Отражаем расходы на визитки в налоговом учете (нюансы). Расходы на визитки при усн доходы минус расходы
Отражаем расходы на визитки в налоговом учете (нюансы)
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяРасходы на визитки в налоговом учете — вопрос, требующий отдельного рассмотрения. Каждая организация прибегает к раздаче визитных карточек для информирования потенциальных или действующих партнеров о себе. Визитка — самый простой способ передачи контактов своей фирмы заинтересованным лицам. Так можно ли принять расходы на заказ визиток в налоговом учете при исчислении налога на прибыль? А при расчете УСН? Ответим на эти вопросы в данной статье.
Расходы на визитки при ОСН
Позиция Минфина: визитки — прочие расходы
Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой
Расходы на визитки при УСН
Итоги
Расходы на визитки при ОСН
Для признания трат на создание визиток в расчете налога на прибыль они должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В общем случае для принятия затрат на визитки должны быть выполнены следующие условия:
- заключен договор с компанией, печатающей визитки, в котором определена общая стоимость работ;
- в организации должен быть приказ руководителя или иной внутренний документ с указанием фамилий сотрудников, которым для выполнения своего функционала требуются визитки;
- в должностных инструкциях сотрудников целесообразно отметить необходимость использования визитных карточек для налаживания партнерства;
- передача визиток должна сопровождаться правильно оформленными документами. Это может быть товарная накладная (Торг-12), акт приема-передачи, счет-фактура (при наличии НДС) или УПД.
При соблюдении этих условий принять траты на визитки можно. Но здесь нюанс: принять как прочие расходы или как расходы на рекламу? Спорный вопрос, по которому нет единого мнения и у Минфина с налоговыми органами.
Позиция Минфина: визитки — прочие расходы
Минфин РФ в своем письме от 29.11.2006 № 03-03-04/1/801 принял такую позицию: траты на визитки нельзя рассматривать как рекламные. Эта позиция опирается на закон о рекламе, согласно которому реклама предназначена для привлечения внимания к продукту или работам массового, заранее неизвестного круга лиц. Так как передача визиток происходит конкретным лицам не для рекламы товара, а с целью передачи контактных данных, такие расходы нельзя считать рекламными. Значит, их нужно учитывать в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Плюс этой позиции — отпадает вопрос с нормированием рекламных расходов, затраты принимаются в полной сумме.
Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой
Позиция налоговых служб, выраженная в письме УФНС от 26.10.2007 № 20-12/102557, следующая. Для принятия визиток в расход в полной сумме они должны быть заказаны для сотрудников, в должностных инструкциях которых отмечена задача налаживания партнерских контактов в интересах фирмы. А сами визитные карточки должны содержать только информацию о контактных данных сотрудника: его Ф. И. О., должность в организации и наименование самой организации, контактные и координационные данные.
Если же визитка содержит информацию об объекте рекламы (указан производимый продукт, выполняемые работы, возможные скидки и т. п.), то затраты на ее изготовление надо трактовать как рекламные. И так как в списке ненормированных затрат они не указаны, то их можно принять только как нормированные, то есть в пределах 1% выручки.
Ознакомиться с расходами на рекламу, относимыми к нормируемым и нет, а также с порядком их принятия можно в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».
Таким образом, признавая издержки на визитки в полной сумме, следует обращать внимание на информацию, которую они несут. Избежав указания на визитных карточках наименований товара или работ, свойств и характеристик производимого продукта, возможных скидок и льгот, при соблюдении вышеуказанных условий можно принять полную сумму затрат, ссылаясь на передачу визиток заранее известным лицам — действующим или потенциальным партнерам. Возможно, данную позицию нужно будет доказывать в суде. Пример с благоприятным исходом подобного спора — постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08.
Расходы на визитки при УСН
Расходы, учитываемые при расчете налога по УСН «доходы, уменьшенные на расходы», строго прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на визитные карточки в этом списке не указаны. Значит, уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход нельзя.
Нюанс: подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает принятие в качестве затрат рекламные траты, которые признаются в случае документального их подтверждения и после фактической оплаты. Норматив учета такой же, как при ОСН. Выше уже говорилось об отличии визиток как таковых от других носителей рекламного характера. Значит, принять в расход при УСН можно затраты не на визитки как таковые, а какие-то другие карточки, содержащие информацию именно рекламного характера, и, главное, распространяемые произвольным способом заранее не определенным лицам. В случае подобного использования карточек учет расходов на их создание допустим в пределах 1% выручки. Но данная позиция, возможно, будет отстаиваться опять же в судебном порядке.
Ознакомиться с полным перечнем трат при исчислении налога на УСН «доходы за вычетом расходов» можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».
Итоги
Принимая в затраты издержки на печать визитных карточек, следует обращать внимание на информацию, на них представленную, и на способ их передачи. Визитные карточки как таковые должны содержать контактные и координационные данные сотрудника фирмы и передаваться конкретным лицам с целью налаживания партнерских отношений в интересах фирмы. Такие затраты могут быть учтены в полном размере для расчета налога на прибыль. Но они не берутся в расход при расчете налога по УСН. Главный момент — отсутствие рекламных моментов на карточках и немассовая их раздача. В противном случае карточки теряют свойства визиток и интерпретируются как рекламный раздаточный материал, затраты на который учитываются в пределах 1% выручки.
nalog-nalog.ru
Расходы на рекламную продукцию
Можно ли включить в расходы изготовление визиток? Мы находимся на УСН (доходы-расходы).
Если визитки содержат элементы рекламы и распространяются среди неопределенного круга лиц (например, посетители выставки), расходы на их изготовление учтите в составе рекламных расходов.
Если на визитных карточках будет указана только служебная информация о сотруднике и организации (Ф.И.О., должность сотрудника, контактная информация, наименование, логотип и координаты организации), то задачей передачи такой визитки является налаживание контактов с потенциальными партнерами, клиентами. При этом информация адресована конкретному лицу (лицам), которому передается визитная карточка. При таких обстоятельствах расходы на изготовление визитки нельзя считать расходами на рекламу, учесть в расходах изготовление таких визиток нельзя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Затраты на рекламную акцию включаются в расходы при применении УСН
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Коммерсант провел рекламную акцию, в ходе которой раздавал полиграфическую продукцию со своим логотипом. Вправе ли он расходы на проведение такой рекламной акции учитывать при определении налоговой базы по единому налогу?
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым.*
Расходы принимаются к учету после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть расходы должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания предусмотрены в подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Такие расходы в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ принимаются применительно к порядку, предусмотренному статьей 264 НК РФ в целях уплаты налога на прибыль организаций.
На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу следует принимать с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Так, в данном пункте сказано, что к расходам на рекламу относятся, в частности, затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.
Таким образом, если и полиграфическая продукция носит рекламный характер, то коммерсант вправе учесть расходы на ее изготовление при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.*
Журнал «Бухгалтерия ИП»,
МАЙ 2012
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
www.26-2.ru
Расходы на рекламные листовки, буклеты и флаеры можно принимать к учету при УСН в полном размере
«Упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы на рекламу реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания
«Упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы на рекламу реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания
09.08.2016
Налоговая служба рассмотрела запрос от компании на УСН (доходы минус расходы), которая оказывает услуги фитнес-центра, для продвижения своих услуг планирует приобретать рекламные материалы в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш; проводить рекламные акции; делать смс-рассылки. В каком размере можно учесть перечисленные рекламные расходы при расчете единого налога?
Сначала надо вспомнить, что предприятие на упрощенной системе обязано списывать расходы по правилам статьи 264 НК РФ. Расходы делятся на два вида: нормируемые и ненормируемые. Рассмотрим, какие затраты можно относить на расходную часть в полном объеме.
К ненормируемым относятся расходы на:
— рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению),
— информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
— участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Все остальные виды рекламных расходов являются нормируемыми и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Поэтому, как отмечает УФНС по Калужской области, расходы на изготовление (приобретение) рекламных материалов в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш относятся к ненормируемым, и, соответственно, могут учитываться при расчете единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения в полной сумме.
Налоговая служба рассмотрела запрос от компании на УСН (доходы минус расходы), которая оказывает услуги фитнес-центра, для продвижения своих услуг планирует приобретать рекламные материалы в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш; проводить рекламные акции; делать смс-рассылки. В каком размере можно учесть перечисленные рекламные расходы при расчете единого налога?
Сначала надо вспомнить, что предприятие на упрощенной системе обязано списывать расходы по правилам статьи 264 НК РФ. Расходы делятся на два вида: нормируемые и ненормируемые. Рассмотрим, какие затраты можно относить на расходную часть в полном объеме.
К ненормируемым относятся расходы на:
— рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению),
— информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
— участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Все остальные виды рекламных расходов являются нормируемыми и учитываются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Поэтому, как отмечает УФНС по Калужской области, расходы на изготовление (приобретение) рекламных материалов в виде листовок, буклетов, флаеров, афиш относятся к ненормируемым, и, соответственно, могут учитываться при расчете единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения в полной сумме.
taxpravo.ru
