Сколько процентов ндс на услуги: Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

Ставка НДС не является фиксированной величиной и варьируется в зависимости от видов реализуемых товаров, продукции, работ, услуг. Разобраться в вопросах правильности применения ставки НДС поможет подборка статей на нашем сайте.

Подробнее

• Все материалы

• Новости

• Статьи

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

25 окт 2022

Льготы по НДС для туриндустрии: условия применения, новые коды для заполнения декларации

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

19 окт 2022

Как правильно выделить НДС из суммы?

Как выделить НДС из суммы по полученным товарам и услугам — вопрос, актуальный для большинства бухгалтеров. При налогообложении по общей системе следует производить расчет расходов и доходов без учета косвенных налогов. Корректное ведение книги доходов и расходов при применении УСН также требует выделения НДС. Правильно рассчитать необходимую сумму помогут формулы, которые приведены в данной статье.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

05 окт 2022

В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%

Ставка 20/120 НДС является расчетной и применяется в особых случаях, оговоренных в п. 4 ст. 164 НК РФ. К расчетным, кроме ставки 20/120 НДС, также относится 10/110 НДС. О существующих ставках налога, формуле расчета и перечне случаев применения расчетных ставок — далее в статье.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

28 сен 2022

Ставки НДС по ст. 164 НК РФ

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

20 сен 2022

Какой порядок обложения НДС транспортных услуг

НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Налоговое законодательство предусматривает обложение НДС транспортных услуг по всем возможным ставкам, а некоторые нормы позволяют вообще не начислять этот налог.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

31 авг 2022

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2022 году

НДС 10 процентов — перечень 2022 года закреплен нормативно. Для каких товаров предусмотрена ставка 10% и какие изменения произошли в 2020-2022 годах, узнайте из нашей статьи.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

13 июл 2022

Формула расчета НДС по ставке 20% от суммы

Как посчитать НДС 20% от суммы — формулы применяются разные в зависимости от того, включен налог в эту сумму или нет. По каким схемам исчисляется НДС в связи с повышением ставки? Как облегчить расчетные процедуры и проконтролировать правильность итоговой суммы налога? Об этом расскажем в статье.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

12 июл 2022

Как правильно высчитать 20% НДС из суммы?

Высчитать НДС можно различными способами в зависимости от того, с какой суммы рассчитывается искомое значение. Так, можно высчитывать НДС от суммы с налогом и без него. Рассмотрим порядок расчета НДС в каждом конкретном случае.

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

24 мая 2022

Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже

НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.
 

Налоговые ставки по НДС в 2021-2022 годах в России

17 мая 2022

В каких случаях применяется нулевая ставка НДС

НДС 0% — в каких случаях возможно использовать такую ставку и какие изменения ожидаются в этом перечне в 2022 году? Об этом подробнее в нашем материале.

1

2

3

4

…

7

8

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Ставка НДС 20% в 2019 году

Ставка НДС 10% в 2019 году

Ставка НДС по транспортным услугам

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Расчет НДС и отражение налога в учете

Налоговые ставки НДС в России в 2019-2020 годах

Величинам налоговой ставки НДС посвящена ст. 164 НК РФ. В этой статье обозначены существующие ставки налога: 0, 10 и 20%.

Напомним, ставка НДС 20% введена в действие с 01.01.2019. В 2018 году действовала ставка — 18%. Подробности см. здесь.

Кроме того, в определенных случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ) ставка НДС должна быть выделена из общей суммы расчетным путем. Применение каждой ставки НДС регламентировано отдельными пунктами с большим количеством подпунктов.

Помощником в освоении указанной статьи станет этот материал.

На 2018 год величина применяемых ставок по НДС сохранена в тех же значениях, что и в 2017 году. Однако ставка 0% при экспорте стала необязательной для применения.

Подробнее об этом в публикации «»Нулевая» ставка НДС стала необязательной».

Начиная с 01.01.2019 основная ставка НДС повысилась на 2%, с 18% до 20%. 

См. также «Как считать НДС в переходном периоде 2018-2019?».  

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем.

Разобраться в них поможет эта статья.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 20% и правильно выделить сумму налога?

Читайте об этом в материале «Как правильно высчитать 18% (20%) НДС из суммы».

Разобраться с нюансами применения ставок в 2019 году вам помогут следующие публикации:

• «Ставка НДС 18 или 20% не всегда зависит от даты отгрузки»;
• «НДС 18% в акте от 2019 года — нарушение?»;
• «Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре в 2019 году?».

Ставка НДС 10% в 2019 году

Указанная ставка НДС применяется не всегда. В НК (п. 2 ст. 164) приведен перечень товаров и услуг, при реализации которых организация-продавец использует НДС 10%.

Регламентирующая данный вопрос информация систематизирована в статье «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?».

См. также «Фрукты-ягоды с НДС 10%, но только с октября».

Любая продукция имеет код классификатора продукции.

О том, как применять его и ставки НДС, читайте в материалах:

• «Как применять «продуктовую» ставку НДС 10% в связи с заменой ОКП на ОКПД2»;
• «ФНС рекомендует применять переходные ключи между ОКП и ОКПД2 для определения ставки НДС».

Лекарственные средства облагаются по ставке 10% (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В каком случае в применении этой ставки чиновники отказывают, читайте в материале «Когда применение 10%-ной ставки НДС по лекарствам невозможно».

Ставка НДС по транспортным услугам

Налогообложение НДС услуг по перевозкам вызывает немало вопросов. Они в основном связаны с тем, что для применения ставки НДС 0% нужны определенные условия.

Какие это условия и в чем отличия перевозок, по которым можно применить ставку НДС 0%, от тех, что облагаются НДС 20%, читайте в статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Полезную информацию по вопросу налогообложения перевозок вы найдете также в следующих материалах:

• «Ставка НДС 10% для авиаперевозок будет продлена»;
• «До 2030 года НДС по пассажирским ж/д перевозкам равен нулю»;
• «Какая ставка НДС по услугам транспортной экспедиции при перевозке импортных товаров от порта прибытия в РФ до пункта назначения?».

Ставка НДС в России в 2019-2020 годах по продуктам питания и книжной продукции

Если спросить бухгалтера: «Какие товары облагаются НДС по ставке 10%?», то, скорее всего, ответ будет следующим: продукты и книги. С одной стороны, это верно, но даже в такой очевидной ситуации существуют законодательные ограничения.

Чтобы не запутаться в них, прочитайте статьи:

• «Какая ставка НДС на продукты питания при их производстве и продаже?»;
• «По какой ставке НДС облагать книги?»;
• «Можно ли применять ставку НДС 10% при продаже комплекта печатной продукции с электронным носителем?».

Расчет НДС и отражение налога в учете

При расчете налога важно не только правильно выбрать ставку, но и корректно определить его сумму и верно отразить данные по налогу в учете.

В этом вам помогут статьи:

• «Какие есть формулы для расчета НДС (вычисление и выделение)»;
• «Как правильно выделить НДС из суммы»;
• «Как правильно начислить НДС на сумму (проводки)».

Налоговое законодательство подвержено постоянным изменениям, поэтому ни одна организация не может быть полностью уверена в том, что к своим товарам или услугам она применяет ставку НДС, соответствующую последним законодательным веяниям.

Для того чтобы не иметь проблем с налоговым законодательством, необходимо постоянно отслеживать изменения нормативных актов и разъяснения к ним. В этом вам поможет наш сайт и его рубрика «Ставка (НДС)».

Применение налоговой ставки НДС c 01.01.2019

Федеральная налоговая служба в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03. 08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ), сообщает следующее.

1. Общий порядок применения с 01.01.2019 налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость  в размере 20 процентов.

Согласно  подпункту «в» пункта  3 статьи 1 Федерального закона  № 303-ФЗ  с 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс), налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) установлена в размере 20 процентов.

Пунктом  4 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ предусмотрено, что   налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

При этом исключений по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Федерального закона  № 303-ФЗ, и имеющим  длящийся характер с переходом  на 2019  и последующие годы,   указанным Федеральным законом не предусмотрено.

Следовательно, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав,  реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с  1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты  и условий  заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом на основании пункта 1 статьи 168 Кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную  по налоговой ставке в размере 20 процентов.

В этой связи внесение изменений  в договор  в части изменения размера ставки НДС не требуется.  Вместе с тем, стороны  договора вправе уточнить порядок расчетов  и стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с  изменением налоговой ставки по НДС.

Также необходимо учитывать, что изменение  налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика  порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

     

      1.1. Применение налоговой ставки НДС  при  отгрузке товаров  (работ, услуг), имущественных прав  с 01.01.2019  в счет  оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019.

       

      При получении до 01.01.2019 оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2019 исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента.

При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты, налогообложение  НДС  производится по налоговой ставке в размере 20 процентов (пункт 3 статьи 164 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2019).

    На основании пункта 8 статьи 171 Кодекса суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат  вычетам в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с  оплаты, частичной оплаты, полученной до  01.01.2019  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при  перечислении  продавцу до 01.01.2019 сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению покупателем в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. Восстановление сумм налога производится в размере налога, исчисленного исходя из налоговой ставки  18/118 процента.

В случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01. 01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением  ставки  НДС с 18 до 20 процента, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1). 

        В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются,  то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году – 18%), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи,  продавцу при получении доплаты налога  возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении оплаты, частичной оплаты с применением ставки в размере 18/118 процента, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав  с применением  налоговой ставки в размере 18/118 процента (пример 2).

Таким образом, в указанных случаях,  если  продавцом получена  доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно,  выставлены корректировочные счета-фактуры,  то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01. 01.2019 исчисление НДС производится по налоговой ставке в размере 20 процентов, а сумма НДС, исчисленная  на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке,   предусмотренном пунктом 6 статьи 172  Кодекса.

      Налогоплательщик вправе  также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к настоящему письму.

      Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах,  отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету  при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.  При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена оплата, частичная оплата  с учетом налога, исчисленного исходя из налоговой ставки 20 процентов,  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  с указанной даты, то исчисление НДС с оплаты, частичной оплаты на основании пункта 4  статьи 164 Кодекса производится по налоговой ставке в размере 18/118 процента. В этом случае   корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке  указанных  товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по налоговой ставке  20 процентов.

    

1.2. Применение налоговой ставки НДС  при изменении с 01.01.2019  стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

В соответствии с пунктом  3 статьи 168 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172  Кодекса.

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 5.2  статьи 169 Кодекса в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, указываются,  в том числе,  налоговая ставка и сумма налога,  определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Учитывая изложенное, в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана  в графе 7 счета-фактуры, к которому  составлен корректировочный счет-фактура.  

1.3. Применение налоговой ставки НДС  при  исправлении  счета-фактуры, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019. 

Согласно  пункту 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление Правительства РФ № 1137), исправления в счета-фактуры  вносятся продавцом  путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с указанным  документом.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный  при  отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав до 01.01.2019, в графе 7 исправленного  счета-фактуры указывается налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных  товаров (работ, услуг), переданных  имущественных прав  и отраженная  в графе 7  счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих  товаров (работ, услуг),  имущественных прав.

        1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019. 

         Применение НДС продавцом

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса  вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

        В связи с изложенным,  при возврате  с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

        При этом,  если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается  налоговая ставка 18 процентов.

При возврате с 01.01.2019  товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или)  налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных)  указанным лицам до 01.01.2019,  в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

        Применение НДС покупателем     

В силу пункта 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм  НДС, предъявленные продавцом покупателю при приобретении им товаров,  производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при отгрузке указанных  товаров, после принятия этих товаров   на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса производится покупателем на основании корректировочного  счета-фактуры, полученного от продавца,  независимо от периода  отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с  указанной даты.  

 

2. Особенности применения с 01.01.2019 налоговой ставки по  НДС  отдельными  категориями  налогоплательщиков.

        2.1.  Налоговые агенты, указанные в статье 161 Кодекса.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса при реализации налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.

В соответствии с абзацем  вторым пункта 4 статьи 174 Кодекса в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

        Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте  2 статьи 161 Кодекса, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент  перечисления предварительной оплаты  либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной  налоговым агентом,   указанным в пункте  2  статьи 161 Кодекса, момент определения налоговой базы  у такого налогового агента  не возникает.

Учитывая изложенное, если  оплата  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых  с 01. 01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах,  до 01.01.2019, то  исчисление  НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением  налоговой ставки  18/118 процента. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг)  в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.

Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что  налоговая ставка  по НДС в размере 20 процентов  применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов (пункт 4 статьи 164  Кодекса).

Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Кодекса.

  Одновременно  обращаем внимание на то, что  налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5. 1 и 8 статьи 161 Кодекса,  исчисление НДС в переходный период производят  в порядке, указанном  в пунктах  1, 1.1 — 1.4 настоящего письма.

        2.2  Иностранные организации,  указанные  в статье 174.2 Кодекса.

        Согласно пункту 3 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена в соответствии с указанной статьей на налогового агента, то есть иностранную организацию-посредника, осуществляющую предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.  При этом пункт 9 статьи 174. 2 Кодекса  утрачивает силу.

        Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2019 года.

        Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года  иностранными организациями  услуг в электронной форме,  указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации,  обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную  организацию, независимо  от того,  кто является покупателем этих услуг, физическое или  юридическое лицо.

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 Кодекса при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением оказания таких услуг через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации), налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.   При  этом  моментом  определения  налоговой  базы  является   последний   день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (пункт 4 статьи 174.2 Кодекса).

На основании пункта 5 статьи 174.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ) сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.

Учитывая изложенное,  в случае, если  при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится  иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

        если услуги  в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента.

если услуги  в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление  НДС производится  по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента.

В случае, если  оплата (частичная оплата) получена  иностранными организациями до 01.01.2019  в счет оказания  услуг в электронной форме начиная с  указанной даты,  исчисление НДС иностранными организациями  не производится. В этом случае  обязанности  по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (индивидуального  предпринимателя),  являющуюся  налоговым  агентом (пункт 9 статьи 174.2 Кодекса).  

         Настоящее письмо согласовано с Минфином России.

Налог на добавленную стоимость

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, взимаемый с продажи товаров или услуг и
обычно включается в стоимость большинства товаров и услуг.

Если вы заказываете или ввозите товары в Ирландию из-за пределов Европейского Союза
(ЕС), с вас может взиматься НДС, когда товары прибывают в Ирландию.

Как начисляется НДС

НДС является налогом на потребительские расходы, поэтому каждый, кто платит за товары и
услуги платит НДС. Он заложен в стоимость многих широко потребляемых товаров.
таких как одежда и бензин, так что вы не видите, какой процент НДС вы
оплата. Однако при покупке некоторых товаров или услуг, таких как
электричество и профессиональные услуги, вы можете увидеть сумму НДС и
ставка, по которой вы оплачиваете счет.

НДС взимается на каждом этапе продажи, где стоимость товара
вырос.

Текущий
Стандартная ставка НДС составляет 23%.

Пример

Производитель продает телевизор оптовику за 100 евро и взимает с него плату
НДС на эту сумму по ставке 23%. Таким образом, оптовик платит 123 евро за
телевидение. Затем производитель платит правительству НДС в размере 23 евро.

Оптовый торговец продает телевизор розничному торговцу за 200 евро. Он
добавляет НДС в размере 23%, поэтому продавец платит в общей сложности 246 евро. Оптовый продавец должен
заплатить правительству НДС в размере 46 евро, но он может вернуть НДС в размере 23 евро, который у него есть.
уже заплатил производителю, оставив 23 евро, которые он платит производителю.
правительство.

Когда продавец продает телевизор потребителю, он также должен
добавить НДС к его продажной цене. Он продает телевизор за 300 евро плюс НДС.
на 23%, в результате чего цена продажи для потребителя составляет 369 евро. Ритейлер должен
заплатить НДС правительству, но он может потребовать возврата НДС в размере 46 евро, который он заплатил
оптовику, оставив 23 евро правительству.

Правительство теперь получило 23% от цены, уплаченной за телевидение
потребитель (69 евро). Розничный продавец, оптовик и производитель платили только
сумма НДС, которую они взимают со следующей группы по линии.

НДС на импорт

В этом разделе рассматривается только НДС для потребителей, которые покупают товары для личного пользования.
использовать.

Как правило, вы должны платить НДС и ввозную пошлину на любые товары, которые вы
ввоз в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС). Сюда входят товары
куплены онлайн и по почте. Вы должны будете заплатить НДС по той же ставке
как это применяется в Ирландии для аналогичных товаров.

На территории ЕС НДС обычно уплачивается в той стране-члене, в которой вы приобрели
товары, однако есть некоторые исключения — см. ниже.

При покупке через Интернет

Из-за пределов ЕС

С 1 июля 2021 года освобождение от НДС на товары стоимостью до 22 евро с
за пределами ЕС больше не применяется. Все товары, прибывающие в Ирландию из стран, не входящих в ЕС
страны облагаются НДС.

Некоторые интернет-магазины зарегистрированы в Импортном
Служба одного окна (IOSS), чтобы НДС мог быть включен в цену, за которую вы платите
товары. Прежде чем совершить покупку, проверьте, соответствует ли рекламируемая цена
включает расходы на налоги и пошлины.

Таможенная пошлина взимается с товаров стоимостью более 150 евро.

Акцизный сбор уплачивается на алкогольную и табачную продукцию отдельно от
Таможенная пошлина.

Revenue имеет руководство по покупке
товары из-за пределов ЕС для личного пользования, включая информацию о том, как
рассчитать, что вы должны в пошлины и налоги.

Из другого государства-члена ЕС

Если вы покупаете товары через Интернет или по почте из другого государства-члена ЕС, вы можете оплатить
НДС по ставке, которая применяется в Ирландии. Однако, если поставщик, которым вы являетесь
покупка товара у не превысила Расстояние
Порог продаж в Ирландии, то вы будете платить НДС по ставке, которая
применяются в стране покупки. Обычно вам говорят сумму НДС
оплачивается на кассе.

Подакцизные товары (например, алкоголь, табак и масло), приобретаемые в пределах
ЕС через Интернет или по почте облагаются акцизным сбором и НДС.

Путешествие с покупками

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать и привозить свои товары (кроме табачных и алкогольных изделий)
из государства, не входящего в ЕС, в Ирландию без уплаты каких-либо налогов, если их стоимость не
более:

• 430 евро, если вы старше 15 лет
• 215 евро, если вам меньше 15 лет

Вы должны будете заплатить НДС и таможенную пошлину со всего, что превышает эти суммы.

Если вы ввозите предмет стоимостью более 430 или 215 евро, вы должны
оплатить ввозные сборы в полном объеме. В доходе есть информация
если вы прибываете в Ирландию из стран, не входящих в ЕС.

Из другого государства-члена ЕС

Нет ограничений на то, что вы можете купить и взять с собой в путешествие
между странами ЕС, если продукты, которые вы купили, предназначены для вас
для личного использования, а не для перепродажи.

НДС включен в цену продукта в стране-члене ЕС и не
дальнейшая оплата налогов, включая НДС, может взиматься здесь, в Ирландии.
Исключением является то, что вы импортируете
автомобиль из ЕС.

В отношении товаров, облагаемых акцизным сбором, таких как
алкоголь и табачные изделия. Доход опубликовал информацию
если вы прибываете в Ирландию из ЕС.

Подарки из-за пределов ЕС

Вы можете получить подарок из-за пределов ЕС на сумму до 45 евро без
оплата импортных сборов. Однако подарок должен быть правильно задекларирован. Более
информация доступна в руководстве Revenue
к льготе, доступной для импорта из стран, не входящих в ЕС.

НДС на жилую недвижимость

Если вы:

• Покупаете новый дом от застройщика или застройщика, с вас будет взиматься НДС по
  13,5%
• Купите или продайте «старую» или существующую недвижимость, вам не нужно платить НДС
• Купить участок под дом у арендодателя, НДС платить не надо
  если у вас нет соглашения как с землевладельцем, так и со строителем
  разработка сайта

Если новое имущество перепродается в течение 5 лет после его завершения, оно облагается налогом.
НДС, если в нем не проживали не менее 2 лет. Доход детализирован
информация о том, когда недвижимость облагается НДС (pdf).

Если вы являетесь арендодателем, вы не можете взимать НДС с арендной платы за жилое помещение.
имущество.

Если вы заплатили НДС за свой дом (поскольку вы купили его у застройщика или
строитель) вам нужно только оплатить печать
пошлина на базовую цену дома – до добавления НДС. Таким образом, для
например, если вы заплатили 227 000 евро (включая НДС) за свой новый дом, это
состоит из базовой цены 200 000 евро плюс НДС 13,5% (27 000 евро), и вы только
оплатить гербовый сбор с базовой цены в размере 200 000 евро.

Ставки

НДС взимается по разным ставкам для различных товаров и услуг. Доход
имеет информацию о
применяются различные ставки НДС. Некоторые примеры приведены ниже.

23% стандартная ставка НДС. Все товары и услуги
которые не попадают в категории льготных тарифов, оплачиваются по этому тарифу.
К ним относятся алкоголь, аудиовизуальное оборудование, автозапчасти и аксессуары, компакт-диски,
компьютеры, консультационные услуги, косметика, моющие средства, дизельное топливо, холодильники,
мебель и обстановка, скобяные изделия, ювелирные изделия, газонокосилки, техника, офис
оборудование, корм для домашних животных, бензин, бумага, табак, игрушки, инструменты, вода в бутылках,
стиральные машины и лекарства (не пероральные). В бюджете на 2023 год было объявлено, что
неоральные препараты для заместительной гормональной терапии (ЗГТ) и никотин
заместительная терапия будет составлять 0% с 1 января 2023 г.

13,5% — пониженная ставка НДС для статей, включая уголь,
печное топливо, ветеринарные сборы, строительство и строительные услуги, сельскохозяйственные подряды
услуги, краткосрочная аренда автомобилей, услуги по уборке и техническому обслуживанию.

9% — вторая сниженная ставка. Газ и электричество были
снижен до этой ставки с 1 мая 2022 года на период, который был продлен до 28
Февраль 2023 г. Бюджет на 2023 г. Ставка НДС для гостиничного бизнеса и туризма
сектор также снизился с 13,5% до 9%, за период с 1 ноября 2020 г. по 28
Февраль 2023. Это касается различных развлекательных услуг, таких как вход
в кинотеатры, театры, музеи, выставочные комплексы и парки развлечений. НДС по ставке 9% также
относится к парикмахерскому искусству и некоторым печатным материалам, таким как брошюры, карты
и программы.

4,8% – это пониженная ставка НДС специально для сельского хозяйства.
Он применяется к домашнему скоту (за исключением кур), борзых и найму
лошади.

0% (Ноль) Ставка НДС включает весь экспорт, чай, кофе,
молоко, хлеб, книги, детская одежда и обувь, семена овощей и фрукты
деревья, удобрения, корма для крупных животных, пероральные препараты для людей и животных,
средства для инвалидов, такие как инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты. Это было
объявлено в Бюджет 2023 что ставка 0%
также будет распространяться на газеты, включая цифровые издания (в настоящее время 9%),
дефибрилляторы и товары для менструации с 1 января 2023 года.

Освобождены от НДС

Вы не должны платить НДС на финансовые, медицинские или образовательные
Сервисы. Вы также можете не платить НДС за живые театральные и музыкальные представления.
(кроме тех, где еда или напитки подаются в течение всего или части
производительность).

Разница между исключением и нулевым рейтингом

Если коммерческое лицо поставляет налогооблагаемые товары или услуги, в том числе с нулевой ставкой
те, они могут требовать возврата НДС от правительства на их налогооблагаемый бизнес
покупки. Однако, если кто-то поставляет только товары или услуги, освобожденные от налогообложения, он
не может вернуть НДС.

Возврат НДС

Лица, не зарегистрированные как плательщики НДС
При определенных обстоятельствах люди могут требовать возврата НДС. Люди с
инвалиды могут претендовать на НДС
возврат средств на определенные вспомогательные средства и приспособления.

Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС
Предприниматели должны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС для выполнения налоговых обязательств перед
правительство. Регистрация плательщика НДС также позволяет предприятию возмещать НДС на
покупки.

Куда обращаться

Подробная контактная информация
доступны на веб-сайте налоговой службы.

Страница отредактирована:
28 сентября 2022 г.

Налоговая помощь — Сводная таблица ставок НДС (EMEA)

В таблице ниже показаны ставки налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на товары и услуги (GST), которые могут взиматься с клиентов Amazon Web Services, учетные записи которых расположены в странах (*) ниже.

Вернуться на главную страницу налоговой помощи

Войдите в консоль

Узнайте об AWS

• Что такое AWS?
• Что такое облачные вычисления?
• AWS Разнообразие, равенство и инклюзивность
• Что такое DevOps?
• Что такое контейнер?
• Что такое озеро данных?
• Облачная безопасность AWS
• Что нового
• Блоги
• Пресс-релизы

Ресурсы для AWS

• Начало работы
• Обучение и сертификация
• Портфель решений AWS
• Архитектурный центр
• Часто задаваемые вопросы по продуктам и техническим вопросам
• Аналитические отчеты
• Партнеры AWS

Разработчики на AWS

• Центр разработчиков
• SDK и инструменты
• . NET на AWS
• Python на AWS
• Java на AWS
• PHP на AWS
• JavaScript на AWS

Помощь

• Свяжитесь с нами
• Подайте заявку в службу поддержки
• Центр знаний
• AWS re: Сообщение
• Обзор поддержки AWS
• Юридический
• Карьера в AWS

Amazon является работодателем с равными возможностями:
Меньшинства / Женщины / Инвалидность / Ветеран / Гендерная идентичность / Сексуальная ориентация / Возраст.

• Конфиденциальность
• |
• Условия сайта
• |
• Настройки файлов cookie
• |
• © 2022, Amazon Web Services, Inc. или ее дочерние компании. Все права защищены.

Поддержка AWS для Internet Explorer прекращается 31.