Вопросы и ответы по теме: ЕНВД: перевозка грузов. Перевозка грузов енвд или усн

Вопросы и ответы к статье: «ЕНВД: перевозка грузов»

Все для ИП:

7 Февраль 2018 в 11:14

Ирина, здравствуйте! На ЕНВД можно работать не только на собственном транспорте, но и на арендованном. Указание на это есть во многих письмах Минфина, например, от 20.11.2015 N 03-11-11/67277: «Согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов применяется физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов». Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности». Работника нанимать на такой транспорт можно. Лучше всего, конечно, если бы транспорт был оформлен на самого ИП. Если это не так, можно заключить договор аренды или безвозмездного пользования. Но оба эти варианта влекут за собой дополнительные налоги, потому что при аренде доход получает собственник транспорта, а при безвозмездном пользовании – ИП. Рекомендуем также получить бесплатную консультацию по налоговому учету, где вам скажут конкретные цифры налогов по вашей ситуации.

vse-dlya-ip.ru

ЕНВД в 2017 году для ИП: грузоперевозки и транспортные услуги

Главная → Бухгалтерские консультации → ЕНВД

Обновление: 14 марта 2017 г.

Индивидуальные предприниматели (ИП), оказывающие автотранспортные услуги, при определенных условиях вправе выбрать специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В 2017 году для ИП грузоперевозки и пассажирские перевозки остаются видами деятельности, в отношении которых возможно применять указанный СНР.

ЕНВД при оказании транспортных услуг в 2017 году

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ применять СНР в виде уплаты ЕНВД вправе субъекты предпринимательства, владеющие не более чем двадцатью средствами транспорта, назначением которых является использование для автотранспортных услуг. Кроме этого:

этот вид предпринимательства должен быть предусмотрен для ЕНВД в конкретном регионе;
субъект не должен относиться к категории крупнейших;
плательщик не должен осуществлять предпринимательство в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;
субъект не может применять ЕНВД, если численность наемных сотрудников превышает сто человек и (или) если доля участия других организаций в субъекте свыше 25 процентов.

Для расчета вмененного дохода, в том числе, используются физические показатели (ФП) и базовая доходность (БД):

при грузовых перевозках ФП – это количество средств грузового автотранспорта, БД равна шести тысячам;
при перевозках людей ФП – это количество мест для пассажиров, БД равна полутора тысячам.

Если «вмененщик» ведет несколько видов предпринимательства (например, осуществляет одновременно и пассажирские, и грузовые перевозки), ЕНВД необходимо исчислять отдельно по каждому из видов деятельности, а получившийся результат сложить (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ).

При расчете ЕНВД плательщик вправе уменьшить налог на:

ЕНВД для грузоперевозок

Пункт 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ содержит понятие договора грузоперевозки — по нему субъект данного вида деятельности берет на себя за плату обязанности:

осуществить доставку груза, полученного от отправителя, в точку назначения;
передать груз получателю.

Важно!

Сделка по передаче в аренду средства транспорта с экипажем (или без экипажа) не является перевозкой грузов и, следовательно, не подпадает под ЕНВД. В отношении нее может применяться общий или упрощенный режимы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 09.02.2009 N 03-11-09/37, от 30.10.2008 N 03-11-05/265).
Прибыль в виде неустоек по договорам перевозки (в т.ч. за простой транспорта, отмену перевозки) надлежит учитывать в рамках применения СНР в виде уплаты ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/3/485).

Эпизодическое использование средств транспорта для деятельности, подпадающей под ЕНВД, при основном их использовании в других видах предпринимательства влечет невозможность квалифицировать такое использование в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, что, в свою очередь, влечет невозможность применения ЕНВД (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).
Услуги грузоперевозки транспортом, назначением которого не является движение по автомобильным дорогам, зарегистрированным в органах Гостехнадзора, не могут быть переведены на СНР в виде уплаты ЕНВД (Письмо ФНС РФ от 27.06.2008 N ШС-6-3/458@).
Для исчисления ЕНВД по грузоперевозкам учитываются также и арендуемые автомобили в соответствии со сведениями, указанными в договорах аренды (Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-11/67277).
При расчете ЕНВД надлежит учитывать все транспортные средства, в какой бы степени они не использовались и в каком бы состоянии не пребывали (в т.ч. находящиеся на ТО, консервации или ремонте). Не зависит учет и от характера применения транспорта плательщиком (в т.ч. для хозяйственных или служебных нужд) (Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-11-06/3/66062).

Напоминаем, что переход на ЕНВД с 2013 года является добровольным. Кроме того, известна дата, когда отменят ЕНВД – это произойдет 1 января 2021 года (часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).

glavkniga.ru

Подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке грузов в рамках договора транспортной экспедиции

Какой вид налогообложения может применять Индивидуальный предприниматель: УСН или ЕНВД, если он работает по договору возмездного оказания услуг, где с одной стороны Индивидуальный предприниматель является Исполнителем, а с другой стороны Юридическое лицо является Заказчиком, предмет договора:Исполнитель на условиях настоящего договора обязуется оказать услуги по управлению транспортным средством Заказчика при доставке вверенного Исполнителю груза в пункт назначения и выдаче его управомоченному на получение груза лицу (Грузополучателю), а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.Под транспортным средством в настоящем договоре понимаются грузовые автомобили, являющиеся собственностью Заказчика или находящиеся по любым законным основаниям в его пользовании. ТС, предоставляемое для оказания услуг Исполнителю, указывается в акте приема-передачи, составляемом сторонами после подписания договора.

В вашей ситуации договор предусматривает, что кроме перевозки груза на исполнителя возлагаются и другие обязанности (экспедиторские услуги). В этом случае доходы, полученные в рамках этой деятельности, подлежат налогообложению по упрощенке. При этом должны соблюдаться и другие определенные критерии.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке грузов в рамках договора транспортной экспедиции. Организация занимается автоперевозками и имеет в своем распоряжении менее 20 транспортных средств

Нет, не подпадает*.

По мнению Минфина России, с деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом ЕНВД можно платить только в том случае, если эти услуги оказываются на основании договоров перевозки* (письмо от 2 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/541). Свою позицию финансовое ведомство аргументирует следующим образом.

По договору перевозки исполнитель (перевозчик) обязан лишь доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю* (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Заключение договора транспортной экспедиции подразумевает, что на исполнителя (экспедитора) возлагаются более широкие обязанности. Например, клиент может потребовать от экспедитора организовать перевозку по конкретному маршруту, взять на себя оформление товаросопроводительных документов, обеспечить сохранность груза, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и т. п. (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Такие услуги выходят за рамки деятельности, указанной в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Они не облагаются ЕНВД и подпадают под другие системы налогообложения.*

Таким образом, если наряду с деятельностью по договорам перевозки организация ведет деятельность по договорам транспортной экспедиции, она обязана обеспечить раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). С доходов, полученных от реализации услуг по договорам транспортной экспедиции, налоги нужно платить либо по общей, либо по упрощенной системе налогообложения.*

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2013 г. № А78-7493/2012, Дальневосточного округа от 28 июня 2013 г. № Ф03-2306/2013, Поволжского округа от 18 июня 2013 г. № А65-22025/2012 и от 14 марта 2006 г. № А12-26964/04-С21).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Когда в отношении автотранспортных услуг нельзя применять «вмененку»

Транспортно-экспедиционные услуги

При решении вопроса, применять ли систему налогообложения в виде единого налога в отношении транспортно-экспедиционных услуг, следует обратиться к договору.

Как мы уже указывали выше, единый налог по автомобильным перевозкам можно платить, если услуги оказываются по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле (гл. 40 ГК РФ).

При оказании транспортно-экспедиционных услуг отношения сторон регулируются договором транспортной экспедиции (гл. 41 ГК РФ). По этому договору одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.*

Кроме того, к «вмененным» автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с ОКУН по кодам 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553 и коду подгруппы 022500. Об этом — письмо Минфина России от 25.02.2010 № 03-11-11/33.

ОКУН утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163

Транспортно-экспедиционные услуги в ОКУН предусмотрены отдельной подгруппой «Услуги транспортной экспедиции» (код 023000). Следовательно, такие услуги к автотранспортным перевозкам в целях уплаты ЕНВД не относятся.*

При рассмотрении дел в суде арбитры также ориентируются на договоры. Так, если договор содержит существенные признаки договора транспортной экспедиции, а не договора перевозки, то систему налогообложения в виде ЕНВД применять нельзя*. Такие выводы содержат постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 № А787493/2012, ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 № А65-22025/2012 и ФАС Центрального округа от 25.09.2012 № А23-207/2012.

В постановлении от 08.05.2013 № А05-6858/2012 судьи ФАС Северо-Западного округа изучили не только договор, но и первичные документы. Так, по материалам дела потребители спорных услуг индивидуального предпринимателя перечисляли ему на расчетный счет денежные средства с назначением платежа «за транспортно-экспедиционные услуги». Исходя из этого, судьи пришли к выводу, что договор перевозки не был заключен и фактически оказывались транспортно-экспедиционные услуги, в отношении которых налогоплательщик не вправе уплачивать единый налог на вмененный доход*

Е.Г. Ромашкина, эксперт журнала «Вмененка»

Журнал «Вмененка», № 5, май 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

www.26-2.ru

Перевозка грузов усн или енвд

Выбор системы налогообложения для ИП, осуществляющего грузоперевозки

Отсутствие ограничений по количеству парка транспорта, объема выручки.
Возможность оказывать услуги для организаций или ИП, применяющих ОСН с уплатой НДС. Отсутствие ограничений по нормативам на услуги по грузоперевозкам часто используется предприятиями для снижения налоговой нагрузки.

Необходимость оформления значительного количества оправдательных документов для подтверждения расходов.
Обязанность по уплате НДС. При оказании услуг по грузоперевозкам отсутствуют значительные обороты выручки. Если ИП не заинтересован работать с компаниями, имеющими обязательства по НДС, предприниматель может отказаться от уплаты НДС.

ЕНВД: грузоперевозки и транспортные услуги

этот вид предпринимательства должен быть предусмотрен для ЕНВД в конкретном регионе;
субъект не должен относиться к категории крупнейших;
плательщик не должен осуществлять предпринимательство в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;

субъект не может применять ЕНВД, если численность наемных сотрудников превышает сто человек и (или) если доля участия других организаций в субъекте свыше 25 процентов.

ЕНВД для грузоперевозок 2018

Применять единый налог на вменённый доход могут индивидуальные предприниматели или организации, осуществляющие автоперевозки и имеющие в своём ведении (собственность или аренда) не более 20 транспортных средств, используемых по целевому назначению (п.2 ст.346.26 НК РФ). Необходимо чётко понимать, что данный вид налогообложения может распространяться лишь на предоставление услуги по транспортировке груза на возмездной основе.

В Российской Федерации такая деятельность, как грузоперевозки, попадает по такую систему налогообложения, как единый доход на вменённый доход (ЕНВД). В данной статье будут рассмотрены все самые актуальные вопросы, касающиеся особенностей налогообложения грузоперевозчиков в РФ.

ЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2017 году

60,24 – деятельность, осуществляемая грузовым автомобильным транспортным средством;
60,24,1 – деятельность, осуществляемая специализированным автомобильным транспортом, специализирующемся на грузоперевозках;

60,24,2 – вид работ, который осуществляется неспециализированным грузовым автотранспортом;
60,24,3 – предоставление в аренду грузового автомобиля с шофёром;
63,40 – организация и предоставление услуг по транспортировке грузов.

Для деятельности, которая связана с перевозкой грузов, наиболее предпочтительно использовать «вменённую» систему учёта и уплаты налогов. Применение данного режима упрощает деятельность предпринимателя в вопросе ведения налоговой отчётности. Сдача отчётной документации не является обременительным действием для ИП, достаточно просто заполнять декларацию и вовремя сдавать её на проверку.

Какую налоговую систему выбрать при грузоперевозках для ИП и ООО

Понятие «грузоперевозки» регламентируется ГК РФ (стат. 785 пункт 1) и подразумевает доставку и передачу перевозчиком груза по назначению согласно заключенным договорам (глава 40 ГК РФ). Такая деятельность не требует оформления разрешительных лицензий, достаточно зарегистрировать бизнес и выбрать подходящий режим. Как оптимизировать налогообложение грузоперевозок легальными методами? Какие сложности в учете транспортных операций поджидают руководителя? Все нормативные подробности ниже.

Обратите внимание! ОСНО (общая система налогообложения) в сфере грузоперевозок здесь не рассматривается, так как относится к одному из самых сложных с точки зрения учета налоговому режиму. Фискальная нагрузка на бизнесе по ОСН также считается обременительной в сравнении с более выгодными специальными режимами.

Налогообложение для грузоперевозок

Для выбора системы налогообложения необходимо учитывать масштабы грузоперевозок и направление деятельности транспортной компании. Для индивидуального предпринимателя и ООО (общества с ограниченной ответственностью), к примеру, перечень налогов также различен.

С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. Индивидуальные предприниматели (ИП), оказывающие автотранспортные услуги, при определенных условиях вправе выбрать специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Транспортные услуги ИП

Этот налоговый режим будет самым сложным для предпринимателя из-за налогового бремени, налогового учета и отчетности. На общем режиме ( ОСНО ) предприниматель платит в казну НДФЛ, НДС, имущественные налоги (налог на имущество ФЛ, земельный, транспортный налог). По каждому налогу должны подаваться декларации. Чтобы выполнить все обязательные требования, правильно рассчитать и уплатить налоги, учесть доходы и расходы, подготовить и сдать налоговую отчетность предпринимателю потребуются услуги профессиональных бухгалтеров.

Эти услуги могут оказываться предпринимателями в разных налоговых режимах, как на общем режиме налогообложения, так и в специальных (УСН, ЕНВД, патентная система). У каждого режима есть свои плюсы/минусы. Также должны быть в наличии все необходимые условия для их применения.

Какую форму налогообложения выбрать ип оказывающему транспортные услуги

Бизнесмен может использовать являющееся его собственностью имущество как для производственной деятельности, так и в личных нуждах. Никакой перерегистрации автомашин, находящихся в собственности физлица, которые он планирует применять в своей деятельности, не потребуется.

Если ИП находится на ЕНВД согласно участку осуществления «вмененной» работы, в таком случае заново писать заявление в налоговую о постановке на учет в отношении нового типа деятельности не нужно. Одновременно с этим закон не воспрещает индивидуальному предпринимателю известить налоговую в свободной форме о реализации нового вида своей деятельности доступной для уплаты ЕНВД.

Какие услуги автомобильных перевозок подпадают под ЕНВД

деятельности прочего сухопутного транспорта (код ОКВЭД 60.2). В этом случае порядок оказания услуг по транспортировке отходов регулируется положениями главы 40 «Перевозка» Гражданского кодекса РФ;

деятельности по предоставлению прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (код ОКВЭД 90.00). В этом случае услуги по транспортировке отходов следует рассматривать как составную часть деятельности по обращению с отходами, которая помимо транспортировки включает в себя сбор, накопление, использование, обезвреживание и размещение отходов (ст. 1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ).

Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248, от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).

Что лучше для ИП УСН или ЕНВД

Задача, которая стоит, это выбор между одной из двух упрощенных систем налогообложения (УСН или «упрощенка») и единым налогом на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Ответить на вопрос: вмененка или упрощенка что выгоднее для ИП не очень просто. Первым шагом для правильного выбора является выяснение вопроса о том, какие системы УСН и ЕНВД могут быть применены к вашему случаю. Для, например, розничной торговли, если предприниматель работает сам или имеет мало сотрудников, то возможно применение любой из перечисленных выше систем.

Существенным преимуществом как «упрощенки» (УСН), так и «вмененки» (ЕНВД) является простота ведения документооборота по учету доходов и расходов, а также составление отчетов в ФНС. Во всех этих системах не надо платить НДС (кроме отдельных случаев), налог на прибыль и имущество, но если предприниматель использует УСН, то необходимо ведение книги доходов и расходов.

firstjurist.ru