Контур.Эльба. Ндфл при усн
НДФЛ в расходах при УСН (упрощенная система налогообложения, налог на доходы физических лиц)
Всем предпринимателям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, предоставляется возможность самостоятельно выбрать для себя объект налогообложения – полностью всю полученную прибыль или разницу между доходами и затратами.
Если компания выбирает второй вариант, то, с одной стороны, это должно сократить для нее выплачиваемую сумму налогов, но, с другой, усложняет проведение расчетов, так как нужно правильно рассчитывать и указывать сумму затрат за определенный налоговый период, учитывая все проведенные операции и взыскания, которые могут относиться к этой категории.
В частности, нужно правильно понимать, как правильно отражается НДФЛ в расходах при УСН и какие особенности нужно учитывать в процессе заполнения соответствующей документации.
Замечания по закону
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут учитывать в категории затрат все суммы сборов и налогов, которые выплачиваются в соответствии с действующим законодательством. При этом стоит отметить, что письме Министерства финансов №03-11-06/2/64442, которое было опубликовано 9 ноября 2018 года, был рассмотрен вопрос о том, предусматривается ли возможность включения в число затрат НДФЛ, который удерживается с заработной платы сотрудников.
В частности, данное ведомство указало на то, что в расходах можно указать те налоги, которые выплачиваются за счет собственных средств компаний и предпринимателей, и налог на доход физических лиц не относится к этой категории, в связи с чем его нельзя указывать в расходах, основываясь на указанном законодательном акте, потому что его выплата осуществляется за счет сотрудников, а не самой организации.
Статья 346.16. Порядок определения расходов
При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии с подпунктом 6 этой же статьи в затратах при упрощенной системе налогообложения в учет берутся любые расходы, которые рассчитываются на оплату труда и признаются в рассчитанных сумма, а так как рассчитанные суммы заработной платы включают в себя и НДФЛ, то в таком случае его изначально можно признать как расход в процессе расчета налога по УСН.
Главные черты
Многие компании, которые имеют относительно небольшую прибыль и общее количество сотрудников, предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, которая существенно облегчает процедуру расчета и выплаты налогов. Данная система позволяет исключить целый ряд обязательных отчислений в бюджет, в то время как в обязанности бухгалтера входит заполнение гораздо меньшего количества документации, так как отчетность сдается значительно проще.
На упрощенной системе компания полностью освобождается от необходимости перечисления налога на доход или имущество, а в целом ряде ситуаций также нет необходимости в том, чтобы начислять налог на добавленную стоимость, если организация не относится к категории импортеров товарной продукции.
При этом стоит отметить, что даже в случае использования специальных режимов как предпринимателям, так и компаниям нужно своевременно удерживать и перечислять страховые взносы.
Если организация, которая решила вести свою деятельность на упрощенной системе, сама выбрала в качестве объекта налогообложения прибыль, сокращенную на расходы, это может позволить ей существенно сократить сумму налогооблагаемой базы, и для этих целей нужно воспользоваться перечнем, прописанном в Налоговом кодексе.
В соответствии с нормами статьи 346.14 Налогового кодекса предприниматель имеет право сократить сумму налогооблагаемой базы на те суммы сборов или налогов, которые ранее уже были перечислены в государственный бюджет. При этом использование УСН не предоставляет организациям возможности освободиться от своих обязанностей налогового агента по отношению к своим сотрудникам, если они им выплачивают зарплату.
Таким образом, они должны в обязательном порядке в момент выплаты зарплаты удерживать соответствующую сумму для того, чтобы отчислять налог в момент начисления зарплаты, и законом не предусматривается возможность оплачивать его за счет денег самой компании.
Стандартные данные
Для того, чтобы понять, как правильно рассчитывать расходы при упрощенной системе, нужно учитывать основные правила начисления каждой отдельной суммы, предусмотренные действующим законодательством.
Включаются ли доходы
В связи с указанными выше правилами сумма налога на доход сотрудников, которая удерживается из их заработной платы компанией или частными предпринимателями, ведущими свою деятельность на упрощенной системе, не может быть включена в состав тех расходов, которые отмечаются подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Не стоит забывать о том, что предпринимателям предоставляется возможность сокращать сумму налогооблагаемой базы на полный объем начисленной зарплаты, в которую также изначально включается и НДФЛ.
Учитывая это, можно сказать, что работодатели сумму НДФЛ в любом случае должны указывать в процессе расчета затрат при выплате налога, но если же включить их отдельно, то в таком случае они будут учитываться дважды, что не предусматривается действующим законодательством.
Детали учета
Удерживать НДФЛ нужно всегда, когда компания выплачивает физическим лицам какие-либо суммы, и в частности, это касается следующих ситуаций:
- компания выплачивает дивиденды своим учредителям, и с этих сумм нужно оплачивать НДФЛ;
- компания получает определенный процентный заем от физического лица, после чего возвращает указанную сумму;
- компания оформляет гражданско-правовое соглашение, предусматривающее необходимость начисления физическим лицам соответствующей суммы выплаты.
В пункте 40 статьи 217 Налогового кодекса говорится о том, что возмещение затрат, которые были выделены для оплаты процентов по полученным займам в целях приобретения или возведения жилой недвижимости, не может облагаться НДФЛ, но эти выплаты не облагаются только в том случае, если изначально их учет будет осуществляться в составе затрат компании при расчете налога на прибыль.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Таким образом, данное правило не распространяется на те компании, которые работают на упрощенной системе, но при этом используют в качестве объекта налогообложения только полученную прибыль.
Учитывается ли НДФЛ в расходах при УСН
Непосредственно налог на доход физических лиц отдельно не может учитываться в затратах в процессе расчета налога по упрощенной системе, но, так как в соответствии с нормами действующего законодательства предпринимателям и юридическим лицам предоставляется возможность указания в составе затрат заработную плату, выплаченную своим сотрудникам, а эта сумма изначально включает в себя налог на доходы физических лиц, который в дальнейшем перечисляется в государственный бюджет.
Порядок действий
Компаниям нужно перечислять саму сумму налога и всевозможные авансовые платежи по месту своей регистрации, в то время как частные предприниматели делают выплаты по месту своего проживания.
В первую очередь, перечисляются авансовые платежи, и делать это нужно не более, чем за 25 дней с момента окончания отчетного периода. В дальнейшем уплаченные авансовые платежи будут учитываться в процессе определения суммы налога по итогам календарного года.
После этого заполняется декларация, после чего она отправляется в отделение Налоговой службы. Юридическим лицам нужно подавать декларацию до 31 марта того года, который идет после истекшего налогового периода, в то время как частным предпринимателям предоставляется возможность отправки документации до 30 апреля того года, который идет после последнего налогового периода.
В конечном итоге оплачивается налог, рассчитанный по результатам полного года. Стоит отметить тот факт, что сроки выплаты налога точно такие же, которое установлены для подачи соответствующей отчетности, а если последний день срока уплаты налога выпадет на нерабочий или выходной день, то в таком случае налоги плательщику нужно будет начислить в рабочий день, который идет ближайшим после него.
Оформление в 1С
Если НДФЛ попадает в книгу учета прибыли и затрат, но при этом период уже был закрыт, то в таком случае приходится проводить корректировку регистров. Для этого изначально оформляется Анализ счета 68.01, с помощью которого можно будет понять, какая именно сумма налога была перечислена с дивидендов, и в дальнейшем на указанную сумму можно будет провести корректировки по всем движениям регистра накопления.
Так как процедура корректировки осуществляется уже в текущем периоде, список документации, которая будет «минусоваться», также берется именно с этого года, и с помощью универсального отчета получаются остатки по другим расчетам, которые относятся к счету 68.01.
Далее создается документ «Операции введенные вручную» и выбираем функцию «Корректировка регистров», выбирая в качестве регистра накопления «Другие расчеты». Теперь достаточно будет заново провести такие документы как «Списание с расчетного счета», а также «Отражение зарплаты в учете», начиная с нужной даты. Можно провести данную операцию самостоятельно, выбрав в списании конкретного контрагента, или же воспользоваться функцией групповой обработки.
buhuchetpro.ru
НДФЛ при УСН \ Консультант Плюс
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при УСН (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты: НДФЛ при УСН
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 03.08.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) 3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДФЛ при УСН
Формы документов: НДФЛ при УСН
www.consultant.ru
Учет НДФЛ при УСН в расходах| Контур Эльба
Каким бы простым и упрощенным не был упрощенный налог, всё равно возникают вопросы об уплате тех налогов, от которых упрощенка освобождена (см., например : УСН и НДС). В каких-то случаях оснований для тревог нет, а в каких-то нужно, действительно, разбираться. Всё-таки это российские законы и российские чиновники. Сначала появляется положение закона, а затем уточнения, оговорки, исключения и т.д.
И таким случаем для УСН является подоходный налог — НДФЛ. Вопрос об НДФЛ при УСН возникает, как правило в следующих случаях:
1) когда платится НДФЛ за сотрудников при УСН доходы минус расходы и нужно определиться с тем, что из уплаченных налогов можно отнести к расходам УСН и уменьшить налог2) ООО на УСН ведет бухучет чтобы выплачивать дивиденды, а с них нужно НДФЛ платить3) бизнес опять же на УСНО получает процентный займ от физ.лица, а когда выплачивает займ и проценты, встаёт вопрос о том, нужно ли ООО уплачивать с процентов НДФЛ4) когда делается возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику и нужно учесть эту операцию в расходах5) нужно ли сдавать отчетность по НДФЛ при УСН?6) надо ли уплачивать подоходных налог при заключении гражданско-правового договора?
Ну и т.д.
Одну из распространенных ситуация недавно прокомментировал (разъяснил) Минфин.
Ситуация следующая. Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» компенсирует своим работникам их затраты по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья. Нужно ли удерживать с суммы компенсации НДФЛ? Да, нужно, считают в Минфине России (письмо от 02.07.12 № 03-04-06/9-190).
В п. 40 ст. 217 НК РФ сказано, что суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, не облагаются НДФЛ. Но есть одно условие – такие выплаты не облагаются НДФЛ лишь в том случае, если они учитываются в составе расходов по налогу на прибыль. Но поскольку компании на УСН с объектом «доходы» не учитывают при определении налоговой базы расходы, значит, пункт 40 статьи 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя. Таким образом, сумма компенсации затрат работников на возмещение процентов по ипотечным кредитам облагается НДФЛ, если работодатель является «упрощенщиком», который применяет объект «доходы».
Источник: БухОнлайн. ру
www.elba-buhgalter.ru
НДФЛ — Упрощенная система налогообложения (УСН), стр. 2
Вопрос-ответ → 3-НДФЛ при УСН 15%
Вопрос задан 31 марта 2008
Надо ли сдавать 3-НДФЛ ИП на УСНО 15% при продаже а/м за 90000 руб?
Вопрос-ответ → Отражение НДФЛ в книге учета ДиР
Вопрос задан 17 апреля 2008
Подскажите, пожалуйста как правильно отразить НДФЛ в книге учета доходов и расхдов (УСНО 15%), по факту оплты отдельной строкой или включить его в сумму з/п?
Вопрос-ответ → Куда платиться НДФЛ при ЕНВД
Вопрос задан 18 апреля 2008
Здравстуйте. У меня следующий вопрос. Фирма находится на ЕНВД + УСН. Сдала отчетность и заплатила ЕНВД по месту осуществления деятельности. Куда сдавать и платить ПФР и НДФЛ (в части ЕНВД) по месту деятельности или по месту регистрации?
Публикации → Обязанности налогового агента при УСНО
При переходе на упрощенную систему налогообложения организация освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН, а также НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а индивидуальные предприниматели – НДФЛ, ЕСН и налога на имущество и НДС, кроме отдельных случаев. Все эти налоги заменяет налог, уплачиваемый в […]
Вопрос-ответ → Отчетность и сроки при УСНО, закрытие счетов и расчет НДФЛ
Вопрос задан 22 мая 2008
Добрый день. Я никогда не работала с УСНО, да и вообще я молодой бухгалтер и поэтому прошу у вас помощи. Подскажите какая отчетность сдается, например, за 1 кв (так как мне надо будет сделать ее руководству), в какие сроки? Может заодно подскажите, надо ли делать закрытие месяца для счетов и для каких, а какие счета […]
Новости → Суммы НДФЛ, удерживаемые из арендной платы
Опубликовано 16 июня 2008
Суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов в виде арендной платы, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Новости → Минфин не позволил «упрощенцам» учитывать в расходах НДФЛ с арендной платы
Опубликовано 18 июня 2008
Компании, которые арендуют имущество у физических лиц, становятся налоговыми агентами по НДФЛ с арендной платы, выплаченной таким гражданам. В Минфине России считают (письмо от 12.05.2008 г. № 03-11-04/2/84), что плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть сумму удержанного НДФЛ при расчете единого налога.
Вопрос-ответ → НДФЛ принимается к расходам при УСН?
Вопрос задан 15 июля 2008
Уважаемые бухгалтеры, неужели НДФЛ принимаеться к расходам и уменьшает налогооблогаемую базу при расчете ЕН УСН (доходы — расходы 15%) поясните, пожалуйста.
Правовая база → Минфин РФ: Письмо № 03-04-06-01/235 от 29/07/2008
Министерство финансов Российской Федерации Письмо № 03-04-06-01/235 от 29/07/2008 Вопрос: В целях правильного определения налоговой базы для исчисления НДФЛ просим дать разъяснение по вопросу включения в доход физических лиц стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории России, оплаченных учреждением за физических лиц. Негосударственное дошкольное образовательное учреждение является самостоятельным юридическим лицом, осуществляет один […]
Вопрос-ответ → Как ИП получить имущественный вычет?
Вопрос задан 10 августа 2008
Дело в том, что у меня ИП на УСН 6%, работает без сотрудников, т.е. совсем один. НДФЛ, соответственно, не платит. Больше нигде в других организациях не работает. Купил квартиру как физ.лицо. Как ему получить в налоговой имущественный вычет? Налоговики говорят, что пусть на работе у него не удерживают НДФЛ. Но ведь он нигде не работает […]
usn.su
