Расчет 6-НДФЛ: сложные вопросы. С какого периода начали сдавать 6 ндфл

Зачем ввели форму 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

С недавнего времени все налоговые агенты получили обязанность оформлять ежеквартально отчетность по форме 6-НДФЛ, причем к оформлению этой отчетности предъявляются достаточно жесткие требования.

Многие современные предприниматели не знают о том, как и в каких ситуациях должна правильно оформляться такая отчетность, особенно учитывая то, что действующее законодательство регулярно подвергается различным изменениям.

Помимо этого, часто бизнесмены задаются вопросом о том, зачем ввели форму 6-НДФЛ и стоит ли заниматься ее оформлением.

Особенности заполнения

Среди многочисленных пояснений, которые появились от представителей контролирующих органов касательно оформления 6-НДФЛ, стоит выделить отдельно письмо представителей Налоговой службы №БС-4-11/13984@, которое было опубликовано 1 августа 2018 года, так как в нем полностью концентрированы сведения по нескольким важным правилам, которые должны учитываться в процессе оформления 6-НДФЛ:

если в компании нет собственного штата и она не делает никаких выплат в пользу физических лиц, ей не нужно будет подавать отчетность по форме 6-НДФЛ;
построчное заполнение данной отчетности в том случае, если уволившемуся сотруднику выплачивается прибыль в натуральной форме, а также всем действующим сотрудникам в любой форме, является обязательством любой компании;
те выплаты, которые подпадают под нормы статьи 217 Налогового кодекса, не должны указываться в строке 020 составляемой отчетности;
детализация строки 080 предусматривается для формирования общей суммы тех доходов, которые были получены сотрудником в виде какой-либо материальной выгоды или в натуральной форме, если уполномоченный налоговый агент не смог удержать с этих выплат сумму НДФЛ по причине отсутствия каких-либо выплат в пользу указанных получателей;
если у компании есть несколько обособленных подразделений, которые были зарегистрированы на территории, находящейся в юрисдикции одного отделения Налоговой службы, то им все равно нужно будет подавать отчетность по каждому отдельному подразделению самостоятельно;

механизм оформления отчетности в случае совмещения режимов предусматривает подачу отчетности по месту жительства ИП в случае использования упрощенной системы, а также персонально по каждому отдельному месту учета предпринимателя, если деятельность ведется по ЕНВД.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Подробные разъяснения

Представители Министерства финансов отдельно разъяснили то, что подача формы 6-НДФЛ является необходимой для любых учреждений, в то время как Налоговая служба отдельно уточнила то, какие особенности нужно учитывать в процессе формирования данной отчетности.

В официальных письмах от представителей Налоговой службы №03-04-06/63268 и №БС-4-11/19829 указаны правила, в соответствии с которыми определяется порядок заполнения и подачи отчетности по форме 6-НДФЛ. При этом стоит отметить тот факт, что в письме Министерства финансов говорится о том, что подача отчетности по данной форме входит в перечень обязанностей любой компании, которая имеет статус налогового агента.

В частности, письмо Налоговой службы включает в себя определенные особенности, которые должны учитываться в процессе заполнения второго раздела данной формы отчетности. Таким образом, во втором разделе полностью отражаются суммы фактически полученной сотрудниками прибыли, сумма удержанного с них налога, а также даты, когда эти суммы были перечислены сотруднику и в государственный бюджет.

Заполнение строки 100 должно осуществляться в полном соответствии с теми положениями, которые прописаны в статье 223 Налогового кодекса, которой устанавливается порядок определения даты получения различных видов прибыли.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Порядок сдачи

Подача отчетности может осуществляться на бумажных носителях или же в электронном виде с помощью телекоммуникационных каналов связи. Первый вариант предусматривается исключительно тем лицам, которые имеют среднесписочную численность сотрудников менее 25 человек, в то время как подача отчетности в электронном виде предусматривается для всех.

Стоит отметить тот факт, что если подача отчетности осуществляется в бумажной форме, то в таком случае форма его составления должна содержать в себе соответствующий штрих-код. Предусматривается возможность заполнения данной формы как от руки, так и с использованием всевозможных печатных средств.

Если же подача документов осуществляется в электронном виде, то в таком случае на документе должна в обязательном порядке стоять соответствующая электронная подпись обязанного налогового агента или же его уполномоченного представителя, в то время как отчетность должна подаваться в том порядке, который установлен приказом Министерства налогов и сборов №БГ-3-32/169, изданным 2 апреля 2002 года.

Сроки сдачи 6НДФЛ зависят от периода, за который предоставляется отчетность.

Как отражаются дивиденды в отчетности 6-НДФЛ — смотрите тут.

Подача отчетности должна осуществляться ежеквартально, но при этом данные в ней указываются с нарастающим итогом.

Документация должна подаваться со следующими крайними датами:

До 30 апреля	За первый квартал.
До 31 июля	За полгода.
До 31 октября	За девять месяцев.
До 1 апреля	Годовая отчетность.

При этом стоит отметить, что если документы подаются в бумажном виде, то в таком случае датой представления расчетов будет считаться момент фактической подачи документов, в то время как при отправке моментом подачи документов будет рассматриваться день оформления посылки через почту или оператора телекоммуникационной связи.

Подача отчетности осуществляется по месту регистрации или жительства в зависимости от того, кто ее подает – физическое или юридическое лицо. Если же компания ведет свою деятельность по ЕНВД или патентной системе, то в таком случае нужно подавать отчетность по месту ведения деятельности.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Зачем на практике ввели форму 6-НДФЛ

Шестая форма данного бланка должна подаваться за полный год вместе со справкой 2-НДФЛ до 1 апреля того года, который идет после отчетного периода. Таким образом, при необходимости оформления отчетности за 2018 год оба бланка должны подаваться налоговыми агентами до 1 апреля 2018 года, а в противном случае уполномоченные лица будут подвержены соответствующей административной ответственности.

Введение данной формы было осуществлено в качестве дополнения той информации, которая прописывается в основном пакете документов, и включают в себя эти документы расширенные данные касательно общего количества и суммы налогов, которые взыскиваются с сотрудников штата в пользу государства.

Данное нововведение было зарегистрировано с целью упрощения проверки подобных деклараций, то есть ускорения обработки различной информации. Инспектор может провести полную проверку присланного пакета документов, после чего отправить их для корректировки или же принять в течение короткого промежутка времени, что позволяет исключить наложение каких-либо пеней за задержки.

Для налоговых инспекторов использование новой отчетности предоставляет возможность существенно упростить задачу, связанную с обеспечением контроля над оформлением отчетности, в то время как компаниям теперь приходится гораздо дольше подготавливать необходимые декларации.

Главным отличием данного формуляра от стандартной справки 2-НДФЛ является сама суть информации, так как в справке указывается информация по отдельному сотруднику, в то время как 6-НДФЛ включает в себя финансовые показатели по всей организации. Чтобы в дальнейшем не возникало никакой путаницы в информации, поданной контрагентом и имеющейся у налоговой инспекции, подавать такую отчетность нужно каждые три месяца.

Помимо этого, в соответствии со структурой данной отчетности проводится также проверка следующей информации:

насколько правильно были оформлены отдельные бланки из полного пакета документации;
насколько полноценно указана информация и соответствует ли она реальному положению вещей;
насколько правильно были соблюдены сроки удержания налогов с зарплаты отдельных работников компании;
насколько правильно была рассчитана и удержана сумма налога с каждого сотрудника компании.

Использование отдельной формы по всему предприятию предоставляет возможность быстро определить какие-либо нарушения в своевременности издержек и выплаты сумм налогов в государственный бюджет.

Функционал документа

Сдавать 6-НДФЛ должны любые компании, имеющие в своем штате каких-либо наемных сотрудников. При этом стоит отметить, что не все понимают, нужно ли подавать новую отчетность вместе со старой справкой или же предыдущие вовсе были отменены. На самом деле необходимость подачи предыдущей справки не пропала, в связи с чем приходится заполнять сразу оба документа.

В отличие от предыдущей формы отчетности, которая должна была сдаваться только один раз в год, новую нужно подавать ежеквартально. Главным отличием этих форм отчетности является то, что подача справки 2-НДФЛ осуществляется по каждому отдельному сотруднику, в то время как 6-НДФЛ составляется по тому налогу, который исчисляется в целом по всей компании, то есть подаваемая отчетность будет персонифицированной.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

По мнению чиновников, относительно небольшие санкции, а также возможность достаточно длительного судебного разбирательства по вопросам, связанным с решениями фискальными органов о взыскании всевозможных пеней, штрафов и самих налогов, а также отсутствие у сотрудников инспекции ежеквартальных данных по начисленным доходам, сильно препятствует нормальному взысканию налогов. По этой причине законодательные органы приняли решение усилить ответственность налоговых агентов, и помимо стандартного штрафа и возможности остановки финансовых операций компании, предусматривается также ответственность и для уполномоченных лиц.

По мнению авторов, подобные меры сами по себе являются сбалансированными, и их введение не должно привести к какому-либо ухудшению показателей в рейтинге. Чиновники говорят о том, что использование новой формы отчетности позволит увеличить эффективность администрирования этого налога, а также повысить показатели его собираемости.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

buhuchetpro.ru

сложные вопросы — статья в Контур.Школе

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?

6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.

Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.

Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2).

Например, зарплата за декабрь, выплаченная 9-го января, отражается:

в разделе 1 6-НДФЛ за год;
в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.

Обоснование: Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (Вопрос 6).

В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:

по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507.

В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.

В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).

В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.

А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.

В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?

Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

school.kontur.ru

До какого числа сдавать 6 НДФЛ

Ведение любой экономической деятельности предполагает периодическую сдачу различного рода налоговой отчетности. У каждого отчета прописан свой срок сдачи, который четко должен знать каждый предприниматель и руководитель организации, бухгалтер. Такой новый вид отчетности, как 6-НДФЛ, предназначенный для действующих организаций и предпринимателей, не исключение. Многих предпринимателей интересует вопрос, до какого числа сдавать 6-НДФЛ. Для начала нужно уточнить, что это за отчет, какие важные отличия он имеет от обычной формы 2-НДФЛ.

Основные отличия введенной формы от обычной 2-НДФЛ

Стоит напомнить, что введение этой формы отчетности повлекло за собой изменения в форму 2-НДФЛ, изменения коснулись разделов 4 и 5, а также общих правил подачи. Финансовые сведения по 6-НДФЛ руководитель должен предоставить по всей рабочей организации, а 2-НДФЛ предполагает отчетность по каждому работнику индивидуально.

Предоставлять эти формы отчетности нужно по завершению каждого квартала всем действующим компаниям и организациям, имеющим в своем штате сотрудников. Разработанная форма 6-НДФЛ не является заменой 2-НДФЛ, а его дополнением. Оба документа нужно сдавать в регламентированные законом сроки.

Каждый предприниматель, сдающий отчет в местные налоговые органы, должен знать, в каком виде предоставлять документацию: в обычной бумажной либо электронной форме. На официальном бумажном носителе сдают документацию лишь те руководители, которые оплатили труд 25 сотрудников.

Предоставлять обязательные расчеты по форме 6-НДФЛ нужно по завершению каждого отчетного периода. Производить сдачу необходимо не позднее окончания месяца, который следует сразу после обозначенного завершения квартала. Предоставляется 6-НДФЛ для владельцев организаций – в действующую налоговую инспекцию по указанному месту размещения предприятия, для предпринимателей – по месту официальной регистрации.

Точные сроки сдачи обязательной отчетности

Крайние сроки для сдачи квартального 6-НДФЛ для 2016 года таковы:

I квартал: до 04.05.2016;
следующее полугодие: до 01.08.2016;
девять месяцев: до 31.10.2016 включительно.

Все эти сроки нужно учитывать, подгоняя все отчеты под установленные сроки, пренебрегать этими важными датами не стоит, ведь каждого нарушителя, несвоевременно сдавшего отчет, ждет определенное наказания.

Последствия несвоевременной сдачи отчетности

В случае несвоевременной сдачи отчетности предпринимателя ожидает штрафное взыскание в размере 1000 р. за каждый месяц просрочки. При просроченной отчетности налоговая служба имеет право поставить блок на пользование расчетным банковским счетом. За подачу ложного заявления также предусмотрено наказание в размере 500 р. Чтобы избежать наложения этого штрафа, если подан официальный документ с неподтвержденными данными, необходимо подать второй отчетный документ с подробным и уточнениями до того нежелательного момента, когда сотрудники инспекции обнаружат несоответствия. Все эти впервые установленные меры взыскания вступили в силу совместно с уже существующими.

Важные особенности и правила заполнения новой отчетности

Как всякая обязательная отчетность, 6-НДФЛ имеет свои уникальные особенности и точные правила заполнения, которые должен знать каждый предприниматель. Все денежные суммы необходимо прописывать в полных рублях. Необходимо округлять рубли по общепринятой схеме: если число копеек набирается больше 50 то округление идет в пользу большего числа если меньше, то эти мелкие копейки в учет не идут.

При заполнении недопустимо зачеркивание недостоверных сведений и применение корректирующих средств, если сдача производится в бумажном виде. Нужно брать чистый бланк и начинать повторное заполнение. Информация вносится в поля по направлению слева направо темной ручкой, в пустых строках проставляется прочерк. Заполненная декларация должна быть распечатана в одностороннем варианте, а все листы должны быть последовательно скреплены между собой.

Ознакомление со структурой 6-НДФЛ

Этот новый вид отчетности обладает следующей установленной структурой:

титульный лист с указанием точных сведений о действующей организации либо ИП (полное наименование, присвоенный ИНН, КПП), нынешний отчетный период;
в 1-м разделе указывается общая сумма рассчитанного за обозначенный период налога и точное число получивших доход сотрудников;
во 2-м разделе необходимо точно указать даты и точный размер полученных доходов, величину удержанного обязательного налога на выплаченные доходы с физических лиц. Каждый раздел предполагает заполнение номерных строк согласно установленным требованиям. Многие опытные аналитики положительно отзываются о введении этой новой формы обязательной отчетности, ведь она является улучшенным способом проведения контроля организаций и предупреждения уклонения от оплаты обязательных налоговых платежей.

Точные расчеты по 6-НФДЛ необходимо сдавать в такие сроки нынешнего года:

по итогам I квартала – не позднее наступления 4 мая;
по итогам прошедшего полугодия – до 1 августа;
через следующие 9 месяцев – не позднее 31 октября;
по итогам текущего года – не позднее 3 апреля 2017 года.

Если крайний день подачи новой отчетной формы приходится на выходной либо объявленный праздник, то крайний срок сдачи всех расчетов переносится на следующий рабочий день.

Существуют общие правила сдачи обязательной отчетности, крайних сроков ее сдачи, которые должен знать каждый предприниматель и официальный руководитель организации. Таким образом, он сможет избежать множества задач, которые возникают с местными налоговыми органами по причине незнания тех или правил.

Эта форма упрощает деятельность предпринимателей, при проведении таких простых расчетов они всегда будут иметь наиболее объективную картинку динамики развития своего бизнеса. Предприниматель собственноручно корректирует курс развития своей организации, своевременно выплачивая налоги своим компетентным сотрудникам, а усовершенствованная форма 6-НДФЛ помогает ему сориентироваться в этом. Нужно позаботиться о правильности и своевременном проведении нужных для этой формы расчетов.

cryptopilot.ru