Как осуществляется совмещение УСН и ПСН для одного вида деятельности? Совмещение усн и псн ип

ИП Совмещение УСН и ПСН

ИП Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН Справочная Информация

Совмещение УСН и ПСН

Представление Налоговой Декларации по УСН

УСН или ПСН - Выбор Режима

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

Если ИП - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Доходы по декларации определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы (ст. 346.15 Кодекса).

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В том случае, если ИП совмещает УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и ПСН, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Плательщики единого налога по УСН, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», по итогам года рассчитывают минимальный налог.

Он исчисляется за налоговый период в размере одного процента от доходов.

Обязанность перечислить минимальный налог возникает, когда за налоговый период сумма единого налога (по ставке 15%) окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы" и не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы, не имеющий наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

. . .

УСН или ПСН - Выбор Режима

ИП с 2014 г Расходы при УСН Патентная Система Бухучёт при УСН Справочная Информация

ibport.ru

ИП-совмещение режимов УСН и ПСН один вид деятельности

Добрый день!

Есть следующая ситуация. ИП работает в настоящее время на УСН, доход, 6%. Открыт один вид деятельности: Сдача в наем недвижимости. В одном и том же регионе есть 2 объекта недвижимости: квартира и нежилое помещение. Возможно ли совмещение режимов налогообложения по объектам: квартира на патенте, а офис на УСН 6%?

Знаю что на эту тему есть как минимум два письма Мин.фина с совершенно противоположенными точками зрения:

- Мин.фин. РФ Письмо от 28 марта 2013 г. N ЕД-3-3/1116

"ФНС России сообщает, что индивидуальный предприниматель не вправе в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов."

-Мин.фин РФ письмо от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254

"Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения."

Существует еще ряд писем Мин.фина на эту тему. Однако, данные письма имеют лишь рекомендательный характер.

Есть ли более существенные ограничения/запреты, закрепленные НК, либо судебной практикой?

pravoved.ru

Как осуществляется совмещение УСН и ПСН для одного вида деятельности?

Добрый день!

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент действует на всей территории субъекта РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.В п. 2 ст. 346.45 НК РФ указано, что в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган Москвы, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патент

При этом в Письме Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358 анализировалась возможность совмещения УСН и ПСН: Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте РФ (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В Письме Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-11-12/8046 сказано в отношении другого вида деятельности, правда:

В связи с этим индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ в разных субъектах Российской Федерации, заявление на получение патента подает в каждом субъекте Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.45 Кодекса.

Исходя из комплексного анализа разъяснений Минфина по этому вопросу прихожу к выводу, что, по моему мнению, Минфин допускает при осуществлении одного вида деятельности в разных субъектах возможность применения ПСн в одном, и УСн — в другом. Однако при этом в выводе указано, что при осуществлении одной деятельности в субъекте РФ можно по нему получить патент, но остаться при этом на УСН. Считаю, что вывод Минфина не отрицает возможности получения патентов на территориях Москвы и Московской области. В заявлениях на патент (подаваемых в разных субъектах) указываются конкретные объекты нежилого фонда, в отношении которых применяться будет патент. В отношении доходов от других объектов будет применяться УСН.

Думаю, что конструкция первого цитируемого мной письма построена вокруг вопроса о совмещении, поэтому создается впечатление, что можно в одном субъекте применять ПСН, а в другом — УСН.

pravoved.ru

по одному виду деятельности, по разным, для ИП, взносы в ПФР. Преимущества использования патента в деятельности в инфографике

Каким документом удостоверяется право на применение патентной системы налогообложения?

Статьей 346.45 Налогового кодекса российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Переход на патент

Студент отвечает на ваши вопросы. Вы не получили свой сертификат. Этот экзамен - это не кунжут для лицея, и вам предлагается второй шанс победить его в качестве свободного кандидата. Как сказал Франсуа Сулард, учитель математики в Академии Лиона, подвел итог: «С помощью этого экзамена у студентов есть все, чтобы выиграть и нечего терять».

Вы не обязаны получать свой патент для поступления в среднюю школу. «Патент и второй проход - это две совершенно независимые вещи», объясняет Франсуа Сулард. Если классовый совет произнес ваш проход во втором общем и технологическом или профессиональном, директор не может отменить свое решение под предлогом того, что вы этого не получили.

Где получают патент?

Патент выдается налоговым органом по месту постановки на учет (месту жительства) индивидуального предпринимателя. В документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент.

Является ли переход на патент обязательным для работающих на ЕНВД?

Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Если вид деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять, может облагаться или по ЕНВД, или по патентной системе налогообложения, то он имеет право выбрать ту систему налогообложения, которую считает для себя более удобной и выгодной.

Как можно получить патент?

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства. Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения. Рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] В рекомендуемой форме заявления необходимо указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, установленный Приказом Минфина РФ от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении классификатора видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации пре

www.trosnab.ru

ПСН и УСН Совмещение Режимов

ПСН ИП Новое УСН Расчет Налога Налоговые Новости

Совмещение ПСН и УСН

Налоговый Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП - налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Налогоплательщики - ИП, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

Предприниматели, которые совмещают УСН и ПСН, отражают в рамках УСН

доходы и расходы в книге учета доходов и расходов оранизаций и ИП, применяющих УСН

Доходы от деятельности в рамках Патентной системы ведутся в книге учета ИП на ПСН.

Книга учета доходов при ПСН ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Таким образом, ИП, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов:

- в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,

- и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения - в книге учета доходов

индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-11/36264

При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП, применяющие УСН "Доходы" и не производящие выплаты работникам, уменьшают сумму налога за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере.

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

Если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения денежного лимита за год, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.

Если ИП - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-12/35

Совмещение ПСН с другими спецрежимами - в Письме Минфина N 03-11-10/11254

. . . .

ПСН ИП УСН Справочная Информация

nicolbuh.ru