Общая система налогообложения (ОСНО) - понятие. Налоговая общая система
Основные налоги и отчеты на общей системе налогообложения в 2017 году
Сведения об общей системе налогообложения (сокращенно ОСНО) касаются в первую очередь юридических лиц и предпринимателей, именно им приходиться оплачивать налоги, наложенные государством в рамках общей системы налогообложения.
Содержание статьи
Что это такое — определение, правовое регулирование
Именно такого понятия в налоговом кодексе нет, так как общая система подразумевает всю совокупность налоговых обложений. Если налогоплательщик не заявляет о переходе на какой-либо специальный налоговый режим, то к нему автоматически применяют налоговые выплаты ОСНО. В указанные сроки необходимо произвести все налоговые выплаты, иначе на неплательщика будут наложены дополнительные штрафные санкции, которые, в свою очередь, не отменяют обязанности оплаты налоговых выплат. Некоторые организации используют сразу несколько систем налогообложения. Важно знать, что ИП с разными видами деятельности могут использовать сразу три режима: ОСНО, ПСН и ЕНВД. Юридические лица вправе дополнить ОСНО и ЕНВД.
Но ни в коем случае нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН.
Что она собой представляет, кто ее может применять
ОСНО используется в определённых ситуациях:
- налогоплательщик не соответствует требованиям, предъявляемым к льготным категориям налогоплательщиков, или по каким-либо причинам перестает соответствовать этим категориям;
- в связи с определёнными причинами необходимо уплачивать НДС;
- на организацию распространяется льгота по налогу на прибыль;
- ИП при регистрации не подал заявление с просьбой перевести его на какую-либо другую систему налогообложения.
Преимущества и недостатки
Нет идеального налогового режима без необходимости уплаты налогов и страховых взносов государству, но когда приходится выбирать, с каким режимом предстоит работать стоит рассмотреть все преимущества и недостатки каждой из систем. Сейчас рассмотрим ОСНО.
Преимущества:
- Нет никаких ограничений в построение своего дела, а именно: не ограничено число наемных работников, можно выбрать абсолютно любой законный вид деятельности, нет ограничений по площади производства, торговых площадок и общей стоимости имущества.
- Расходы, понесенные при работе, учитываются практически в полной мере.
- Убытки прошлых периодов можно перенести на действующий или предстоящий налоговый период.
- При необходимости уплаты НДС других вариантов у организаций нет.
- Удобна такая система при сотрудничестве с иностранными контрагентами с большими партиями товаров.
Недостатки:
- Главным недостатком этой формы уплаты налогов является высокая налоговая нагрузка из всех возможных налоговых режимов.
- При сотрудничестве с мелкими в плане развития бизнеса предприятиями без уплаты НДС, придется уплачивать этот налог в двойном размере.
- Ведение такой бухгалтерии довольно трудоемкая сложная задача, справится с эти самостоятельно очень сложно, а значит, придется нанять штат сотрудников и нести расходы на оплату их труда.
- Большое количество отчетных документов подается в разные периоды, все сроки необходимо отслеживать и четко соблюдать, при нарушении на организацию налагаются штрафные санкции и пени.
Сравнение с упрощенкой
Если сравнивать ОСНО с УСН, то вторая система выигрывает по многим показателям. Вести ее намного проще, делать это можно самостоятельно. Если примерять две эти системы к юридической организации УСН позволит снизить сумму всех налоговых выплат. Ведь не налагается налог на имущество, на прибыль и НДС. Объект налогообложения можно выбрать самостоятельно, ориентируясь на величину своих доходов, выбор состоит из объекта «Доходы» или «Доходы минус расходы». В налоговую инспекцию предоставляется упрощенная версия налоговой декларации. Доходы и расходы отмечаются только в журнале, а счета-фактуры не оформляются. Пользоваться всеми этими возможностями УСН можно только при небольшом штате сотрудников и при невысоких годовых доходах.
Уплачиваемые налоги, сроки (для ИП и ООО)
Организации на ОСНО выплачивают налоги в зависимости от их юридического статуса.
Компании, зарегистрированные как юридическое лицо:
- Налог на прибыль – ставка 20% на всю сумму дохода за год. Исключение составляют некоторые льготные категории предприятий. Прибыль — это сумма, полученная при вычитании из всей суммы доходов сумму всех понесенных расходов. Учитываются только подтвержденные экономически обоснованные расходы. Льгота на полное освобождение от налога на прибыль распространяется на организации, работающие в сфере образования или медицины. Платежи производятся каждый месяц до 28 числа. При уплате авансов отчисления выплачиваются ежемесячно.
- НДС, ставка 0%, 10% или 18%, величина зависит от выпускаемого или продаваемого предприятием товара. Уплачиваемая сумма рассчитывается следующим способом: сумма налога за отчетный квартал делиться на три, и каждая часть уплачивается за три приема, платежи необходимо произвести до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если 25 число пришлось на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
- Налог на имущество – ставка 2,2%. Уплата этого налогового вноса предписывается регионами РФ самостоятельно, возможны варианты ежеквартальных платежей или единоразового за полный отчетный год.
ИП:
- НДФЛ 13 %. Выплаты предусмотрены авансовыми взносами до 15 числа в июле, октябре и январе. Причем до 15 июля годовая сумма должна быть оплачена полностью.
- НДС — 0%, 10% или 18%. Порядок расчета и уплаты суммы взносов рассчитывается по той же схеме, что и у юридических лиц.
- Налог на имущество физических лиц – ставка до 2 %. Местное самоуправление вправе изменить сроки подачи и даты уплаты налога, возможно единоразовое полное представление данных за весь прошедший год.
Необходимая отчетность (бухгалтерская и налоговая), сроки ее сдачи
Как и при начислении налогов, подача необходимой налоговой отчетности зависит от формы образования предприятия.
Налоговый календарь для юр. лиц:
- НДС — эта отчетная форма формируется ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, если оно не приходится на выходной день.
- Налог на прибыль. Порядок уплаты и даты выплат зависимы от расчета авансовых отчислений. Для общих случаев приняты точные сроки оплаты и даты формирования отчетности: декларация направляется в ИФНС за квартал, полугодие, за 9 месяцев и за отчетный год. Отчетная дата 28-е число. При работе с авансовыми платежами график меняется, необходимо проводить ежемесячные отчисления и ежемесячно направлять декларацию.
- Налог на имущество – декларации за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчетная дата обозначена 30 числом месяца, следующего за отчетным периодом.
- Сведения о наемных сотрудниках формируются до 20 января.
- Бухгалтерский баланс формируется ежеквартально в срок до 30 числа.
- Отчет о прибылях и убытках – раз в год в срок до 30 марта.
- 2-НДФЛ – ежегодно до 31 марта.
Сведения в обязательном порядке направляются в пенсионный фонд (расчеты по страховым взносам) каждый квартал до 15 числа и в ФСС передаются сведения о роде занятия предприятия и сведения об уплаченных страховых взносах до 1 апреля.
Информация для ИП:
- Налоговая декларация по НДС – формируется каждый квартал, направляется в ИФНС до 25 числа, месяца, следующего за отчетным.
- НДФЛ – годовая декларация с полной информацией по доходам. Необходимо предоставить ее в налоговую до 30 апреля. Для заполнения подойдет форма 3-НДФЛ. ИП, у которых, сумма дохода за год на 50% превысила доход предыдущего года дополнительно заполняют форму 4-НДФЛ. Она предусмотрена для отражения предполагаемой информации будущего дохода.
- Налог на имущество для физических лиц – начисляется на всех физ. лиц вне зависимости от того имеют они статус ИП или нет. Рассчитывается сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, находящего в собственности лица. Декларация для такого налога не предусмотрена. Платеж производится ежегодно до 1 ноября. При опоздании оплаты налога начисляется пеня.
ИП, работающие с оформленными наемными работниками представляют несколько форм отчетности:
- В фонд социального страхования – форма 4-ФСС, подается ежеквартально до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.
- В пенсионный фонд – форма РСВ-1подается ежеквартально, до 15 числа второго месяца за отчетным периодом.
- Сведения о численности сотрудников подаются раз в год в налоговую до 20 января следующего за отчетным года.
Как на нее перейти
Никаких действий для перехода на эту систему не требуется, она по умолчанию применяется к организациям, не выразившим свое желание уплачивать налоги по другим схемам. Если налогоплательщики не выполняют требования специальных налоговых режимов, они переводятся и принуждаются к уплате всех платежей по ОСНО. Например, не оплаченный вовремя патент может стать такой причиной. Для обложения организации такой системой нет никаких исключений или ограничений по роду занятия, численности коллектива и юридического статуса предприятия.
Всем предприятиям, уплачивающим НДС не остается выбора, они вынуждены соглашаться на условия ОСНО.
znaybiz.ru
ОСНО
Актуально на: 1 июня 2017 г.
ОСНО – это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со специальными налоговыми режимами. ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.
ОСНО: что это такое простыми словами?
Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП – плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП – плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения – ОСНО.
ОСНО: налоги
Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ. Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.
Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:
- НДС;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.
Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Находясь на ОСНО расчет налогов нужно будет производить и по налогу на имущество. А если организация применяет, к примеру, УСН, от уплаты налога на имущество в данном случае она будет освобождена (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
glavkniga.ru
Общая система налогообложения (ОСНО) - понятие
Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами
Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения
Кому нужна ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами
О возможности применения ОСНО в Налоговом кодексе РФ не упоминается, напротив, в каждой из глав, посвященных спецрежимам, говорится о переходе на них с ОСНО. Это связано с тем, что ОСНО - система налогообложения, которая действует по общему правилу, если субъект налогообложения — организация или индивидуальный предприниматель (ИП):
- не имеет права на применение;
- не воспользовался правом (не заявил в установленный срок) на применение одного из специальных режимов налогообложения.
Причины выбора работы по ОСНО индивидуальны. Об основных мы расскажем ниже.
ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д.
Общая система налогообложения: виды налогов, налоговый контроль
Основные налоги, уплачиваемые на ОСНО:
- по деятельности субъекта налогообложения — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (для ИП вместо него — НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, акцизы (по соответствующим видам деятельности) и др.;
- налоги на зарплату сотрудников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы в социальные фонды (обязательны не только на ОСНО, но и на других режимах).
Каждому из налогов, уплачиваемых на ОСНО, посвящена отдельная глава НК РФ, по каждому из них сдаются налоговые декларации, исчисляются как платежи к уплате, так и во многих случаях авансовые платежи. По каждому из налогов ОСНО может быть проведена налоговая проверка.
Кроме налогов по ОСНО подлежат уплате различные сборы и пошлины, предусмотренные другими законами и подзаконными актами, — таможенные, за выдачу лицензий и др. (обязательны не только при применении ОСНО, но и для налогоплательщиков, применяющих другие режимы).
Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения
ОСНО (в другом варианте сокращения — ОСН) —это отражение в бухгалтериидля целей налогового учета полного цикла хозяйственной деятельности: формирования себестоимости продукции (работ, услуг), производимой наценки и т. д. Для этого ведут точный учет поступающего сырья, начисляют амортизацию оборудования. При ОСНО обязательно ведение счетов бухучета согласно законодательству о бухучете.
В настоящее время бухучет на ОСНО ведется, как правило, в автоматизированном виде, налоговые декларации в обязательном порядке сдаются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). По результатам налоговых проверок любого из налогов при ОСНО есть риск необходимости перерасчета других налогов, которых на ОСНО довольно много и они взаимосвязаны.
Кому нужна ОСНО
При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:
- Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО. В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
- Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО.
- Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО.
Итак, ОСНО — это общий режим налогообложения, который в ряде случаев может быть необходим или целесообразен для применения. Это режим, включающий в себя разные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также налоги на зарплату сотрудников.
rusjurist.ru
Общая система налогообложения
Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения
Актуально на: 25 апреля 2017 г.
Мы рассказывали в нашей консультации о том, что такое налоговая система государства и приводили ее определение как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В то же время мы указывали, что налоговая система – это скорее совокупность отношений по поводу установления и взимания налогов и сборов. Поэтому налоги и сборы, взимаемые в установленном порядке, все же правильнее именовать системой налогообложения. О том, что такое традиционная система налогообложения, расскажем в нашей консультации.
Обычная система налогообложения
Понятия традиционной системы налогообложения в налоговом законодательстве нет. Однако под ней понимается система налогообложения, не относящаяся к специальным налоговым режимам.
Эта система часто именуется общей системой налогообложения (ОСН, ОСНО), стандартной системой налогообложения. Иногда ее могут называть и классической системой налогообложения.
Исходя из своего названия, общая система налогообложения применяется по умолчанию всеми организациями и предполагает уплату наибольшего числа налогов. При этом главным отличием ОСНО от других систем является наличие обязанности по уплате налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ. Если организация является плательщиком налога на прибыль, значит, она находится на общей системе налогообложения. Кроме налога на прибыль, организации на ОСН, как правило, уплачивают страховые взносы и следующие основные налоги:
- НДС;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- земельный налог.
К специальным налоговым режимам, отличным от общей системы налогообложения, относятся:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) – гл. 26.1 НК РФ;
- упрощенная система налогообложения (УСН) – гл. 26.2 НК РФ;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — гл. 26.3 НК РФ;
Плательщики спецрежимов не являются плательщиками налога на прибыль, но на них в отдельных случаях может распространяться обязанность по уплате НДС, налога на имущество, транспортного, земельного и иных налогов, а также страховых взносов.
glavkniga.ru
Общая система налогообложения для российских предприятий :: SYL.ru
Общая система налогообложения может применяться различными субъектами хозяйствования. Помимо данной формы осуществления деятельности, существует еще упрощенная, однако ее могут применять не все плательщики.
Какую систему налогообложения выбрать
При регистрации плательщика – юридического лица, если им не подавалось специальное заявление, касающееся перехода на любую другую систему налогообложения, применяется общая система.
Иностранные предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность на российской территории, могут использовать в налогообложении только общую систему.
Структура общей системы
Рассматриваемая система налогообложения состоит из местных, региональных и федеральных налогов. 
Так, местные налоги вводятся соответствующими решениями органов местной власти. Федеральные – применяются на всей территории РФ, региональные – только там, где соответствующий законодательный орган принял такой закон об их применении.
Общая система налогообложения предполагает самостоятельное определение плательщиком с последующей уплатой в бюджет налогов, которые подробнее будут рассмотрены далее.
Естественным желанием любого предприятия является стремление к уплате как можно меньшей суммы налогов. Данной цели можно достичь только при грамотном налоговом планировании, принципы которого достаточно просты:
- использование приемлемых законных способов снижения суммы налогов;
- уплата в бюджеты минимальной суммы налогов (с учетом всех имеющихся переплат) в последний день срока, установленного соответствующим законодательством.
Налог на добавленную стоимость
НДС, при котором объектом налогообложения признаются те операции, которые связаны с реализацией товаров, а также выполнением различных строительных работ для личного использования и ввозом товаров на территорию РФ, исчисляется по нескольким ставкам: 0%, 10% и 18%. Информацию о том, когда и в каком именно процентном выражении применяется данный налог, можно встретить в любой тематической литературе.
Налог на прибыль организаций
В качестве объекта принимается прибыль, которая получена плательщиком в результате осуществления своей деятельности. Ставка этого налога – 20%, в качестве отчетного периода принимается квартал, полугодие и т. д. Особенностью этого сбора является ежемесячная уплата авансов, рассчитанных, исходя из фактической прибыли предыдущего года.
Существуют и некоторые исключения. Так, освобождаются от уплаты данного налога предприятия, которые используют систему налогообложения упрощенного типа, а также субъекты хозяйствования, причисленные к малому бизнесу.
Также на первые два года освобождаются от уплаты данного налога малые предприятия, которые осуществляют переработку и производство продовольственных товаров, сельскохозяйственной продукции, строительных материалов, а также товаров народного потребления и медицинской техники. На протяжении последующих двух лет у предприятий данного типа снижается ставка налога. Однако данная льгота может быть использована, если выполняется следующее условие - выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 и 90% выручки в целом по предприятию.
Третий и четвертый год своей работы предприятия уплачивают налог 25 и 50% утвержденной ставки налога на прибыль. Однако и в данном случае сохраняется прежнее условие (выручка от этих видов деятельности должна быть от 90% общей выручки по предприятию).
Налог на имущество организаций
Общая система налогообложения не может существовать без налога на имущество. В данном случае объектом исчисления данного платежа является наличие различного типа имущества, которое находится на балансе как основное средство. База налогообложения представляет собой среднегодовую стоимость такого имущества. 
Ставка данного платежа утверждена НК РФ – 2,2%. Налоговым периодом является календарный год, а в качестве отчетного периода служат квартал, полугодие и девять месяцев.
Предприятия, осуществляющие деятельность, которая использует такой вид учета, как общая система налогообложения, отчетность подают в таком комплекте: баланс, налоговый расчет по авансовым платежам, а также налоговая декларация.
Если плательщиками не осуществляется хозяйственная деятельность, отчетность ими все равно предоставляется в территориальные органы налоговой службы, но только в упрощенном виде.
Кроме указанных налогов, существуют также платежи в такие внебюджетные фонды, как фонд социального страхования, пенсионный фонд, а также взносы на заработную плату.
Принцип ведения учета
Общая система налогообложения предусматривает ведение налогового и бухгалтерского учета в полном объеме. Это, во-первых, от руководства предприятием потребует наличие специальных знаний и практики. Вторым немаловажным условием применения данной системы является наличие в штате бухгалтера, который будет отвечать за ведение такой отчетности в соответствии с установленными нормами налогового законодательства.
Данную систему налогообложения применяют, в основном, крупные предприятия, которым свойственно наличие стабильного дохода. Новым субъектам хозяйствования для развития своей деятельности проще использовать на начальном этапе упрощенную систему, так как она не предполагает ведение бухгалтерского учета. При ней можно только отражать доходы и расходы в соответствующей Книге учета.
www.syl.ru
Системы налогообложения
Общая система налогообложения. ОСНОНалог на добавленную стоимость НДС Налог на прибыль организаций Транспортный налог Налог на имущество организаций Упрощенная система налогообложения. УСНЕдиный налог на вмененный доход. ЕНВД
Общая система налогообложения. ОСНО.
Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате при общем режиме налогообложения:
Налог на добавленную стоимость. НДС. Глава 21 НК РФ
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров, работ, услуг, то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговые ставки по НДС:
- 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ,
- 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:
- некоторые продовольственные товары,- некоторые товары для детей,- медицинские товары по специальным перечням,- периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,- книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой,
- 18% – на остальные товары, работы и услуги,
- 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, реализация которых облагается НДС)
Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ
Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.
Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.
Ставки налога на прибыль организаций устанавливаются специальными решениями местных органов власти в пределах 20%. В Санкт-Петербурге ставка налога на прибыль составляет 20% (18% – в региональный бюджет, 2% – в федеральный бюджет).
Налоговым периодом по НП является календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Транспортный налог. Глава 28 НК РФ
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом Санкт-Петербурга в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.
Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей –до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.
Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база – среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере . произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Упрощенная система налогообложения. УСН. Глава 26.2 НК РФ
УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, заменяющий ряд налогов общей системы налогообложения:
|
При УСН организации НЕ уплачивают |
При УСН организации уплачивают |
|
Налог на прибыль |
Единый налог УСН |
|
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте) |
|
|
Налог на имущество |
|
|
НДФЛ для ИП |
Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет. Налогоплательщики при УСН обязаны учитывать: основные средства, кассу, заработную плату, НДФЛ и отчисления в фонды.
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:
• доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,
• доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые для Санкт-Петербурга налогом по ставке 10% (Статья 346.20 Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что законами субъектов Российской Федерации в рамках упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Условиями применения УСН явлются:
- средняя численность работающих не превышает 100 человек,
- доходы за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН не превышают 45 млн руб (до 01.10.2012г.), за год – не превышают 60 млн руб (с 01.10.2010г. до 01.01.2013г.),
- балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб,
- не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).
Не имеют права применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и представительства,
- банки,
- страховщики,
- негосударственные пенсионные фонды,
- инвестиционные фонды,
- профессиональные участники рынка ценных бумаг,
- ломбарды,
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизной продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных,
- организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
- участники соглашений о разделе продукции,
- организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД,
- организации и предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
- бюджетные организации.
Для перехода на УСН организации подают заявления в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.
Изменить объект налогообложения после подачи заявления можно до 20 декабря года, предшествующего году, в котором будет впервые применяться УСН, либо через 1 год применения УСН. При этом необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году, с которого изменяется объект налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки уплаты налога установлены не позднее срока подачи декларации по итогам налогового периода:
- для организаций – до 31 марта следующего года,
- для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля следующего года.
Единый налог на вмененный доход. ЕНВД. Глава 26.3 НК РФ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – обязательная система для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню.
Согласно указанным нормативным актам система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:
оказание бытовых услуг услуг населению,
- оказание ветеринарных услуг,
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
- распространение и(или) размещение наружной рекламы,
- распространение и(или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах,
- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров,
- оказание услуг по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие данного налога.
Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под ЕНВД, заменяется уплатой единого налога, перечень таких налогов в целом аналогичен перечню налогов, заменяемых единым на логом при УСН.
|
При ЕНВД организации НЕ уплачивают |
При ЕНВД организации уплачивают |
|
Налог на прибыль |
Единый налог ЕНВД |
|
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте) |
|
|
Налог на имущество |
|
|
НДФЛ для ИП |
В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов.
Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.
Таким образом, уплачивается ЕНВД не с фактического дохода, а с того, который вменен законом При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.
Налоговый период – квартал. Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
www.vajour.ru
