли участники общества имеют право ежеквартально собирать общее собрание, на котором принимается решение о распределении чистой прибыли. В соответствии с Планами бухгалтерского учета под чистой прибылью понимают финансовый результат деятельности, из которого вычтены налоги и другие обязательные платежи.
Чистая прибыль ООО может быть распределена по следующим направлениям:
- На производственное развитие, в инвестиции, на обновление или пополнение фондов, на формирование резервов.
- На финансовое стимулирование сотрудников и инвестиции в человеческие ресурсы, включая социальные программы.
- На распределение части прибыли между участниками ООО.
Вопросы распределения чистой прибыли, включая определение направлений распределения, находятся в компетенции учредителей ООО и решаются Советом директоров.
Распределение прибыли между участниками ООО
Распределение прибыли в ООО не является обязательным. Если участники общества сочтут, что оставшуюся после распределения на производственные и другие нужды прибыль целесообразно инвестировать в перспективный проект, они могут это сделать. Если организация не имеет потребности в дополнительных средствах для развития, прибыль может быть распределена между участниками общества.
Распределяемая между участниками ООО прибыль является дивидендами, то есть доходами, которые получают участники вследствие образовавшегося положительного финансового результата. Федеральным законом, регулирующим деятельность ООО, установлены некоторые ограничения, при которых прибыль не может распределяться в виде дивидендов:
- В случаях, когда уставной капитал не сформирован в полном объеме, или, когда предстоит выделение доли или части доли из уставного капитала.
- Если организация начала процедуру банкротства или если выплата дивидендов приведет к банкротству.
- Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или может стать меньшей после выплаты дивидендов.
Если с первыми двумя пунктами вопросов, как правило, не возникает, то на третьем ограничении следует остановиться более подробно. Чистые активы – это разность между балансовой стоимостью имущества (активами ООО) и обязательствами ООО. Таким образом, если кредиторская задолженность общества относительно активов велика, то выплачивать дивиденды участникам нельзя.
По умолчанию дивиденды между участниками ООО распределяются пропорционально их долевому участию в уставном капитале.
Общее собрание участников может принять единогласное решение об ином способе распределении прибыли в виде дивидендов – например, о пропорциях распределения, отличных от долевого участия в уставном капитале.
Видео: распределение прибыли в ООО
Сроки осуществления выплат дивидендов ООО
Законодательно сроки осуществления выплат дивидендов ООО не регламентируются.По общему правилу распределение дивидендов осуществляется раз в год после окончания отчетного периода. Сроки осуществления выплат дивидендов могут быть специально уточнены в Уставе общества.Учредители могут указать приоритетность направлений при распределении чистой прибыли, а также уточнить периодичность выплат дивидендов: например, ежеквартально. В таком случае эти дивиденды признаются промежуточными.
Основанием для начала процесса выплаты дивидендов служит протоколирование решения Совета директоров в протоколе собрания. На основании протокола составляется приказ о выплате дивидендов участникам общества за подписью генерального директора. На основании этого приказа бухгалтерия осуществляет необходимые расчеты и проводит выплаты.
Спорные вопросы о выплате дивидендов
Ответы на некоторые вопросы, касающиеся выплаты дивидендов участникам ООО, не всегда очевидны. Вот некоторые из этих вопросов.
Разделение дивидендов непропорционально долевому участию в уставном капитале
Следует отметить, что разделение дивидендов непропорционально долевому участию в уставном капитале имеет последствия для налогообложения полученных участниками ООО дивидендов. По умолчанию на дивиденды установлена льготная ставка 9%. Эта ставка действует только на ту величину дивидендов, которая пропорциональна доле в уставном капитале. Распределенная часть прибыли сверх этого соотношения не признается дивидендом финансовыми и фискальными контролирующими органами. В этом случае к части дивиденда, превышающей долевую пропорциональность, применяется стандартная ставка подоходного налога – 13%.
Для того, чтобы избежать подобных эксцессов, необходимо внести изменения о соотношении распределяемой прибыли между участниками в Устав ООО. После чего дивиденды можно распределять по новой схеме. При этом ко всем дивидендам будет применяться льготная ставка.
Выплата дивидендов новому участнику ООО
Вопрос о выплате дивидендов новому участнику ООО встает довольно часто: какую часть дивидендов следует выплачивать новому участнику. Иногда в учредительных документах специально фиксируют оговорку о распределении дивидендов пропорционально времени, в течение которого новый субъект состоял в участниках общества. С точки зрения закона, наложение подобных ограничений является неверным.
Новый участник ООО должен получить дивиденды в соответствии со своим участием в капитале компании в полной сумме по итогам года.
Если при этом в течение года проводились промежуточные выплаты дивидендов, то после окончания отчетного периода производится выплата образовавшейся по результатам отчетного периода прибыли с зачетом авансовых выплат. Таким образом, новому участнику будут выплачены дивиденды за счет дивидендов того участника, который продал свои долю в обществе новому участнику.
Как выплачивать дивиденды в ситуации, когда размер чистых активов меньше величины уставного капитала
Следует либо увеличить чистые активы, либо уменьшить уставной капитал. Увеличить стоимость чистых активов можно путем получения дополнительного имущества от учредителей или переоценки основных средств в сторону их удорожания. В первом случае налоговая нагрузка не возрастает, так как не возникает налогооблагаемого дохода. Во втором случае рост стоимости имущества приведет к росту налога на имущество.
ru-act.com
Как распределять прибыль в ООО
Каждая коммерческая структура нацелена на получение прибыли, которую, в свою очередь, необходимо надлежащим образом распределять. Выплаты дивидендов в ООО между его участниками могут производиться раз в три, шесть или двенадцать месяцев.
Каким образом происходит распределение прибыли?
Решение о том, как именно будет распределяться прибыль, принимается общим собранием участников ООО. Решение принимается при помощи голосования. Прибыль можно направить на такие цели, как развитие бизнеса и производства, создание финансовых резервов организации, пополнение существующих фондов, премии работникам Общества, финансирование социальных программ или же выплаты участникам ООО. Если в Уставе Организации уже указаны цели и сроки выплат, то выплаты на дату общего собрания уже отражаются в бухгалтерских документах. В противном случае размер дохода за год объявляется после отчётной даты, а в бухгалтерских документах за период, в который была получена прибыль, записи о выплатах не вносят.
Размеры и сроки выплат участникам ООО
Говоря о распределении прибыли между участниками ООО, чаще всего используют понятие «дивиденды». Они выплачиваются из чистой прибыли тогда, когда в Уставе есть чёткое указание на это или же когда такое решение было принято общим собранием. Размер выплат определяется тем же образом. Если же говорить о распределении прибыли непосредственно между участниками ООО, то здесь размер дивидендов определяется размером доли участника в уставном капитале (если Устав не предполагает другого порядка). Если же говорить о сроках, то выплата должна производиться в последующие шестьдесят дней после принятия решения, однако общее собрание может уменьшить данный срок. В Устав так же могут быть внесены такого рода изменения.
Если в указанный срок выплата не производится, участник ООО может требовать выплаты своей доли в течение трёх лет. Исчисление при этом нужно начинать с последнего дня установленного срока выплаты. Общество может продлевать срок обращения за дивидендами, но это следует отражать в его Уставе. В том случае, если за всё время участник не обращается за выплатой, эта сумма вновь возвращается в состав нераспределённой прибыли. Однако если было доказано, что участника принудили отказаться от выплаты насилием или угрозами, срок восстанавливается.
Возможные ограничения выплат
В том случае, если решение о выплатах принято, ООО обязано произвести их в положенное время. Однако на выплаты могут накладываться ограничения, установленные Федеральным законом. Происходит это в том случае, если:
- Доли в уставном капитале Общества не полностью оплачены участниками
- Вышедшим из ООО участникам не выплачены части долей или их стоимости
- На момент принятия решения о выплатах стоимость чистых активов Общества меньше размера уставного капитала и резервных фондов (либо выплаты могут ощутимо снизить их)
- На момент или после принятия решения Общество с ограниченной ответственностью соответствует признакам банкротства
В таких случаях выплаты не осуществляются, а ответственность за данную ситуацию несёт Генеральный директор. Стоит так же отметить, что те участники общества, которые оплатили свои доли в уставном капитале, имеют право требовать уплаты процентов за несоблюдение сроков. Как только фондовые трудности будут преодолены, ООО должно произвести положенные выплаты. Однако здесь важно отметить, что их форма не установлена законом, а значит, это могут быть как наличный, так и безналичный расчёт или даже выплата в натуральной форме.
Неоднозначные ситуации
В том случае, если посреди отчётного периода случились изменения в составе участников Общества, а в Уставе закреплен порядок выплат в зависимости от доли в уставном капитале, значит, на момент принятия решения о выплатах дивиденды, пропорционально своей доле, получат все участники, вне зависимости от времени участия в ООО.
Все знают о том, что дивиденды могут быть выплачены не деньгами, а в натуральной форме. Такая возможность предоставляется ООО законом, поэтому выплата в натуральной форме возможна даже тогда, когда она не предусмотрена Уставом ООО, поскольку государственный закон является всё же первичным.
Мои финансы — интернет-сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности для предпринимателей
Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.
Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!
Возможности сервиса
my-fin.ru
Распределение прибыли в ООО | Современный предприниматель
Каждая коммерческая структура преследует цель получения прибыли. Не является исключением и ООО. Узнаем, как происходит распределение прибыли в ООО между участниками, и какими документами оформляется.
ООО: правовые основы
ООО – созданное одним лицом или группой лиц предприятие с долевым разделением уставного капитала (УК) между участниками. Размеры долей соответствуют номинальной стоимости внесенных средств, а выражаются они в процентах (60% УК) либо в частях (1/3 УК).
Регламентируют деятельность ООО ГК РФ (ст. 87-94) и закон № 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998, которым определены основные направления потоков чистой прибыли:
- создание фондов, резервирование;
- развитие бизнеса;
- социальные (поощрительные) программы и премирование персонала;
- выплаты участникам.
Распределение чистой прибыли в ООО по итогам работы – исключительное право общего собрания участников. Оно выносит подобные решения, опираясь на принятую в фирме политику. Заметим, что понятие дивидендов применительно к ООО в НПА не приводится, однако, широко распространенный термин давно используется в качестве определения выплаты дохода собственнику фирмы, и мы будем придерживаться привычной терминологии.
Особенности и порядок распределения прибыли в ООО
П. 3 ПБУ 7/98 установлено, что объявление объема дивидендов по итогам работы является событием после отчетной даты, т. е. в бухучете записи за период, в котором распределяется прибыль, не фиксируются. Однако бывают исключения. Распределять чистую прибыль, оставшуюся в распоряжении фирмы ООО разрешено ежеквартально, раз в полугодие или раз в год.
Нередко в Уставе ООО указываются цели, на которые в оговоренном порядке будет направлена прибыль, а также условия и сроки выплат (например, раз в квартал, полугодие или год). В таких случаях бухгалтер вправе отразить на счете нераспределенной прибыли текущего года соответствующие операции, в том числе начисление выплат промежуточных дивидендов.
Распределение прибыли в ООО
Хотя законом разрешено направлять полученную прибыль на выплату дивидендов и право подобного решения закреплено за участниками ООО, созыв собрания будет возможным и юридически обоснованным лишь в том случае, если выполняются такие условия:
- стоимость УК возмещена;
- выбывшему собственнику отдана его доля;
- размер чистых активов выше УК и резервного фонда, и этот баланс сохраняется после выплаты доходов собственникам;
- отсутствуют и не возникнут после выплат признаки банкротства общества.
Соответствие этим условиям и объем распределяемой прибыли сверяют по данным финансовых отчетов.
Как оформляется выплата дивидендов в ООО
Вопрос о направлении прибыли может быть единственным рассматриваемым на собрании, либо одним из нескольких. Независимо от числа задач, решение собрания фиксируется протоколом о распределении прибыли в ООО, где указывается:
- №, дата и принадлежность к ООО;
- список собственников с распределенными долями в УК;
- повестка дня;
- итоги рассмотрения отдельно каждого вопроса и принятия по нему решения.
По направлению средств на выплаты участникам констатируют:
- период, за который планируются выплаты;
- установленную сумму на эти цели;
- форму и сроки выдачи.
Период выплат устанавливается Уставом и может варьироваться от 3-х до 12-ти месяцев. Причем возможны платежи и за предшествующие отчетному году периоды, если в бухгалтерской отчетности возникла подобная нераспределенная прибыль (например, возврат неполученных дивидендов по прошествии трехлетнего срока с момента начисления) и волей участников ООО закреплено распределение прибыли прошлых лет.
Сроки выплаты дивидендов установлены законодательно и не превышают 60 дней с даты, зафиксированного решения. Это максимальный период. Чаще они оговариваются в Уставе, либо протоколе. Например, в приведенном примере он составляет 10 рабочих дней.
Обычно практикуется денежная форма, однако законом ограничений на этот счет не установлено, и препятствовать расчетам в натуральной форме никто не будет.
Распределение прибыли между учредителями ООО практикуется пропорционально долям каждого (см. в примере). Но закон допускает установление особого порядка – непропорционального деления доходов.
Непропорциональное распределение прибыли в ООО
Далеко не всегда пропорциональность долям, внесенным в уставной капитал фирмы – единственно справедливый способ распределения прибыли между собственниками. Всем известно, что кто-то генерирует идеи, кто-то инвестирует в них средства, а кто-то осуществляет на практике. Поэтому установление особого порядка распределения прибыли достаточно часто встречается. Подобное соглашение о распределении прибыли между участниками ООО не оформляется отдельным документом.
Порядок перераспределения прибыли может быть изменен лишь при согласии всех участников фирмы и происходит это путем внесения поправок в соответствующие разделы Устава компании. Никаких иных действий законодателями не предусмотрено.
Оформление решения о выплате дивидендов единственному учредителю
Если учредитель предприятия один, то речь о проведении собрания не идет, поэтому он фиксирует единоличное решение о выплате дохода в соответствующем документе - решении о распределении прибыли ООО.
Отметим, что принятые решения руководитель ООО (генеральный директор или единственный участник) должен довести до подчиненных изданием соответствующего приказа.
Образец протокола распределения прибыли в ООО и решение единственного участника можно найти здесь.
spmag.ru
Как правильно распределить чистую прибыль в ООО
Регулярно перед собственниками ООО встаёт вопрос о распределении между собой чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Конечно же, данный процесс имеет свои тонкости и нюансы, которые мы рассмотрим в этой статье.
Распределение прибыли
Как правило, чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества, если иное не предусмотрено Уставом. Решение об распределении прибыли принимается общим собранием участников общества. После расчета, начисление дохода по каждому участнику необходимо отразить в бухгалтерском учёте: Дебет 84 - Кредит 75 (Минфин РФ, Письмо от 19.05.2015 № 07-01-06/28541).
Единственный учредитель ООО вправе принять решение о распределении части прибыли в свою пользу путем письменного оформления (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Когда необходимо выплатить прибыль участникам?
Как правило, срок выплаты прибыли должен быть прописан в Уставе ООО, либо указан в самом решении общего собрания учредителей о распределении прибыли. Обратите внимание, что максимальный срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении ее между участниками ООО.
На заметку: Возможна поэтапная выплата прибыли. Единственное условие - вся сумма должна быть выплачена по истечении 60 дней.
Учредители вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся им суммы, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 ГК РФ в случае, если ООО пропустит срок выплаты.
Нужно ли платить НДФЛ с доходов?
Физическое лицо в случае получения доходов от участия в ООО должно оплачивать НДФЛ, но за него должен сделать это непосредственно налоговый агент (п. 3 ст. 214 НК РФ). Встает следующий вопрос, - «Когда платить?».
С 1 января 2016 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Формула расчета НДФЛ приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ) и выглядит так:
Н = К × Сн × (Д1– Д2),
где,
- Н – сумма налога
- К – отношение величины дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме выплачиваемых дивидендов
- Сн – ставка налога
- Д1– общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом
- Д2 – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов, если с полученных сумм налог не удерживался.
Обратите внимание на то, что при расчете НДФЛ по ставке 13% налоговые вычеты на прибыль от участия в ООО не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ), поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов физлица. В поиске полнометражного порева переходите по ссылке: на https://ретро-порно.com/kino ретро порно кино, снятое в прошлом веке с развратными красотками, которые больше всего на свете любят секс.
Начисленный доход от долевого участия и удержанный налог общество должно отразить в справке 2-НДФЛ. С 2016 года также необходимо указывать дивидендные доходы и в отчете по форме 6-НДФЛ!
Если у Вас возникли затруднения в распределении прибыли в ООО с Вашим участием, то Вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам ООО «Подати-Консалтинг».
podati.ru
