Порядок распределения и выплат дивидендов. Расчет и выплата дивидендов в 2018 году
ᐉ Расчет и выплата дивидендов в 2018 году. mainurist.ru
Расчет и выплата дивидендов в 2018 году
Выплата дивидендов юридическому лицу осуществляется по тем же правилам, есть только особенности, связанные с налогом на прибыль. Так, выплата дивидендов юридическому лицу в 2018 году сопровождается перечислением в бюджет налога в размере от 0 до 13%, в то время как НДФЛ составляет всегда 13%. Для иностранных граждан и организаций размер НДФЛ и налога на прибыль 15%. Налогообложение дивидендов юридическому лицу 2018 зависит от ряда условий. Чтобы получить ставку 0%, нужно иметь минимум 50% в уставном капитале, причем владеть этой долей не от 365 дней.
- Правило первое: только с чистой прибыли (после того, как общество заплатило налоги).
- Правило второе: не выдавайте дивиденды, если имеется факт или риск банкротства, цена чистых активов не превышает уставной капитал, есть долги перед выбывшими участниками общества. Для начисления и выплаты дивидендов учредителям уставной капитал общества должен быть оплачен в полной мере.
- Правило третье: перед выплатой дивидендов нужно осуществить удержание, а затем перечисление в бюджет налога на прибыль или НДФЛ.
- Правило четвертое: для уплаты дивидендов для учредителей ООО в бухгалтерской отчетности не должно быть зафиксированного непокрытого убытка.
Выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году
Между акционерами чистая прибыль распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. ЗАО «Успех» не имеет оснований для использования нулевой ставки по налогу на прибыль. Поэтому налоги, которые будут удержаны при выплате дивидендов, рассчитываются следующим образом:
После определения чистой прибыли годовые результаты деятельности организации должны утверждаться общим собранием участников или акционеров. На этом же собрании рассматривается вопрос о выплате дивидендов. Для ООО годовые собрания проводятся с 1-го марта по 30-е апреля, а для АО – с 1-го марта по 30-е июня.
Онлайн журнал для бухгалтера
Как правильно оформить платежное поручение на выплату дивидендов в 2018 году? Какие есть особенности у платежки по дивидендам в адрес физлица и организации? Что писать в качестве назначения платежа? Раскрываем основные правила и приводим образцы заполнения этого документа.
По закону дивиденд – это любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении её чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Условия выплаты дивидендов
- в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
- закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
- Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
- срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
- закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.
Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода. Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура). В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.
Все о дивидендах в 2018 году
Если после даты закрытия реестра кто-то из участников решит продать свои акции или их часть, то право на прибыль с доходов компании остается за старым владельцем акций. При желании получить дивиденды новый владелец должен взять доверенность у старого владельца, включенного в список лиц, получающих деньги.
- Проценты получает тот владелец привилегированных акций, у которого есть преимущество ее получения;
- Происходит выплата по кумулятивным акциям. Иными словами, это те акции, по которым выплаты в прошлых периодах не происходили или происходили частично;
- Выплата по привилегированным акциям, где размер доходности определен уставом фирмы;
- Выплата процентов по тем акциям, где размер доходов не определен;
- Выплата процентов по обыкновенным акциям.
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2018 году
- по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.
Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Выплата дивидендов в ООО в 2018 году
Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).
Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.
Как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2018 году: пошаговая инструкция
Рассчитывайте зарплату, отпускные и другие виды начислений в Упрощенка 24/7. Программа ведет налоговый, бухгалтерский и кадровый учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Войдите в программу и получите годовой бесплатный доступ с автоматическими обновлениями. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Если компания сформировала свой капитал давно, то проконтролируйте другой момент – выбывали или нет участники из состава. В случае выбывания обязательное условие – полный расчет с ушедшими. То есть когда за компанией числятся какие-то долги, про распределение прибыли временно, до погашения недоимки, можно забыть.
Социальные выплаты для малоимущих в 2018 году
- Совместное проживание и ведение общего хозяйства. Если родители не зарегистрировали свой брак или зарегистрировали, но не живут совместно, семья не получит статус нуждающейся.
- Все взрослые трудоспособные члены семьи должны работать или состоять на учете по безработице, за исключением женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком.
- Не будет признана малоимущей семья, в которой родители являются трудоспособными, но не работают по причине алкоголизма или наркомании.
Каждый регион вправе устанавливать дополнительно свои критерии для получения статуса малоимущей семьи.
- доход семьи равняется ниже прожиточного минимума в регионе;
- пособие назначается на каждого ребенка, не достигшего18-летия;
- средства на выплату выделяет регион;
- ежегодно размер пособия пересматривается.
Каждый регион вправе сам утверждать размеры и сроки перечисления такого пособия.
Процент страховых взносов с заработной платы в 2018 году
Суммы взносов в 2018 году подлежат исчислению на основании установленных тарифов. Величина ставки дополнительно зависит от размера начисленных работникам доходов, попадающих в пределы утвержденных на год лимитов. Величина облагаемой базы рассчитывается как суммарный доход работника, полученный в денежном или натуральном виде (его стоимостной оценке) в результате исполнения обязанностей, обозначенных трудовым контрактом.
В зависимости от величины дохода предприятие применяет размер ставки для каждого из видов отчислений. При превышении лимита к сумме, полученной свыше предельной величины, применяется пониженная ставка либо прекращается начисление взноса. Планируется снижение имеющихся тарифов отчислений на страховые взносы с одновременным увеличением ставки НДС. Предполагаемое изменение в системе налогообложения с вводом ставок в суммарном размере 22% предусматривается с 2019 года.
13 Авг 2018 glavurist 18 Поделитесь записьюmainurist.ru
Пошаговая инструкция выплаты дивидендов учредителям ООО в 2018 году
ООО являются коммерческими организациями. Их основная цель это прибыль. Именно ее хотят получать владельцы компании по итогам работы.
По итогам деятельности организации часть полученной ей прибыли может направляться на выплату дивидендов ее участникам. Но эта простая процедура нередко вызывает огромное число вопросов.
Нужно обязательно соблюсти целый ряд нюансов, чтобы она прошла в рамках установленных законодательством норм.
Что это такое
Дивидендами принято называть часть полученной организацией чистой прибыли по итогам установленного периода, которая направляется на выплаты ее участникам (собственникам) пропорционально долям их вклада в уставной капитал или ином порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Замечание. Чистой прибылью называют прибыль, оставшуюся в распоряжении компании после оплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.Законодательная база
Основным законодательным актом, регулирующим выплаты ООО дивидендов своим учредителям, является Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998 г.
Надо учитывать, что налогообложение данных выплат регулируется Налоговым Кодексом РФ.
Какие основания
Если обществом владеет только один учредитель, то основанием для выплаты дивидендов будет служить его единоличное решение.
При наличии нескольких собственников для проведения распределения и выплаты их потребуется созвать общее собрание и основанием для выплаты станет уже его протокол.
Важно! Руководство фирмы не может принимать самостоятельно решение о выплате дивидендов. А вот вынести данный вопрос на повестку дня общего собрания собственников у него есть полное право.
Когда нельзя выдать
Законодательство строго указывает, что выплата возможна только при наличии у организации чистой прибыли.
Если же ее нет, то ни о каких выплатах учредителям речи идти соответственно также не может.
Рассмотрим, в каких ситуациях нельзя также производить выплату прибыли:
| Чистые активы не превышают собственный капитал и резервы | Причем это условие должно проверяться как до принятия решения, так и перед фактическим проведением выплат, из-за возможных изменений показателей |
| Имеется непогашенная задолженность учредителей по взносам в уставной капитал | Пока все участники общества не внесут все согласованные взносы в УК выплат дивидендов не может быть |
| Не выплачена доля выбывающему из общества участнику | Сначала необходимо рассчитаться с выбывающим учредителем за выкупаемую ООО долю, а только потом делать выплаты дивидендов остальным |
| Имеются признаки банкротства | Просроченные долги перед партнерами, по налогам на сумму свыше 300 000 р. и другие признаки банкротства организации являются серьезным препятствием получения учредителями прибыли даже в материальном виде (например, продукцией) |
| В отношении организации | Проводится одна из процедур, связанных с банкротством |
Даже если есть уверенность, что ничего плохого с компанией не произойдет до отмены данных процедур никакие дивиденды не выплачиваются, согласно нормам закона «Об ООО».
Как часто можно проводить процедуру
Законодательство РФ и в частности ФЗ «Об ООО» указывает, что общества могут производить выплату дивидендов 1 раз в 3, 6 или 12 месяцев.
Точный период указывается в Уставе организации. Надо учитывать, что расчет чистой прибыли осуществляется нарастающим итогом за год.
Только после завершения налогового периода можно посчитать ее окончательный объем.
Многие специалисты рекомендуют закреплять в учредительных документах выплату дивидендов 1 раз в год, чтобы не возникла ситуация, когда участникам выплачено больше допустимой суммы по итогам года.
Подобная ситуация особенно опасна, если у компании несколько не аффилированных владельцев, т. к. часто между ними и руководством организации на этой почве могут возникнуть споры и разногласии.
Впрочем, избежать подобной ситуации можно и направляя в течении налогового периода на выплату лишь определенную часть прибыли.
Важно! Независимо от указанной в учредительных документах периодичности выплат дивидендов, их допускается выплачивать только при наличии решения общего собрания учредителей (или единственного собственника).При этом директор самостоятельно принимать подобные решения не вправе. Он может их только внести на повестку дня общего собрания.
Порядок и алгоритм распределения
Довольно часто небольшие ООО вовсе не платят учредителям дивиденды или используют для этого различные серые схемы.
Причем нередко причиной для таких действий становится не попытка уйти от налогов (хотя это тоже распространенное явление), а простое незнание порядка осуществления выплат.
Но один раз хорошо разобравшись в процедуре можно убедится, что сложного в ней ничего нет.
Выплата дивидендов возможна только при наличии у общества чистой прибыли, которая превышает размер уставного капитала.
Определяют ее на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Она отражается в строке «Чистая прибыль (убыток)» в отчете о финансовых результатах или по строке 84 («Нераспределенная прибыль»).
Только при ее наличии и при условии, что у общества нет ограничивающих возможность выплаты дивидендов принимается соответствующий протокол общего собрания.
Обычно общество распределяет прибыль между участниками пропорционально долям (процентам) в уставном капитале каждого из них.
Хотя учредительными документами может быть предусмотрен и иной порядок, но подобные ситуации встречаются довольно редко.
Многие организации не направляют на дивиденды всю чистую прибыль. Они устанавливают так называемый коэффициент выплат дивидендов.
Фактически это процент прибыли, который будет направлен на выплаты учредителям. Обычно коэффициент является плановым или целевым.
Выплаты же в реальности могут производиться и в ином размере с учетом изменений на рынке, в политической и/или экономической жизни, необходимость предотвращения выхода из бизнеса некоторых из участников и т. д.
Окончательный размер прибыли определяется на общем собрании собственников организации на основании предложения руководителя фирмы или одного (нескольких) ее учредителей.
Замечание. Часто общее собрание отказывается от выплаты дивидендов, если прослеживается необходимость вложения средств в развитие бизнеса.
Эти деньги могут быть направлены в т. ч. на увеличение уставного капитала с внесением соответствующих корректировок в документы компании.
Налоги
Дивиденды облагаются налогами независимо от того, кем является учредитель. Если им выступает физическое лицо, то оно должно уплатить НДФЛ.
Для налогоплательщиков физ. лиц, являющихся резидентами РФ в данной ситуации будет применяться стандартная ставка в 13%, а нерезидентами налог должен быть уплачен в размере 15%.
Налоговым агентом выступает для данных налогоплательщиков само ООО распределяющее дивиденды.
Именно оно должно удержать с учредителей физ. лиц НДФЛ и отправить его в бюджет. Сроки на уплату налога при этом будут очень небольшими – не позднее дня, следующего за выплатой.
А вот платить по прибыли страховые взносы в ФСС, ПФР и т. д. обществу не придется. Данный вид доходов не имеет никакого отношения к трудовой деятельности.
Организации должны заплатить налог на прибыль по ставке 13% (для российских организаций) или 15% (для иностранных компаний).
Если другая организация более 1 года (365 дней) владеет в выплачивающем ООО долей в 50% или более, то она будет освобождена от налога на прибыль по дивидендам (точнее будет применятся нулевая ставка).
Важно! Налог на прибыль по дивидендам нужно платить не только организациям, применяющим общую систему налогообложения, но и всем остальным, в т. ч. находящимся на «упрощенке», «вмененки» и т. д.Применение специальных систем налогообложения не освобождает от налога на прибыль по данному виду доходов.
Эти правила указаны в НК РФ и их несоблюдение может стать причиной для штрафа, пени и других негативных последствий.
Отчетность
Очень важным моментом, который часто вызывает вопросы, является сдача отчетности при выплате дивидендов ООО.
За физических лиц обществу придется подготовить и сдать в налоговую инспекцию следующие отчеты:
| Справка 2 НДФЛ | Она должна быть подана не позднее 1 апреля года, следующего за датой выплат |
| Отчет 6 НДФЛ.xls | Он подается ежеквартально до конца месяца, следующего за отчетным кварталом и по году (до 1 апреля следующего года). |
Закон указывает, что общество должно также подать декларацию по налогу на прибыль.
По мнению Минфина, которое он приводил в своих письмах, подобная обязанность есть только у АО, а ООО делать этого не обязаны.
Но все же лучше уточнить этот момент в ИФНС по месту регистрации фирмы, т. к. часто мнение налоговиков на местах существенно отличается от приведенной в письмах Минфина позиции.
Видео: зачем это делать
Если внимательно подойти к оформлению и проведению процедуры выплаты дивидендов участникам ООО, то она не будет сложной.
Главное, правильно все оформить и своевременно произвести перевод налоговых платежей в бюджет.
Иначе можно столкнуться с неприятными последствиями от споров между участниками до штрафов со стороны налоговой и внебюджетных фондов.
zanalogami.ru
Порядок выплаты дивидендов - по акциям, в 2018 году, единственному участнику ооо, документы, сроки, за предыдущие годы
Любая организация, работающая за счет вложений личных средств учредителей или акционеров, должна периодически разделять часть своего дохода между ними.
Операция начисления и выплаты дивидендных сумм достаточно несложная, но, как большинство финансовых вопросов, здесь есть свои особенности и подводные камни, которые необходимо учитывать при проведении этой процедуры.
К тому же в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, которые коснулись налогообложения именно дивидендных выплат. Давайте уясним, какие основные формы и особенности начисления и выплат по дивидендах в 2018 году, по каким принципам их начисляют, и облагаются ли такие доходы налогами.
Понятие
Наверное, каждый человек слышал это слово, но что кроется под этим понятием — не всегда прозрачно для простого обывателя. Человеку, ставшему участником, акционером какой-либо организации, очень важно понимать все процессы, так как отсутствие таких знаний может добавить проблем с органами, которые ведут контроль над подобными выплатами.
Определенная часть прибыли компании, а именно акционерного общества (с учетом оплаты всех налоговых обязательств и других платежей предприятия), сумма которой определяется на общем собрании и распределяется между учредителями, называют дивидендами.
Такие начисления распределяются только между акционерами – это физическое или юридическое лицо, внесшее определенные средства на развитие предприятия с целью получения в будущем прибыли от дохода.
То есть, фактически дивиденды являются частью дохода акционерного общества, которые за определенными правилами распределяются среди акционеров, при выходе акционерного общества в плюс в плане прибыли.
Не будут считаться дивидендами:
- суммы, перечисляющиеся акционерам при закрытии или реорганизации предприятия (акционерного общества), при условии, что их величина не превышает уставной капитал;
- финансовые накопления некоммерческого предприятия;
- суммы, которые передают в собственность.
Какой срок начисления
Сроки, по которым выплачивают дивидендные суммы, прямо зависят от принятого решения организации. Каждая акционерная организация имеет свой устав, в котором четко прописывается время начисления и порядок выплаты дивидендов всем учредителям. Решение о графике выдачи может быть принято общим собранием всех акционеров.
Если срок не утвержден, то все дивидендные финансы должны быть выданы учредителям не более чем через 60 дней после объявления. Это регламентируется Нормативным актом РФ № 14-ФЗ от 08февраля 1998 г. (п3, ст. 28)
Это максимальное время начисления прибыли, за которое акционер должен получить свои дивиденды. Доходная часть определяется на основании бухгалтерских отчетов, поэтому зачастую расчеты производятся по окончанию одного из финансовых периодов (квартал, полугодие, год).
Если учредителю не было произведено выплат за пройденный период и в положенный срок, он имеет право в течении 3х лет взыскать сумму задолженности с организации.
Выделяют и несколько пунктов, по которым выплаты по дивидендам ограничиваются:
| Уставной капитал не оплачен в полном объеме | Дивиденды не выплачиваются |
| Организация признана разорившейся или в случае, если выплата дивидендных сумм приведет к этому | Начисления не производятся |
| Если стоимость актива АО меньше финансов в уставном капитале и резервном фонде | Выплаты не делаются |
Видео: Другие типы привилегированных акций
Какое законодательство лежит в основе
Кроме устава, который регулирует в большей степени внутренние вопросы начисления дивидендов, следует помнить, что есть и другие законодательные документы. Они регулируют отношения между организацией и учредителями.
К ним относят:
- Федеральный закон от 08февраля1998 г. №14-Ф3;
- Налоговый кодекс РФ;
- Закон РФ от 26 декабря1995 р. № 208-Ф3.
Документация, согласно которой принимаются решения о выплатах
После получения организацией определенной прибыли должно быть принято решение о распределении финансового плюса среди всех учредителей.
Но такого рода действия должны быть подкреплены определенной документацией. Это значит, что такого рода операции на предприятии должны быть осуществлены только согласно норм, которые четко оговариваются в законодательстве Российской Федерации.
К такой обязательной документации относят:
- Формирование приказа. Он составляется согласно установленным правилам делопроизводства с четким указанием разделений дохода между акционерами. Но его написание начинается только после проведения учредительского или акционерного собрания на основе протокола.
- Протокол. Это еще один важный документ, который полностью передает суть и рассмотренные вопросы на собрании. Здесь принимаются решения о целесообразности и начислении процентов, которые утверждаются или отклоняются методом голосования. В зависимости от оборотов производства, количество таких собраний в год может достигать от 4 до 1. Основными частями протокола считается: перечень присутствующих, повестка дня, результаты голосования, подписи участников. Также каждый протокол имеет свой порядковый номер. На нем в обязательном порядке указывается место и дата проведения совещания.
После того, как собранием утверждены все выплаты по дивидендам, директор дает задание главному бухгалтеру произвести начисления согласно принятым решениям.
Какой порядок выплат дивидендов и их налогообложение?
Уже говорилось, что решение о распределении полученной прибыли акционерного общества принимается на собрании. Оно утверждается протоколом или решением единственного участника ООО.
Акционеры свой доход от деятельности предприятия за предыдущий год или месяц могут получить как в валютном (денежном) расчете, так и в натуральном виде. Эта информация прописывается в решении или протоколе. Четко этот вопрос законодательством не регулируется, и собрание организации само решает, в каком виде будут проводиться выплаты акционеру.
В зависимости от того, каким видом акций вы обладаете (обыкновенными или привилегированными), выплачиваются и устанавливаются дивиденды в АО. Владельцы привилегированных пакетов акций имеют ряд преимуществ. Они первые в очереди на выплату, и размер дивиденда для таких акционеров может быть выше, чем у обыкновенных.
Обложение налогом такого вида дохода имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтерский работник. Например, от формы распределения прибыли и состава участников зависит, какие именно налоговые выплаты необходимо будет сделать обществу.
Рассмотрим более детально:
| Юридические лица | Если участники являются юридическими лицами, то необходимо произвести выплату налоговых обязательств на прибыль. Используют такие ставки: · 0% по оплате дивидендов, которые получили компании, зарегистрированные в РФ; · 15% по выплатах сумм, полученных от иностранных организаций российскими компаниями; · 13% по оплате средств, полученных от российских или зарубежных компаний. |
| Физические лица | В этом случае дивидендные суммы начисляются с обложением налогов на доходы физических лиц (регламентируется ст. 224 Налогового Кодекса РФ): · 13% резидентам РФ при выплате доходной части; · 15% при выплате лицам, которые не являются гражданами РФ. |
Налогообложение относительно дивидендных доходов выплачивается всеми организациями независимо от их первоначальной системы уплаты налогов.
В случае, когда организация не обладает денежными средствами для дивидендных выплат, расчет с акционерами может быть осуществлен имуществом.
Это может быть:
- производимый организацией товар;
- готовая продукция;
- основные средства.
При этом стоимость товара, которая идет за счет дивидендов, не должна быть ниже аналогичной стоимости на рынке подобных товаров.
Но этот вид расчета с учредителями достаточно не выгоден, так как тянет за собой уплату налоговых обязательств (налог на прибыль, НДС). Все обязанности организации как налоговой единицы остаются прежними.
Выплаты за счет нераспределенной прибыли
Иногда без выплат дивидендных сумм акционерам увеличивается капитал предприятия. Это дает возможность оставить полученную прибыль организации в определенном периоде, не распределяя его.
Через некоторое время после того, как такие капиталовложения не распределяются, необходимость выплаты дивидендов может появиться.
В данной ситуации может быть несколько решений:
- учредители вносят в устав и локальную документацию изменения, в котором детально указываются все детали начисления дивидендных выплат;
- формируется проект решения совета директоров, где указывается решение о размере дивидендов и их выплаты.
Прибыль за предыдущие годы может быть распределена:
- на резервные фондовые счета;
- на счет акционирования;
- на оплату счетов по дивидендам;
- фонд по акциям ОАО;
- в уставной капитал с целью его увеличения;
- на оплату ревизионным комиссиям.
Эффективность работы организации – это размер дивидендов, которые получают его создатели, а их выплата пропорциональна взносу каждого из участников создания. Начиная с 2018 года, при их начислении, следует помнить об изменениях в налоговом законодательстве РФ, которые важно учитывать.
biznes-delo.ru
Порядок выплаты дивидендов в 2018 году
Содержание страницы
Получение дивидендов – это, по сути, цель создания организации и управления ей. Их размер отображает успех фирмы и ее востребованность. Нюансы выплаты дивидендов определены законом, а также сложившейся практикой.
Понятие дивидендов
Термин «дивиденды» практически отсутствует в ГК РФ. Его можно встретить только в статье 102 ГК РФ, в которой данные выплаты отнесены исключительно к акционерным сообществам. Однако это более широкое понятие. Его также нет и в ФЗ от 08.02.1998 №14, где соответствующие выплаты названы «распределением прибыли». Дивиденды упоминаются в ФЗ от 26.12.1995 №208. В законе сказано, что акционерные объединения имеют право объявлять о выплате средств по размещенным ценным бумагам. Аналогичное право изложено в пункте 1 статьи 43 НК РФ.
В статье 43 НК РФ дано наиболее полное определение дивидендов. Это любой доход, который выплачивается акционерным обществом его участникам при распределении доходов.
Расчет прибыли проводится только после выплаты всех налогов. Участники получают средства пропорционально их доле в уставном капитале. Чем больше эта доля, тем большими будут дивиденды. В рамки данного понятия также включены деньги, которые были получены в иностранных государствах, если в законодательстве последних данный доход будет считаться дивидендами.
Дивиденды важно отличать от других видов выплат в целях налогообложения. К ним будут относиться не только деньги, переданные акционерам АО, но и средства, переданные различным коммерческим структурам.
ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации. Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.
Источники формирования дивидендов
АО имеет право выплачивать средства по размещенным ценным бумагам с периодичностью раз в:
- один квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев финансового года;
- весь финансовый год.
Если АО объявило о выдаче средств, оно обязано произвести все соответствующие выплаты. Как правило, дивиденды выдаются в форме денежных средств. Однако, если в уставе АО есть соответствующие указания, выплаты производятся в форме собственности.
Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.
Решение о выдаче средств принимается на общем собрании акционеров. Рекомендованный размер дивидендов устанавливается советом директоров. Выплаты, согласно пункту 3 ФЗ от 31.10.2002 №134, не должны быть больше этого размера.
Сроки и порядок выплат дивидендов
И сроки, и порядок выдачи средств устанавливаются уставом АО. Если в уставе нет этой информации, соответствующее решение принимается на собрании акционеров. Если решение о сроках принято не было, то средства должны быть выданы участникам в течение 2 месяцев с даты установления необходимости выплат.
Существуют определенные правила, которых нужно придерживаться при выплате дивидендов. В частности, согласно статье 29 ФЗ от 08.02.1998 №14, для выдачи средств нужно соблюдать следующие требования:
- Полная выплата уставного капитала.
- Полная выплата доли акционеру, который официально уходит из общества.
- Чистые активы, с которых платятся дивиденды, должны быть больше уставного капитала. Это соотношение должно оставаться и после выдачи всех средств.
- Отсутствие симптомов банкротства. Признаков финансовой несостоятельности не должно появиться и после выдачи дивидендов.
АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов. Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 29 ФЗ от 08.02.1998 №14.
Решение о выплатах принимается на общем собрании, как уже говорилось ранее. Организовывать это собрание можно не раньше даты составления бухгалтерской отчетности. Только из отчетности можно понять, соответствует ли организация всем принятым ограничениям. Собрание должно сопровождаться заполнением протокола по установленной форме. Она определяется ООО в индивидуальном порядке. В документе нужно указать следующую информацию:
- Год выплаты средств.
- Общую сумму дивидендов.
- Порядок выдачи и принятые сроки.
Порядок распределения средств обычно указывается в уставе. Альтернативный вариант – распределение средств соответственно долям акционеров. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 28 ФЗ от 08.02.1998 №14.
К СВЕДЕНИЮ! Ранее уже упоминалось, что дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и собственностью. Однако при проведении последней формы сделка будет считаться реализацией. Это значит, что компании придется выплачивать много налогов. Поэтому подобная форма выдачи дивидендов считается очень невыгодной.
ВНИМАНИЕ! Если в ООО есть только один учредитель, никакого собрания ему организовывать не нужно. Не оформляется также и протокол. Достаточно издать решение учредителя.
Особенности распределения средств
Если в ООО один учредитель, он получает все средства. Если их несколько, размер выплат соответствует величине вклада акционера в уставной капитал.
ВАЖНО! Дивиденды обязательно должны соответствовать или уставу, или изложенной выше пропорции. Если размер будет иным, это может спровоцировать недопонимание со стороны внебюджетных фондов.
Налоги
При выдаче дивидендов удерживаются налоги:
- 13% НДФЛ для ФЛ (на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ) и 15% для иностранных граждан (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
- 13% налога на прибыль (пункт 3 статьи 284 НК РФ) для налогоплательщиков РФ и 15% (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ) для иностранных компаний.
ВАЖНО! Если лицо в течение 12 месяцев владеет более половиной доли в капитале, к нему применима нулевая налоговая ставка (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ).
Возникновение споров между АО и акционерами
Если общество нарушает права своих участников, последние могут подать иск в суд. Обычно это актуально в тех случаях, если средства не выплачиваются в полном объеме или не выплачиваются совсем. В период отсутствия выплат начисляются проценты, которые можно также взыскать через суд. Соответствующее требование указывается в исковом заявлении.
Невыплата дивидендов обычно приравнивается к административному правонарушению (согласно статьям 15-20 КоАП РФ). За отстаиванием своих прав следует идти в арбитражный суд, так как ООО считается субъектом, ведущим хозяйственную деятельность. Данное правило актуально даже в том случае, если иск подает ФЛ.
ВАЖНО! Если дивиденды не были получены по уважительной причине (к примеру, акционер не предоставил сведения о своем расчетном счете), участник может получить их в течение 3 лет с даты завершения выплат.
assistentus.ru
Начисление дивидендов в 2018 году
Подводя итоги прошлого года, владельцы прибыльных предприятий задумываются о получении дивидендов. Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, при выплате их физическим лицам - учредителям.
Деятельность каждого предприятия направлена на получение экономического эффекта - прибыли. И поэтому, если субъект хозяйствования по годовым итогам его получает, то участники (учредители, собственники) общества имеют право на получение части этой прибыли в виде дивидендов.
В соответствии с законодательством Украины дивидендами выступает часть чистой бухгалтерской прибыли, которая распределена между собственниками в соответствии с их долями в собственном капитале предприятия.
Сроки и порядок выплаты дивидендов определяется в учредительных документах предприятия и по решению учредителей, которое принимается на общем собрании участников. Такое решение подтверждается протоколом собрания, на основании которого руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов.
Налоговая нагрузка на доход в виде дивидендов
- Налогообложение НДС:
Не являются объектом налогообложения НДС суммы дивидендов, выплаченные деньгами или ценными бумагами. Также если дивиденды выплачиваются продукцией или товарами, то в таком случае применяется ставка НДС - 20%.
- Налогообложение налогом на прибыль:
Авансовые взносы по налогу на прибыль платить не нужно при начислении и выплате дивидендов физическим лицам (резидентам и нерезидентам).
- Налогообложение ЕСВ:
Дивиденды не выступают объектом начислений ЕСВ, поскольку они относятся к «Другим выплатам», которые не входят в фонд оплаты труда.
- Налогообложение военным сбором:
Из суммы дивидендов, начисляемых физическим лицам - удерживают и уплачивают военный сбор по ставке 1,5%.
5. Налогообложение НДФЛ: Доход в виде дивидендов, который получает физическое лицо является объектом обложения НДФЛ. Важным аспектом при планировании налоговой нагрузки выплаты дивидендов является то, что они облагаются по тем ставкам НДФЛ, которые установленные на момент начисления этих дивидендов.
Субъекты хозяйствования (кроме акционерных обществ) имеют право выплачивать дивиденды физическим лицам в денежной и в натуральной формах. Если такая выплата происходит в неденежной форме, то базой обложения НДФЛ является стоимость такого дохода, определенная по обычным ценам с учетом натурального коэффициента (п. 164.5 НКУ).
Ставки НДФЛ:
|
№ п/п |
Ставка |
Характеристика |
|
1.
|
18% |
к сумме дивидендов, что выплачивают институты совместного инвестирования (далее - ИСИ) |
|
к сумме дивидендов, начисленных по акциям или другим корпоративных правах, имеющими статус привилегированных или предусматривают выплату фиксированного размера дивидендов и которые приравниваются к выплате зарплаты |
||
|
2. |
9% |
к сумме дивидендов по акциям и / или инвестиционных сертификатах, корпоративных правах, начисленных ИСИ, нерезидентами и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль |
|
3. |
5% |
к сумме дивидендов по акциям и корпоративных правах, которые насчитывают резиденты - плательщики налога на прибыль, кроме тех, что выплачивают ИСИ |
Не облагается НДФЛ сумма начисленных дивидендов, когда они не выплачиваются, а их направляют на увеличение уставного капитала.
НДФЛ платят одновременно с выплатой дивидендов.
Сумму дивидендов (кроме определенных в п. 165.1.18 НКУ) отражают в разделе I налогового расчета формы № 1ДФ по признаку дохода «109». Дивиденды, которые определены в п. 165.1.18 НКУ - по признаку «142».
Дивиденды, начисленные физическим лицам-нерезидентам, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов. Также при удержании налогов с начисленных сумм дивидендов физическим-лицам нерезидентам необходимо учитывать, что если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены НКУ, то применяются правила международного договора.
Следовательно, предприниматели самостоятельно определяют как распределять полученный годовой доход - или на покрытие убытков прошлых периодов или на выплату дивидендов. Поэтому при осуществлении этой операции, во избежание лишних вопросов контролирующих органов, необходимо осуществлять правильное налоговое планирование на предприятии.
Бухгалтер – эксперт Ирина Кеминь
ogp.ua
