Налог на прибыль на ос: как для целей налога на прибыль учесть убыток от реализации основного средства (+ видео)

как для целей налога на прибыль учесть убыток от реализации основного средства (+ видео)

09.11.2022

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) учесть убыток от реализации основного средства для целей налога на прибыль?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.123.26.

Если основное средство (ОС) продается с убытком, то в бухгалтерском учете такой убыток признается единовременно, а для целей налогообложения прибыли (в налоговом учете) в особом порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Реализация основного средства отражается в программе документом Передача ОС (раздел ОС и НМА).

В прежних версиях программы налоговый убыток от реализации основных средств нужно было вручную перенести на счет 97. 21 «Прочие расходы будущих периодов». При этом пользователь должен был самостоятельно определить сумму убытка и период его списания (оставшийся срок полезного использования).

После переноса на счет 97.21 убыток автоматически списывался при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов, входящей в обработку Закрытие месяца.

После обновления на версию 3.0.123 в «1С:Бухгалтерии 8», начиная с 01.01.2023 ручные операции по переносу убытка от реализации основных средств не требуются.

При проведении документа Передача ОС, отражающего продажу ОС с убытком, автоматически рассчитывается сумма убытка от реализации ОС и срок его списания. Сумма убытка учитывается в налоговом учете на новом счете 97.12 «Убытки от реализации основных средств». Перенесенный убыток списывается со счета 97.12 и включается в прочие расходы по налогу на прибыль равными долями при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Детальный расчет списания убытков от реализации ОС представлен в Справке-расчете списания расходов будущих периодов.

Сумма убытка от реализации ОС, учтенная в прочих расходах, при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль отражается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» (п. 7.7 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Перейти на автоматический учет убытков от реализации ОС можно и раньше 2023 года.

Для этого достаточно указать дату начала его применения. Это можно сделать из списка документов Передача ОС, перейдя по ссылке на баннере.

Темы:

учет убытков

, видеоуроки 1С

, 1С:Бухгалтерия 8

, налоговый учет

, налог на прибыль

Рубрика:
Учет основных средств (в т.ч. аренда, лизинг)
, Налог на прибыль организаций

Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Исключение контрагента из ЕГРЮЛ еще не дает права относить его долги к безнадежным
Организации продолжат распределять налог на прибыль по временным правилам до 2030 года
Работодатели в полном объеме смогут учитывать в расходах материальную помощь для мобилизованных граждан
Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: учет убытков от реализации основных средств для налога на прибыль
Опубликована видеозапись лекции о корректировке стоимости и амортизации основных средств в решениях «1С:ERP» и «1С:КА»

Ремонт основного средства при расчете налога на прибыль — Контур.

Экстерн — СКБ Контур

Ремонтировать основные средства организация может как сама, так и с привлечением подрядчиков. Расскажем, как учесть ремонт при расчете налога на прибыль и какова роль масштабов и даты проведения работ.

Что такое ремонт ОС

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и ломаются. Вышедшие из строя объекты можно восстановить и продолжать использовать для ведения предпринимательской деятельности. Восстановление ОС, которое заключается в устранении возникшей неисправности и не меняет его свойств, называется ремонтом.

Ремонт ОС следует отличать от его модернизации и реконструкции — порядок их учета разный. Разобраться, являются ли производимые действия ремонтом, помогут, например:

• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 №279;
• Ведомственные строительные нормы №58-88(Р), утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 №312 (письма Минфина России от 24.03.2010 №03-11-06/2/41, 25.02.2009 №03-03-06/1/87).

Если обобщить, то модернизация и реконструкция всегда связаны с изменением назначения основного средства или улучшением его характеристик. Например, замена радиатора в грузовике — это ремонт, а вот установка на нем крана — дооборудование.

Если в компании возникла необходимость ремонта ОС, то ее нужно подтвердить, составив дефектную ведомость. При модернизации, реконструкции ее не составляют. В некоторых секторах экономики предусмотрены специальные унифицированные формы. Если же специально разработанной ведомости нет, то ее можно составить самостоятельно. Главное, чтобы она соответствовала всем признакам первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Как провести затраты на ремонт

Ремонт неисправного основного средства может быть произведен как собственными силами, так и с привлечением подрядчиков.

Затраты на ремонт нужно учесть в отдельном регистре, включив:

• стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта;
•  расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
• прочие расходы, связанные с ведением указанного ремонта собственными силами;
• затраты на оплату работ, выполненных сторонними силами (абз. 3 ст. 313, п. 1 ст. 324 НК РФ).

Что касается налогового учета расходов на ремонт ОС, то их следует включить в состав прочих расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Естественно, это касается затрат на ремонт основных средств, используемых для ведения предпринимательской деятельности. Необходимо добавить, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на ремонт не только собственных, но и арендованных объектов (п. 2 ст. 260 НК РФ, ст. 616 ГК РФ).

Если же ремонтные работы были выполнены до того, как основное средство ввели в эксплуатацию, то расходы на ремонт увеличивают его первоначальную стоимость. Они будут учтены как затраты на подготовку основного средства к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Затраты на ремонт ОС непроизводственного назначения в состав налоговой базы по налогу на прибыль не включаются (п. 1 ст. 252 НК РФ). Исключение — ОС обслуживающих производств и хозяйств.

Момент признания расходов зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация: начисления или кассовый. 

Метод начисления — расходы на ремонт признаются по мере их возникновения (п. 5 ст. 272 НК РФ). Например, если вы привлекаете подрядчиков, учтите расходы на их работы на дату подписания акта сдачи-приемки. Если же вы делаете ремонт своими силами, то стоимость запчастей учтите после замены, зарплату сотрудников — в месяце начисления.

Кассовый метод — расходы признаются по мере их возникновения и оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Оплату работ подрядчиков учтите только после фактической оплаты и приемки, стоимость запчастей — на дату оплаты или дату передачи в ремонт (что было раньше).

Также компания может создать резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Рыночную стоимость материалов, полученных при ремонте, следует включить в состав внереализационных доходов организации (ст. 105.3,  250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждают чиновники (письма Минфина России от 28.09.2009 №03-03-06/1/620, от 27.05.2010 №03-03-06/1/352). Датой признания таких доходов считается день поступления полученных материалов на склад компании (п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Налоговые льготы, призванные помочь малому бизнесу добиться успеха

Налоговые льготы, призванные помочь малому бизнесу добиться успеха

• Продукты

  Программное обеспечение и системы

  Оборудование и расходные материалы

• Приложения

• Поддержка и обучение

  Варианты частой поддержки и обучения

  Другие ресурсы

• Компания

• Партнеры

  Партнеры

• +1 866-547-9277

  США/Канада

  • +1 866-547-9277

    США/Канада

  • +44 845 430 1971

    Великобритания/ЕС

  • +1 214-547-4100

    Междунар.

Закрыть поиск

Технологии штрих-кодов Wasp: решение для штрих-кодов Люди

Мы уже завершили 2016 год и сосредоточились на налогах. Если вы владелец малого бизнеса, мы хотим знать: вы уже воспользовались разделом 179?
Как вы, возможно, слышали, а даже если и не слышали, вам нужно встретиться со своим бухгалтером и обсудить, почему. Конец 2015 года ознаменовался принятием Конгрессом США крупной меры по расходам на сумму 1,8 триллиона долларов, которая включала в себя введение постоянного налогового вычета для малого и среднего бизнеса.
Налоговые льготы имеют большое значение по нескольким причинам. Во-первых, он довольно большой и весьма полезный: он позволяет немедленно списывать квалификационное оборудование на сумму до 500 000 долларов в год, а не амортизировать его с течением времени. Это может значительно снизить налогооблагаемую прибыль компании и позволяет больше денег пойти на реинвестирование, чем в руки правительства.
[Твит: «Это позволяет немедленно списывать квалификационное оборудование на сумму до 500 000 долларов в год».]
Во-вторых, вычет является постоянным, что устраняет неуверенность, которую владельцы бизнеса испытывали в течение многих лет в отношении капитальных вложений. Сохранятся ли налоговые льготы еще на год? Как это обычно делает Конгресс, решение о возобновлении вычета (и увеличении лимита расходов) было принято в последние годы в последний момент. Это оставило людей в подвешенном состоянии, не зная, следует ли им тратить большие деньги в последние дни года или они могут подождать до следующего квартала. Теперь больше не будет игр в угадайку.
The New York Times хорошо объяснила, как работает перерыв, когда он впервые стал постоянным в декабре 2015 года:

Вычет работает следующим образом: если компания имеет прибыль в размере 90 000 долларов США и решает потратить 50 000 долларов США на новые компьютеры, компания обычно списывает стоимость оборудования постепенно, вычитая часть этой суммы каждый год в течение срок полезного использования компьютеров. Но Раздел 179 позволяет бизнесу вычесть всю стоимость в размере 50 000 долларов сразу в год покупки оборудования, уменьшая налогооблагаемую прибыль компании до 40 000 долларов. (Вычет не может превышать общую чистую прибыль предприятия.)
Чтобы понять, насколько полезным может быть немедленное списание такого количества оборудования, давайте на секунду вспомним, что означает «оборудование» для малого бизнеса. Здесь мы говорим обо всех видах основных средств — долгосрочных объектах собственности, используемых для получения дохода. Это широкое определение включает (но не ограничивается): компьютеры, планшеты, мобильные устройства, офисную мебель, транспортные средства, офисное оборудование, такое как принтеры и сканеры, и крупные производственные инструменты.
Как вы знаете, такие вещи, как компьютеры и транспортные средства, недешевы. Когда вы покупаете их, вы ожидаете, что они прослужат вам как минимум год, если не намного больше. И когда вы покупаете актив для использования в своем бизнесе, он должен амортизироваться как в балансе компании, так и в отчете о подоходном налоге. Амортизация — это то, как предприятия распределяют стоимость актива в течение ожидаемого срока его полезного использования. После того, как актив был амортизирован, пришло время замены.

Но амортизация — это расход, который уменьшает налогооблагаемый доход компании. Если вы покупаете активы на сумму 50 000 долларов и можете сразу их списать, эти 50 000 долларов идут на развитие вашего бизнеса и не подлежат налогообложению. Узнайте, почему многие владельцы бизнеса стремились увидеть ограничения по разделу 179.подняли и сделали постоянным? Вернемся к Нью-Йорк Таймс:
Джерри Кортесмаки, владелец Центра проката автомобилей на Лондонской дороге в Дулуте, штат Миннесота, полагается на вычет, чтобы запастись оборудованием для своего бизнеса по аренде техники и принадлежностей для вечеринок. В этом году он использует его, чтобы заплатить около 200 000 долларов за новые товары, включая стулья, мини-экскаватор, четыре трейлера, воздуходувку для изоляции и канализационную камеру. «Я смог очень быстро вырастить свою компанию, потому что я смог реинвестировать все, что я заработал, в покупку большего количества оборудования для аренды», — сказал г-н Кортесмаки…
Владельцам малого бизнеса и так достаточно тяжело — неиспользование всех преимуществ может означать разницу между успехом и неудачей. Это приводит нас к более широкому вопросу об управлении активами и амортизации: используете ли вы все доступные вам инструменты для экономии денег, повышения эффективности и улучшения жизни ваших сотрудников?

Вот почему мы спрашиваем: согласно отчету о состоянии малого бизнеса за 2016 год, колоссальные 55% опрошенных владельцев малого бизнеса признают, что их компания либо не отслеживает активы, либо использует для этого ручной процесс. Учитывая, что мы живем в век мгновенного общения, мгновенных заказов на вынос, растворимого кофе (который, честно говоря, отвратительный) и мгновенного сотрудничества, тот факт, что некоторые компании предпочитают работать без доступной информации о состоянии их самые большие инвестиции ошеломляют.
Программное обеспечение и системы управления активами отлично справляются не только с отслеживанием физического местонахождения ваших активов (штрих-код или RFID-система регистрации входа/выхода — хороший способ привлечь сотрудников к ответственности и предотвратить неправомерное присвоение, неуместное размещение или кражу), но и автоматически обесценивая их. Системы качества могут использовать любое количество методов амортизации (прямолинейный, уменьшаемый остаток, единицы продукции, сумма цифр за годы и т. д.), чтобы обеспечить соблюдение налоговых требований. Они также могут предупредить вашу команду о регулярном обслуживании и ремонте, чтобы вы не оказались внезапно с неработоспособным активом, когда он вам нужен больше всего.
В этом контексте особенно полезна система управления основными средствами, поскольку компании могут вести два набора записей — один для IRS, а другой для главной бухгалтерской книги. Они могут использовать разные методы амортизации активов для каждого, если это проще. Поэтому, когда компания использует Раздел 179чтобы списать новый актив и немедленно обесценить его стоимость для IRS, они могут продолжать отслеживать его стандартную амортизацию для использования компанией и никогда не упускать из виду график обслуживания этого актива и возможное выбытие.
Хороший бухгалтер и/или налоговый юрист важен для выявления потенциально неизвестных вычетов, таких как раздел 179 (среди многих других вещей). Но они не могут контролировать покупку, отслеживание, амортизацию и продажу каждого актива, который вы покупаете. Если вы собираетесь вкладывать значительные средства в свою компанию через активы, будет правильно отслеживать их с помощью автоматизированной системы, которая не заставит ваших сотрудников искать запасную часть на лету или сравнивать два набора бухгалтерских записей, чтобы убедиться. компания не собирается проходить аудит. Наш совет: воспользуйтесь налоговыми льготами и берегите все, что покупаете. Простой, но эффективный.

Забыли пароль?

Письмо было отправлено!

Облом. Заполните свой адрес электронной почты, и мы вышлем вам инструкции по сбросу пароля.

Неверный адрес электронной почты.
Что-то пошло не так. Пожалуйста, обновите и повторите попытку.

Создайте новую учетную запись WASP

Профиль учетной записи управления

Просмотр прошлых цитат и счетов

Регистрация Продукты WASP

Позвоните в программные ключи

Получите эксклюзивные предложения

. Приобретаемый Создайте учетную запись из прошлого заказа здесь.

Что вы можете сделать лучше в этом году?

Налоговый сезон: что можно сделать лучше в этом году?

• Продукты

  Программное обеспечение и системы

  Оборудование и расходные материалы

• Приложения

• Поддержка и обучение

  Варианты частой поддержки и обучения

  Другие ресурсы

• Компания

• Партнеры

  Партнеры

• +1 866-547-9277

  США/Канада

  • +1 866-547-9277

    США/Канада

  • +44 845 430 1971

    Великобритания/ЕС

  • +1 214-547-4100

    Междунар.

Закрыть поиск

Технологии штрих-кодов Wasp: решение для штрих-кодов Люди

Исследование Службы внутренних доходов (IRS) показало, что малый бизнес наносит удар по экономике США. Из деклараций по индивидуальному подоходному налогу , поданных в 2014 году (последний раз, когда данные были доступны), 46 миллионов, или одна треть налоговых деклараций, сообщали о доходах от индивидуального владения, корпорации, товарищества, ООО, арендной платы/роялти или ферм. Это означает, что каждый третий налогоплательщик указал в своей налоговой декларации доход, связанный с предпринимательской деятельностью.
Но по мере роста вашего бизнеса налоги становятся все более сложными. Вы можете задаться вопросом, почему я пишу о налогах, когда срок уже подошел и ушел. Но поскольку ваши налоги (и ваш опыт налоговой подготовки) свежи в вашей памяти, возможно, были детали, которые вы забыли или хотели бы сделать лучше. Когда вы управляете малым бизнесом, всегда есть возможности для совершенствования, и вы не хотите совершать ошибки или упущения, особенно когда речь идет о IRS.

Ты прокастинировал?

Конечно, вы могли бы подождать до конца года, чтобы выполнить задачи, необходимые для ваших налогов, такие как подсчет деловых расходов или просмотр финансовых отчетов. Но это, скорее всего, приведет к большему стрессу для вас и вызовет ненужные ошибки, потому что вы торопитесь. Чтобы сохранить свое здравомыслие, обязательно ведите тщательный учет всех деловых расходов и своевременно записывайте их в систему бухгалтерского учета. Связанные с бизнесом расходы, такие как питание, развлечения и расход бензина, следует отслеживать. Лучше всего вести ежедневные дневники, чтобы знать точную информацию о каждом расходе и о том, как он связан с вашим бизнесом. Эта информация будет иметь решающее значение, если вы будете проверены IRS позже.
Возможно, вы думаете, что это легче сказать, чем сделать из-за вашего напряженного графика. Как владелец малого бизнеса, вы, вероятно, носите много шляп в повседневном бизнесе. Но ведение ежедневных записей занимает всего 5-10 минут в день. Не говоря уже о том, что теперь есть несколько полезных приложений, которые также упрощают этот процесс.
[Твиттер: «Как владелец малого бизнеса, вы, вероятно, носите много шляп в повседневном бизнесе».]

Вы по кому-то скучали?

Прежде чем приступить к подробностям своих налогов, вам нужно выяснить, кому вы должны платить налоги и какие юрисдикции охватывают ваш бизнес.

Большинство малых предприятий должны платить налоги нескольким различным органам, что, вероятно, означает подготовку нескольких налоговых деклараций. К ним относятся федеральные налоги и налоги штата, а также места, где вы можете платить налоги за сотрудников. И, конечно же, не забывайте о налогах на недвижимость, налогах с продаж и налогах, связанных с фондом заработной платы. Важно помнить о налоговых требованиях IRS, таких как пособие по безработице. В каждом штате, округе, населенном пункте и округе действуют свои требования к подаче документов и оплате. Поэтому обычно малый бизнес с тремя сотрудниками может подать от 10 до 30 налоговых деклараций в федеральные агентства и агентства штата.
Ваш бухгалтер может помочь определить, в каких юрисдикциях вы подотчетны. Поскольку на них часто может влиять ваша сфера деятельности, наиболее выгодно работать с бухгалтером, который специализируется в вашей отрасли.

Вас преследовали призрачные активы?

Вы знаете, что такое призрачный актив? Если нет, вы не одиноки.   Согласно отчету Small Business Accounting Report , более 70% руководителей малого бизнеса либо не знают, что такое фантомные активы, либо не знают, как они влияют на их налоги. Проще говоря, фантомный актив — это инвентарь или актив, который «нельзя учесть, поскольку он физически отсутствует или стал непригодным для использования».

Призрачных активов можно легко избежать, внедрив автоматизированную систему управления запасами или активами. Так что, если вы входите в число 43% малых предприятий, отслеживающих запасы вручную, или в число 55%, отслеживающих активы вручную, то в этом году вам просто необходимо инвестировать в автоматизированную систему отслеживания. При наличии автоматизированной системы составление отчетов упрощается, а точные данные предоставляются в режиме реального времени. Обе системы отслеживания могут подготовить инвентарь и активы к налоговому сезону и любым возможным проверкам IRS после этого.

ВЫ МАКСИМАЛЬНО СДЕЛАЛИ МАКСИМАЛЬНО ВЫЧИСЛЕННЫЕ МАТЕРИАЛЫ?

Когда вы начинаете свой налоговый процесс, вот несколько факторов, которые следует учитывать, когда речь идет о запасах:

• Запасы должны оцениваться по стоимости покупки.
• Предметы, которые не могут быть проданы или «бесполезны», могут быть изъяты из запасов, а потеря будет отражена как более высокая стоимость проданных товаров в вашей налоговой декларации. (У вас есть стоимость предмета, но нет дохода от продажи).
• Более высокая стоимость проданных товаров означает увеличение вычетов из вашего общего дохода от продаж, что снижает размер вашей прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговое управление принимает следующие три варианта:

1. Стоимость , которая представляет собой стоимость ваших товаров плюс стоимость доставки и т. д.
2. Более низкая себестоимость или рыночная , или сравнение стоимости товаров с рыночной стоимостью в зависимости от даты и года.
3. Розница , добавляя розничную стоимость (или цену продажи) и затем вычитая установленный процент надбавки для определения стоимости.

Что лучше для вас? Большинство предпринимателей и владельцев малого бизнеса используют метод затрат, потому что его проще всего отслеживать, если у вас небольшой инвентарь.

Что делать, если вы не можете определить стоимость предметов в вашем инвентаре?

Хорошей практикой является использование метода «первым поступил – первым обслужен» (FIFO) или методом «последним пришел – первым обслужен» (LIFO).

• Использование FIFO Если вы продаете продукты (которые вы покупаете или производите), и стоимость ваших продуктов имеет тенденцию к увеличению с течением времени. FIFO обычно дает вам более низкий налогооблагаемый доход.
• Используйте LIFO, если вы являетесь розничным продавцом или производителем, который продает товары и обнаруживает, что стоимость этих товаров увеличилась. Использование LIFO приведет к меньшему налогооблагаемому доходу и меньшим платежам по подоходному налогу, чем FIFO. В долгосрочной перспективе, особенно когда расходы возрастут еще больше, более низкие платежи по подоходному налогу, безусловно, помогут.

У вас слишком большой или слишком маленький запас?

Если у вас был полный склад или вы сохранили статус-кво, вы обнаружите, что в любом случае нет никаких налоговых преимуществ. Товарно-материальные запасы не подлежат налоговому вычету до тех пор, пока они не будут проданы или признаны «бесполезными» и сняты со складских полок. В свою очередь, вы можете захотеть совместить покупку предметов инвентаря с производственным процессом (т. н. «точно вовремя»). Эта практика может сэкономить малым предприятиям много денег, особенно за счет избежания затрат по займам и дополнительных затрат на помещения из-за избыточного хранения предметов.

Вы корили себя за потерю?

Воспринимайте свои потери спокойно. Большинство малых предприятий испытывают чистые операционные убытки (ЧУО) в течение первых трех лет своей деятельности. NOL просто означает, что налоговые вычеты вашей компании превышают налогооблагаемый доход. Хотя это кажется плохой новостью, NOL можно использовать для возмещения прошлых налоговых платежей и сокращения будущих налоговых платежей. Хотите верьте, хотите нет, но NOL также могут создавать налоговые льготы.