Выплата дивидендов налоги: как их начислять, распределять и платить налоги

Содержание

Ставка налога на прибыль с дивидендов \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Ставка налога на прибыль с дивидендов

Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на прибыль с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Дивиденды:
2-НДФЛ дивиденды
6-НДФЛ дивиденды
Алименты с дивидендов
Базовая прибыль на акцию
Выплата дивидендов
Ещё…

Налог на прибыль:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Ещё…

Судебная практика: Ставка налога на прибыль с дивидендов

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 312 «Специальные положения» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Российское общество при выплате дивидендов кипрской компании удержало налог на прибыль по ставке 15 процентов за текущий период, а также пересчитало налог за прошлые периоды, рассчитанный ранее по ставке 10 процентов, и удержало недостающие суммы налога и пени. Ставка 15 процентов была применена обществом, поскольку налоговый орган указывал на наличие оснований полагать, что кипрская компания обладает признаками кондуитной. Кипрская компания обратилась с иском к обществу о взыскании дивидендов в размере, рассчитанном исходя из ставки 10 процентов. По мнению заявителя, судыпервой и апелляционной инстанций не оценили, что истец, используя полученные дивиденды, финансирует деятельность иных компаний по строительству объектов недвижимости, осуществляет контроль над управлением дочерними компаниями, ведет реальную экономическую деятельность исходя из того, что законодательство Кипра прямо предусматривает такую модель построения бизнеса, как «холдинг» с управляющим и финансирующим его центром. В результате анализа финансовой отчетности кассационный суд установил, что основную часть дохода кипрской компании составляют дивиденды, полученные от общества, компания не ведет деятельности, не связанной с получением дивидендов, отсутствуют материальные и нематериальные активы, существенные финансовые и коммерческие риски, характерные для нормальной хозяйственной деятельности платежи, объем операционных расходов является незначительным. Представленные документы не позволяют установить взаимосвязь полученных дивидендов и использования их в деятельности дочерних компаний. Кроме того, суд учел транзитный характер перечислений в пользу компании — резидента Объединенных Арабских Эмиратов, не имеющих с РФ Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Однако в части удержания пени суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, так как нижестоящие суды не исследовали вопрос, кто является ответственным за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога — иностранная организация или налоговый агент.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ставка налога на прибыль с дивидендов

Нормативные акты: Ставка налога на прибыль с дивидендов

НДФЛ при выплате дивидендов физлицам

Редакция документа:
2 марта 2013
10 апреля 2014
27 марта 2018
22 марта 2019

Газета № 56 / 2019

Налогообложение дивидендов имеет определенные особенности как у предприятия-эмитента, так и у получателя дивидендов, в частности, когда они выплачиваются физлицу. Давайте рассмотрим эти особенности более подробно

Порядок использования прибыли (дохода) субъекта хозяйствования определяет собственник (собственники) или уполномоченный им орган в соответствии с законодательством и учредительными документами (ч. 3 ст. 142 Хозяйственного кодекса Украины).

Таким образом, порядок и сроки выплаты дивидендов определяются собственником и указываются в уставных документах (предельный срок выплаты дивидендов законодательно предусмотрен только для акционерных обществ).

Решение о выплате дивидендов принимается учредителями (участниками) или акционерами предприятия на собрании и удостоверяется протоколом собрания. Протокол и приказ руководителя предприятия о начислении и выплате дивидендов являются основанием для отражения данной операции в учете.

Обратите внимание!

Для целей налогового учета дивиденды  — это платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и прочих ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

(пп. 14.1.49 НКУ)

Напомним

Для целей бухгалтерского учета дивидендами является часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия.

(п. 4 П(С)БУ 15)

К дивидендам приравнивается также платеж, осуществляемый за счет чистой прибыли хозяйственными организациями, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства согласно Закону Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 г. № 185-V.

Порядок обложения НДФЛ

Полная версия материала доступна подписчикам издания «Интерактивная бухгалтерия»

войти

Попробовать бесплатно

или

Оформить подписку

Тариф

Стандарт

Узнать больше о тарифе

Нуждаетесь в помощи?
Обратитесь в службу поддержки: 0 800 210 103.
Звонки бесплатные с любого номера.

Материалы по теме

Аналитические материалы

Включаются ли в доход физлица-единщика проценты по депозиту

Я — физлицо-единщик на группе 3, неплательщик НДС, имею расчетный счет и открываю депозит — из моего расчетного счета на депозитный счет поступают деньги. А проценты в конце каждого месяца по депозиту я получаю на расчетный счет. Подскажите, облагаются ли полученные проценты по депозиту единым налогом (5%) и НДФЛ (18%)?

Как отразить в форме № 1ДФ дивиденды, начисленные и выплаченные в разных отчетных периодах

В сентябре 2016 года предприятием (ООО) начислены дивиденды физлицам по итогам ІІІ квартала. Выплаты и перечисление налога на доходы физлиц с дивидендов (5%) были проведены в начале октября, то есть в IV квартале. Правильно ли это и как такую выплату отразить в форме № 1ДФ? Будет ли штраф за то, что выплата и начисление были проведены в разных отчетных периодах?

Прогрессивная шкала обложения НДФЛ для процентов, дивидендов, роялти и инвестиционной прибыли

Начиная с 01.07.2014 года доход в форме процентов, дивидендов, роялти и инвестиционной прибыли будут облагать НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения: от 15% до 25%, а не по ставке 5%.

Дивиденды и налоги — Fidelity

Чтобы снизить ставку налога на прибыль, рассмотрите возможность владения инвестициями, приносящими квалифицированные дивиденды. Эти дивиденды облагаются федеральным налогом по ставке прироста капитала, которая зависит от модифицированного скорректированного валового дохода (AGI) инвестора и налогооблагаемого дохода (текущие ставки составляют 0%, 15%, 18,8% и 23,8%).

Что представляет собой «квалифицированный» дивиденд? Большинство дивидендов, выплачиваемых отечественными компаниями, и многие дивиденды, выплачиваемые иностранными компаниями, облагаются налогом по предпочтительной налоговой ставке. Однако распределения, выплачиваемые инвестиционными фондами недвижимости, мастерскими товариществами с ограниченной ответственностью и другими подобными «сквозными» организациями, могут не претендовать на льготный налоговый статус. Кроме того, дивиденды, выплачиваемые по акциям, которые не удерживаются в течение как минимум 61 дня из 121-дневного периода, предшествующего экс-дивидендной дате, не являются «квалифицированными» дивидендами.

То, как облагаются налогом дивиденды, очень важно при рассмотрении вопроса об инвестициях для получения денежного потока. Проценты от денежных рынков, банковских депозитных сертификатов и облигаций облагаются налогом по обычным налоговым ставкам. Это означает, что лицо, находящееся в верхней налоговой категории, платит налоги на процентные платежи до 37%. Если вы сравните это с максимальным налогом в размере 23,8% на квалифицированные дивиденды, доходность «после уплаты налогов» значительно лучше для дивидендов.

Допустим, вы вложили 100 000 долларов в депозитный сертификат банка с выплатой 2% годовых. Вы получите 2000 долларов в виде процентов. Если вы находитесь в верхней налоговой категории, ваша доходность после уплаты налогов (при условии, что инвестиции хранятся вне пенсионного счета) составляет 1,26%. Вы можете рассчитать этот процент, применив налоговую ставку 37% к выплате процентов в размере 2000 долларов США, что оставит вам процент после уплаты налогов в размере 1260 долларов США (или доход после уплаты налогов в размере 1,26%). Однако, если вы инвестируете те же 100 000 долларов в корзину акций, приносящих 2% дивидендов в год, вы получите 2000 долларов в виде дивидендов и потеряете только 476 долларов на налоги (23,8% от 2000 долларов) при доходности после уплаты налогов 1,5% ( 1 524 доллара в виде дивидендов после уплаты налогов, разделенных на 100 000 долларов инвестиций).

Конечно, акции, выплачивающие дивиденды, предполагают больший риск, чем банковские депозитные сертификаты, с точки зрения волатильности инвестиционной стоимости, поэтому инвесторы должны учитывать свои собственные профили риска при выборе доходных инвестиций. Тем не менее, сравнивая инвестиции с точки зрения денежного потока, умные инвесторы обращают внимание как на доходность до налогообложения, так и на доход после налогообложения. В конце концов, это не то, что вы делаете. Это то, что вы держите.

Получите лучший в отрасли инвестиционный анализ.

Узнайте о торговых функциях Fidelity.

Максимально используйте потенциальные преимущества исследовательских инструментов Fidelity.

Налоговые последствия дивидендов

Что такое дивиденды?

Вы задаетесь вопросом: «Что такое дивиденды?» Вот ответ… Дивиденды — это распределение денег, акций или другого имущества. Корпорация платит вам ими, если вы владеете акциями этой корпорации. Вы также можете получать дивиденды через:

Паевые инвестиционные фонды
Партнерство
Поместья
Трасты
S корпорации
Ассоциации, облагаемые налогом как корпорация

Обыкновенные дивиденды являются наиболее распространенным видом дивидендов. Они облагаются налогом как обычный доход, если только они не являются квалифицированными дивидендами. Квалифицированные дивиденды — это дивиденды, облагаемые налогом по более низким ставкам, которые применяются к чистому долгосрочному приросту капитала. Квалифицированные дивиденды должны быть:

Распределены американской компанией или соответствующей иностранной компанией, и
Выдается за акцию, которой вы владели в течение 60 дней из 121-дневного периода. Период владения начинается за 60 дней до экс-дивидендной даты, связанной с дивидендом.

Есть несколько типов акций, которые не подлежат квалифицированному дивидендному режиму, даже если дивиденды удовлетворяют двум вышеуказанным правилам.

Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке прироста капитала 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашей налоговой категории. Если вы:

В налоговой категории 10% или 12% ваши квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке 0%,
В налоговой категории 22%, 24%, 32% или 35% ваши квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке 15%, и
В категории налога 37% ваши квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке 20%.

Налогообложение дивидендов

Интересуетесь налогообложением дивидендов? Вы должны получить форму 1099-DIV от каждого плательщика для выплат в размере 10 долларов или более.

И еще один совет по налогу на дивиденды: если вы получаете дивиденды через некорпоративное лицо, вы должны получить Приложение K-1. Он покажет дивиденды, облагаемые вашим налогом:

Товарищество
Универсал
Траст
S корпорация

Нужно ли сообщать о дивидендах по возвращении?

Если вы не получили Форму 1099-DIV или Приложение K-1, вам все равно необходимо указать в декларации обо всех налогооблагаемых дивидендах.

Существуют ли другие правила для дивидендов?

Да, есть несколько других типов операций с дивидендами. Давайте поговорим о них по очереди.

Что такое выплаты без дивидендов?

В то время как большинство распределений дивидендов облагаются налогом, некоторые нет. Такие распределения называются бездивидендными. В отличие от обычных и квалифицированных дивидендов, они не зависят от доходов и прибыли корпорации. Недивидендные распределения представляют собой необлагаемый налогом доход на капитал.

Возврат капитала — это возврат части ваших инвестиций в акции компании. Доход от распределения капитала:

Уменьшает базу ваших акций
Не облагается налогом до тех пор, пока ваша база в запасе не будет полностью восстановлена

После того, как стоимость ваших акций снизится до нуля, любой дальнейший доход от капитала будет облагаться налогом как прирост капитала.

Что такое ликвидационное распределение?

Корпорация, в которой вы владеете акциями, может быть частично или полностью ликвидирована. В этом случае корпорация выплачивает вам ликвидационную выплату. Ликвидационные распределения — это возврат капитала, который уменьшает вашу базу акций. Любое ликвидационное распределение, превышающее вашу базу, рассматривается как прирост капитала.